Ухвала від 10.07.2025 по справі 758/9/18

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа №758/9/18 Головуючий в І інстанції - ОСОБА_1

Провадження №11-кп/824/833/2025 Суддя - доповідач - ОСОБА_2

Ухвала

Іменем України

10 липня 2025 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві матеріали кримінального провадження №12016000000000012 за апеляційною скаргою з доповненнями прокурора Подільської окружної прокуратури м. Києва ОСОБА_6 на вирок Подільського районного суду м. Києва від 31.07.2023 у кримінальному провадженні щодо обвинувачених,

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Старобільськ Луганської області, українки, громадянки України, інвалідності не маючої, не депутата, з вищою освітою, розлученої, працюючої комерційним директором ТОВ « НК ІТ-проект », маючої на утриманні трьох неповнолітніх дітей, розлученої, РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженки м. Фастів Київської області, українки, громадянки України, інвалідності не маючої, не депутата, з вищою освітою, утриманців не маючої, розлученої, пенсіонерки, РНОКПП НОМЕР_2 зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимої,

обвинувачених у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України,

за участю учасників кримінального провадження:

прокурорів ОСОБА_6 , ОСОБА_9 ,

обвинувачених ОСОБА_8 , ОСОБА_7 ,

захисників ОСОБА_10 , ОСОБА_11 ,

ВСТАНОВИЛА:

Вироком Подільського районного суду м. Києва від 31.07.2023, ОСОБА_7 визнано не винуватою та виправдано за недоведеністю в її діях складу кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Цим же вироком ОСОБА_8 визнано не винуватою та виправдано за недоведеністю в її діях складу кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Арешт на майно, накладений ухвалою слідчого судді Печерського районного суду від 01.02.2017 року, справа №757/5794/17-к на автомобіль марки TOYOTA «HIGHLANDER» 2012 року випуску, чорного кольору, державний номерний знак НОМЕР_3 , з 27.03.2013 - державний номерний знак - НОМЕР_4 , номер кузова НОМЕР_5 - скасовано;

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Печерського районного суду міста Києва 01.02.2017 року, справа № 757/5789/17-к, на майно ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_4 , а саме на: - житловий будинок загальною площею 189,9 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 ; -квартиру загальною площею 70,20 кв.м., яка розташована за адресою: АДРЕСА_2 - скасовано;

Арешти, накладені ухвалами слідчих суддів Печерського районного суду м. Києва від 22.02.2017, справа № 757/10471/17-к, 757/10470/17-к, 757/10488/17-к, 757/10474/17-к, 757/10491/17-к, 757/10473/17-к на кошти, які знаходяться на банківських рахунках АТ « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (код ЄДРПОУ 19494134 ) - скасовано.

Вирішено долю щодо речових доказів та процесуальних витрат у справі.

Згідно пред'явленого обвинувачення, органами досудового розслідування обвинувачена ОСОБА_7 обвинувачується в тому, що відповідно до протоколу засідання наглядової ради від 01.06.2012 № 18, ОСОБА_7 05.06.2012 призначена на посаду генерального директора приватного акціонерного товариства « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке 13.06.2013 рішенням загальних зборів акціонерів перейменоване в ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (далі - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (код ЄДРПОУ 19494134 ). Зазначену посаду, згідно з протоколом від 25.11.2013 № 87, вона займала по 25.11.2013.

Згідно з реєстраційними документами ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » зареєстроване 23.02.1993 Подільською районною у місті Києві державною адміністрацією за № 10711200000000921; код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ 19494134 ; юридична адреса: м. Харків, Дзержинський район, вулиця Космічна, буд. 21-А ; фактична адреса: м. Харків, Дзержинський район, вулиця Космічна, буд. 21-А ; ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » взято на податковий облік в органах ДПС 23.02.1993 за № 985024, з 01.01.2016 перебувало на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС ; з 01.01.2017 переведено на облік до Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС в Харківській області ; упродовж 2011 - 2014 років підприємство перебувало на обліку в МГУ Міндоходів - Центральному офісі з ОВП ; підприємство є платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) відповідно до витягу про реєстрацію платника податку на додану вартість від 23.08.2013 № 6596, виданого МГУ Міндоходів - Центральний офіс з ОВП, індивідуальний податковий номер 194941326561.

