Справа № 500/3185/25
05 серпня 2025 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Юзьківа М.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -
Описова частина
Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача
Головне управління ДПС в Тернопільській області (далі - позивач) звернулося до суду із позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), у якій позивач просить суд стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 суму податкового боргу - 17 012,43 грн., в тому числі:
- по платежу земельний податок з фізичних осіб у сумі - 4 299,63 грн.;
- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі - 12 712,80 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується заборгованість по сплаті земельного податку з фізичних осіб та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, яка добровільно не була сплачена. У зв'язку з цим, позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.
Відповідач у встановлений судом строк правом на подання відзиву на позов та доказів на його обґрунтування не скористався.
Рух справи у суді
Ухвалою суду від 02.06.2025 відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи.
З метою визначення підсудності адміністративної справи, суд подав запит в Єдиний державний демографічний реєстр. Відповідно до відповіді № 1423477 від 28.05.2025, за вказаними параметрами інформація про місце офіційної реєстрації фізичної особи-відповідача підтвердилась.
Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 02.06.2025 направлено відповідачу 03.06.2025 на адресу зареєстрованого місця проживання фізичної особи, проте поштове відправлення повернуто відділенням поштового зв'язку з відміткою працівника АТ "Укрпошта" як не вручене із зазначенням причини невручення "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи (арк. справи 29-30).
Враховуючи норми статті 130 Кодексу адміністративного судочинства України, Тернопільський окружний адміністративний суд повідомив відповідача - ОСОБА_1 про відкриття провадження у адміністративній справі, опублікувавши оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України.
Ухвалою суду від 30.06.2025 строк розгляду адміністративної справи було продовжено на 1 ( один) місяць.
Копію ухвали про продовження процесуального строку розгляду справи від 30.06.2025 направлена відповідачу на адресу зареєстрованого місця проживання 02.07.2025, та отримано відповідачем 14.07.2025 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення, що міститься в матеріалах справи (арк. справи 35).
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 241 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), ухвала є різновидом судового рішення.
Відповідно до п. 3. ч. 6 ст. 251 КАС України, днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення.
Відповідно до частини другої статті 44 КАС України учасники справи зобов'язані добросовісно користуватися належними їм процесуальними правами і неухильно виконувати процесуальні обов'язки.
Враховуючи не подання відзиву відповідачем, а також ціну позову, суд розглядає справу за наявними матеріалами в порядку статті 263 КАС України.
Фактичні обставини справи, встановлені судом
Матеріали справи містять копії інтегрованої картки платника податків, витягу з реєстру платників податків на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, корінців податкових повідомлень-рішень від 26.03.2024 року № 0065249-2407-1915-UA610490000035010, № 0065251-2407-1915-UA61040490000035010, корінця податкового повідомлення-рішення № 4184934-2407-1918-UA61040490000035010 від 15.05.2024 року, корінця податкового повідомлення-рішення № 1633136-2407-1918 від 26.04.2023 року, копію податкової вимоги форми "Ф" від 29.08.2023 року № 0005051-1303-1900, детального розрахунку суми податкового боргу до податкової вимоги форми "Ф" від 29.08.2023 року № 0005051-1303-1900, розрахунок суми позовних вимог по земельному податку, розрахунок суми позовних вимог по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, розрахунку пені по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, довідку про наявність податкового боргу у відповідача станом на 29.04.2025, докази відправлення вказаних документів відповідачу.
До матеріалів додано інформацію про місце проживання платника податків ОСОБА_1 , де місцем проживання відповідача зазначено: з 14.10.1996 року - АДРЕСА_1 , з 13.12.2003 року - АДРЕСА_2 , з 26.01.2015 року - вул. Вишнева, буд. 31, селище Велика Березовиця, Тернопільський район, Тернопільська область, що підтверджується інформацією з Єдиного державного демографічного реєстру, яка отримана судом при відкритті провадження у справі (арк. справи 16).
Згідно з довідкою про наявність податкового боргу у відповідача станом на 29.04.2025 наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами по сплаті податків в сумі - 17 012,43 грн., а саме:
- по платежу земельний податок з фізичних осіб у сумі - 4 299,63 грн.;
- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі - 12 712,80 грн.
Податковий борг по сплаті земельного податку виник внаслідок несплати відповідачем узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень № 1633136-2407-1918 від 26.04.2023 року на суму 2 096,36 грн., та № 4184934-2407-1918-UA61040490000035010 від 15.05.2024 року на суму 2 203,27 грн (арк. справи 18-19).
Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості виникла внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень від 26.03.2024 року № 0065249-2407-1915-UA61040490000035010 на суму 6 237,70 грн., та від 26.03.2024 № 0065251-2407-1915-UA61040490000035010 на суму 6 432,00 грн (арк. справи 20).