Основним видом діяльності ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » згідно зі статутом серед іншого, є і діяльність у сфері консультування з питань інформатизації, комп'ютерне програмування, програмне забезпечення й інші послуги у цій галузі.

Генеральний директор товариства відповідно до статуту зобов'язаний діяти у межах, встановлених чинним законодавством. Права та обов'язки генерального директора визначаються законодавством України, статутом підприємства та положенням про генерального директора. Зокрема, згідно зі статутом генеральний директор підписує всю офіційну документацію, приймає рішення щодо вчинення правочинів та укладання угод, розпоряджається всіма рахунками підприємства в банках.

Таким чином, зайнявши посаду генерального директора суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, ОСОБА_7 набула статусу службової особи суб'єкта підприємницької діяльності колективної форми власності, яка виконує організаційні-розпорядчі та адміністративно- господарські функції, а тому була зобов'язана:

- згідно зі ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом;

- згідно з п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.3, п.п. 16. 1.4, п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями вести в установленому законом порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення та сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- згідно з п.п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами і доповненнями нести відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- згідно з п. 8 ст. 9 цього ж Закону нести відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних;

- згідно зі ст. 11 цього ж Закону нести відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування.

Будучи генеральним директором ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке у подальшому перейменовано в AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », ОСОБА_7 , діючи всупереч інтересам держави та суспільства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, достовірно знаючи, що її діяння мають злочинний характер, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою, за попередньою змовою з головним бухгалтером ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_8 та невстановленою групою осіб, які діяли від імені ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », у період з 27.06.2013 по 19.09.2013, у порушення п.п. 198.1 п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 з урахуванням п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, а також п.п. 2, 8 ст. 9, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» шляхом необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за сумнівними операціями, проведеними із суб'єктами підприємницької діяльності ТОВ « БІЗНЕС - ОСК » (код ЄДРПОУ 38768775 ), ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » (код ЄДРПОУ 38220341 ), ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » (код ЄДРПОУ 33728083 ), ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » (код ЄДРПОУ 38768911 ), перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ Україна » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, буд. 1-3 , умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму 7 418 040,00 грн., який входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, генеральний директор на той час ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » ОСОБА_7 03.06.2013 за результатами проведених перемовин з невстановленими особами, які діяли від імені ТОВ « ІТ - ІНФРАСТРУКТУРА », власноручно підписала від імені ТОВ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та засвідчила відбитком печатки договір № 03/06 - 02 про надання послуг згідно зі специфікаціями, які є додатками до нього, на загальну суму 3 767 501,68 грн.

Цього ж дня ОСОБА_7 від імені зазначеного вище очолюваного нею товариства уклала аналогічний договір з ТОВ « Є.НОТ » № 03/06 - 01 про надання послуг згідно зі специфікаціями, що є додатками до вказаного договору, на загальну суму 12 878 892,32 грн., який власноручно підписала та засвідчила печаткою товариства.

Для виконання предмета договірних зобов'язань ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке в подальшому перейменовано в AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », станом на червень 2013 року мало кваліфікований штат працівників з досвідом роботи в IT-галузі, відповідне комп'ютерне обладнання, програмне забезпечення та необхідні спеціальні умови для надання послуг.

З 03.06.2013 по 26.06.2013 співробітниками ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » були виконані замовлення, ТОВ « ІТ - ІНФРАСТРУКТУРА » та ТОВ « Є.НОТ » у повному обсязі згідно перерахованими вище договорами та специфікаціями до них, зокрема надано рекомендації, консультації, послуги з обслуговування, технічної підтримки, проведено програмне забезпечення, моделювання бізнес - проектів та інше.

Після виконання договірних зобов'язань 27.06.2013 бухгалтерією ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » були виписані податкові накладні та складені акти виконаних робіт до договорів від 03/06 - 02 з ТОВ « ІТ - ІНФРАСТРУКТУРА » і № 03/06 - 01 з ТОВ « Є.НОТ », які генеральний директор ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_7 власноручно підписала та засвідчила відбитком печатки на загальну суму 16 646 394,00 грн., у т.ч. податок на додану вартість у сумі 2 774 399,00 грн.

Цього ж дня ОСОБА_7 як генеральний директор ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », діючи за попередньою змовою з головним бухгалтером указаного товариства ОСОБА_8 , перебуваючи у не встановленому слідством місці, розуміючи, що за результатом проведених фінансово-господарських операцій очолюваного ними товариства з ТОВ « ІТ - ІНФРАСТРУКТУРА » та ТОВ « Є.НОТ » у ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 2 774 399,00 грн., з метою умисного ухилення від сплати податку на вказану суму розробили відповідний план злочинних дій, який полягав у встановленні контакту з особами, що мають контроль над будь-якими суб'єктами підприємницької діяльності (юридичними особами) та надають послуги від їх імені, спрямовані на здійснення незаконних фінансово-господарських операцій, формування витрат та податкового кредиту для інших суб'єктів підприємницької діяльності, без фактичного здійснення господарських операцій з продажу товарів, виконання робіт, надання послуг документального оформлення безтоварних операцій, надання первинних бухгалтерських документів, які містять завідомо неправдиві дані щодо проведення робіт на замовлення ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », а також відображення в податковій звітності з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість відповідних показників цих підприємств.

Реалізовуючи свої протизаконні наміри, генеральний директор ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_7 за попередньою змовою з головним бухгалтером цього товариства ОСОБА_8 , перебуваючи у не встановленому слідством місці в межах адміністративно-територіальної одиниці м. Києва, в період з 27 по 30.06.2013 вступили в злочинну змову з не встановленою на цей час групою осіб, стосовно яких матеріали виділені в окреме кримінальне провадження, і які на той час утримували контроль над низкою суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, в тому числі ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », та домовилися з ними про забезпечення всупереч нормативно-правовим актам України проведення безтоварних операцій з використанням реквізитів указаних вище сумнівних товариств.

Так, виконуючи досягнуті домовленості, не встановлені на цей час слідством особи відповідно до відведених їм ролей, діючи послідовно, у період з 27 по 30 червня 2013 року в не встановлений слідством час, спосіб та через невстановлених осіб передали ОСОБА_7 і ОСОБА_8 договори № 31005-01 від 01.05.2013; № 3105-2 від 31.05.2013; № 00105-1 від 01.05.2013; № 3105-001 від 01.05.2013 та № 0105-1 від 01.05.2013, додатки, що є невід'ємною їх частиною, акти виконаних робіт до цих договорів та податкові накладні, які зовні мали всі ознаки офіційного документа, але до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, а саме: про те, що нібито ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » в період з 01.05.2013 по 30.06.2013 згідно з умовами вказаних вище договорів надало для замовника ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » послуги на загальну суму 14 981 760 грн. у т.ч. ПДВ - 2 496 960,00 грн.

Отримавши вказані вище завідомо неправдиві документи, ОСОБА_7 , усвідомлюючи, що жодні роботи ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » для ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ » - AT « ЕНВІЖН УКРАЇНА » не виконувало, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, підписала ці документи та засвідчила їх відбитком печатки товариства, а саме:

-акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладений між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-податкову накладну № 54 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес - додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу БМС Консалтинг, розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації, інформаційно-консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування, по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

-податкову накладну № 48 від 30.06.2013, продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ Україна », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес-додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу БМС Консалтинг, розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації; інформаційно-консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

-податкову накладну № 46 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », за послуги з сервісного обслуговування обладнання, на загальну суму 310 275,00 грн.;

-акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG v.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH V. 11 для 30 користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;

-податкову накладну № 47 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG v.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH V. 11 для 30 користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;

-податкову накладну № 49 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за надані послуги з технічної підтримки ORACLE рівня Oracle Premier Product Support, на загальну суму 1 009 126,75 грн.;

-акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105-2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: надання рекомендацій при розробці внутрішньокорпоративних регламентів по взаємодії з департаментами, моделювання бізнес-проектів організації, надання рекомендацій щодо зміни організаційної структури, на загальну суму 250 560,91 грн.;

-податкову накладну № 50 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за надані послуги по рекомендаціях при розробці внутрішньокорпоративних регламентів по взаємодії з департаментами, моделювання бізнес-проектів організації, надання рекомендацій щодо зміни організаційної структури, на загальну суму 250 560,91 грн.;

-акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-податкову накладну № 51 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM a IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 3105 - 001, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-податкову накладну № 52 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 0105 - 1, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за третій обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

-податкову накладну № 53 від 30.06.2013 продавець - 7777 «ОРГСПЕЦСЕРВІС», покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.