Також, нараховано 520,80 грн. пені по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості за несвоєчасну сплату за період з 29.10.2023 по 07.06.2024 рр., однак враховуючи сплату 477,70 грн., залишок несплаченої пені становить 43,10 грн (арк. справи 13).
Вказані податкові повідомлення-рішення направлялись відповідачу за адресою зареєстрованого місця проживання, та були вручені відповідачу, що підтверджується копіями рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення, які містяться в матеріалах справи.
Доказів щодо скасування та оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять, а тому грошові зобов'язання, визначені в них, вважаються узгодженими.
Відповідачу виставлялась податкова вимога форми "Ф" від 29.08.2023 № 0005051-1303-1900, з часу виставлення якої податковий борг відповідача не переривався, яка надсилалась Головним управлінням ДПС у Тернопільській області на місце реєстрації відповідача разом із детальним розрахунком суми податкового боргу до податкової вимоги, проте повернулася до контролюючого органу з відміткою працівника АТ "Укрпошта" "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення, що міститься в матеріалах справи (арк. справи 17).
Доказів щодо скасування та оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги матеріали справи не містять, як і не містять доказів погашення податкового боргу на час вирішення справи судом.
Мотивувальна частина
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Виконанням податкового обов'язку згідно з п. 38.1. ст. 38 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) є сплата в повному обсязі платником відповідних податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з пп. а) пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
В силу положень п. 269.1 ст. 269 Податкового кодексу України платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об'єктами оподаткування (ст. 270 Податкового кодексу України) є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.
За приписами п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.
Відповідно до п. 287.1 ст. 287 Податкового кодексу України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
За приписами п. 287.5 ст. 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 287.10. ст.287 ПК України податкове зобов'язання по земельному податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 Податкового кодексу України.
Відповідно до п.п.266.1.1 та п.п.266.1.2 п.266.1 ст.266 ПК України, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Визначення платників податку в разі перебування об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб: якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку; якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом; якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.
Підпунктами 266.2.1 п.266.2 та пп. 266.3.1 п.266.3 передбачено, що об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка. Базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.
Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості. Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку (п.п.266.7.1 п.266.7 ст.266 ПК України).
Згідно пп. 266.6.1. п.266.1 ст. 266 ПК України, базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком) (п.п.266.7.2 п.266.7 ст.266 ПК України).
Сума нарахованого податкового зобов'язання підлягає сплаті фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення відповідно до п.266.10 ст.266 ПК України.
Згідно пп. 266.10.3. п.266.10 ст.266 ПК України, податкове зобов'язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.
Судом встановлено, що податковий борг в сумі - 17 012,43 грн. утворився на підставі податкових повідомлень-рішень від 26.03.2024 року № 0065249-2407-1915-UA610490000035010, № 0065251-2407-1915-UA61040490000035010, № 4184934-2407-1918-UA61040490000035010 від 15.05.2024 року, № 1633136-2407-1918 від 26.04.2023 року,
Вказані податкові повідомлення-рішення направлялись відповідачу за адресою зареєстрованого місця проживання, та були вручені відповідачу, що підтверджується копіями рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення, які містяться в матеріалах справи.
Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Наведені податкові повідомлення-рішення, на підставі яких утворився податковий борг в сумі - 17 012,43 грн., надіслано відповідачу відповідно до вимог ПК України, на момент розгляду справи у суді нею не оскаржувалися, а тому вважаються належним чином врученими та є узгодженими.
Отже, суд встановив, що за відповідачем обліковується заборгованість, яка виникла із податкових зобов'язань по земельному податку та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, яка у добровільному порядку не була сплачена та підлягає стягненню в судовому порядку.
Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.
З даним позовом податковий орган звернувся до суду 27.05.2025, а тому, враховуючи вказані норми законодавства, суд вважає що позивачем не пропущено строк давності, визначений статтею 102 ПК України .
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
На підставі вказаного судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг по земельному податку з фізичних осіб та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, а тому наявні підстави для задоволення позовних вимог.
Висновки за результатами розгляду справи
Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням встановлених у справі обставин, позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.
Судові витрати
У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 суму податкового боргу - 17 012,43 грн (сімнадцять тисяч дванадцять гривень сорок три копійки), з яких 4 299,63 грн (чотири тисячі двісті дев'яносто дев'ять гривень шістдесят три копійки) по платежу земельний податок з фізичних осіб та 12 712,80 грн (дванадцять тисяч сімсот дванадцять гривень вісімдесят копійок) по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості.
Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.
Повне судове рішення складено 05 серпня 2025 року.
Реквізити учасників справи:
позивач:
- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, Тернопільський р-н, Тернопільська обл., 46003 код ЄДРПОУ 44143637);
відповідач:
- ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_3 РНОКПП НОМЕР_1 ).
Головуючий суддя Юзьків М.І.