У подальшому ці документи стали підставою для відображення ОСОБА_7 і ОСОБА_8 у бухгалтерському обліку та податковій звітності ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » завідомо неправдивих відомостей щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість підприємства за червень 2013 року на загальну суму 2 496 960,00 грн.

Зокрема, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ролі, переслідуючи спільну злочинну мету, в силу наділених повноважень з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства у період з 30.06.2013 по 22.07.2013 на підставі вищевказаних податкових накладних внесла до складу податкового кредиту в податкову декларацію з податку на додану вартість та додаток № 5 до неї суми сплаченого податку на додану вартість у відповідному податковому періоді. У зв'язку із цим указана сума податку на додану вартість не була нарахована та сплачена до державного бюджету, а на підставі підроблених первинних документів перерахована на рахунки ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС ».

• за червень 2013 року вх. № 9043684050 від 22.07.2013 - в сумі 2 496 960,00 грн.

Після цього головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначену вище податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства та додаток до неї, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, в період з 30.06.2013 по 22.07.2013, ознайомила генерального директора ОСОБА_7 з її змістом.

Надалі ОСОБА_7 і ОСОБА_8 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », які фактично виконані співробітниками ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписали їх своїми електронними підписами та 22 липня 2013 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників .

Крім того, ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_8 та не встановленими на цей час слідством особами, переслідуючи корисливі мотиви, спрямовані на особисте збагачення, продовжуючи реалізовувати свої протизаконні наміри, маючи чинний договір від 30 травня 2013 року № Т792Т2831 між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ПРАТ « МТС УКРАЇНА » щодо надання послуг з технічної підтримки для конвергентної системи попередньої обробки подій абонентів, а також готуючи свою пропозицію для участі у тендерному конкурсі, об'явленому ПРАТ « МТС УКРАЇНА » для укладання договору № Т792Т2827, усвідомлюючи, що для виконання предмета договірних зобов'язань протягом липня 2013 року підприємство має відповідний кваліфікований штат працівників з досвідом роботи в IT-галузі, відповідне комп'ютерне обладнання, програмне забезпечення та необхідні спеціальні умови для надання послуг, з метою умисного ухилення від сплати податків прийняли рішення, що надання послуг з технічної підтримки за період з 01.07.2013 по 31.12.2013 та послуги з інтеграції PCEF будуть проведені співробітниками ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », у подальшому реалізуються ПРАТ « МТС УКРАЇНА », а не співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », які фактично виконали ці послуги.

Так, не встановлені на цей час слідством особи, виконуючи попередньо обумовлений план злочинних дій, відповідно до відведених їм ролей, діючи послідовно, у період третьої декади липня 2013 року в не встановлений слідством час, спосіб та через невстановлених осіб передали ОСОБА_7 ОСОБА_8 договори № MTS 384 від 01.07.2013; № MTS 385 від 02.07.2013, додатки, що є невід'ємною їх частиною, акти виконаних робіт до цих договорів, податкові накладні, які зовні мали всі ознаки офіційного документа, але до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, а саме: про те, що нібито ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » в період з 01.07.2013 по 31.07.2013 згідно з умовами вказаних вище договорів надало для замовника ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » послуги на загальну суму 6 917 430,00, у т.ч. ПДВ- 1 152 905,00 грн.

Отримавши вказані вище завідомо неправдиві документи, ОСОБА_7 , усвідомлюючи, що жодні роботи ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » для ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ » - AT « ЕНВІЖН УКРАЇНА » не виконувало, а також той факт, що термін надання послуг з технічної підтримки закінчиться 31 грудня 2013 року, тобто взагалі ще не наступив, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, підписала ці документи та засвідчила їх відбитком печатки товариства, а саме:

- акт від 31.07.2013 до договору від 02.07.2013 № MTS385, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », який містить відомості про перелік робіт: послуги з забезпечення інтеграції PCEF, на загальну суму 2 910 000,00 грн.;

- податкову накладну № 2 від 31.07.2013 продавець - ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги із забезпечення інтеграції PCEF, на загальну суму 2 910 000,00 грн.;

- акт від 31.07.2013 до договору від 01.07.2013 № MTS384, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », який містить відомості про перелік робіт: послуги з надання технічної підтримки для конвергентної системи попередньої обробки подій абонентів « MEDIATION SOLUTION » за період з 01.07.2013 - 31.12.2013, на загальну суму 4 007 429,16 грн.;

- податкову накладну № 1 від 31.07.2013, продавець - ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з надання технічної підтримки для конвергентної системи попередньої обробки подій абонентів « MEDIATION SOLUTION » за період з 01.07.2013 - 31.12.2013, на загальну суму 4 007 429,16 грн.

У подальшому ці документи стали підставою для відображення ОСОБА_7 і ОСОБА_8 у бухгалтерському обліку та податковій звітності ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » завідомо неправдивих відомостей щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість підприємства за липень 2013 року на загальну суму 1 152 905,00 грн.

Зокрема, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ролі, переслідуючи спільну злочинну мету, в силу наділених повноважень з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства, у період з 31.07.2013 по 20.08.2013, на підставі вищевказаних податкових накладних внесла до складу податкового кредиту в податкову декларацію з податку на додану вартість та додаток № 5 до неї суми сплаченого податку на додану вартість у відповідному податковому періоді. У зв'язку із цим указана сума податку на додану вартість не була нарахована та сплачена до державного бюджету, а на підставі підроблених первинних документів перерахована на рахунки ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП ».

• за липень 2013 року вх. № 9051981393 від 20.08.2013 - в сумі 1 152 905,00 грн.

Після цього головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначену вище податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства та додаток до неї, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, в період з 31.07.2013 по 20.08.2013 ознайомила генерального директора ОСОБА_7 з її змістом.

Надалі ОСОБА_7 і ОСОБА_8 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », які фактично виконані співробітниками ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписали їх своїми електронними підписами та 20 серпня 2013 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників .

Крім того, ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_8 та не встановленими на цей час слідством особами, переслідуючи корисливі мотиви, спрямовані на особисте збагачення, продовжуючи реалізовувати свої протизаконні наміри, маючи чинний договір від 12 серпня 2013 року № Т792Т2827 між AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ПРАТ « МТС УКРАЇНА » щодо реалізації проекту та впровадження телекомунікаційного рішення, а також готуючи свої пропозиції для участі у тендерних конкурсах, усвідомлюючи, що для виконання предмета договірних зобов'язань протягом серпня 2013 року підприємство має відповідний кваліфікований штат працівників з досвідом роботи в IT-галузі, відповідне комп'ютерне обладнання, програмне забезпечення та необхідні спеціальні умови для надання послуг, з метою умисного ухилення від сплати податків прийняли рішення, що послуги з розробки плану інтеграції апаратного забезпечення, детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджменту, розробки технічних вимог до апаратних засобів систем контролю дорожнього руху та розробка завдання на функціонування програмних засобів для систем контролю дорожнього руху будуть проведені співробітниками ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », у подальшому реалізуються ПРАТ « МТС УКРАЇНА », а не співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », які фактично виконали ці послуги.

Так, не встановлені на цей час слідством особи, виконуючи попередньо обумовлений план злочинних дій, відповідно до відведених їм ролей, діючи послідовно, у період третьої декади серпня 2013 року передали в не встановлений слідством час, спосіб та через невстановлених осіб ОСОБА_7 і ОСОБА_8 договори № 24-06/13 від 24.06.2013; № 01-07/13 від 01.07.2013; № 10-07/13 від 10.07.2013; № 15-07/13 від 15.07.2013, додатки, що є невід'ємною їх частиною акти виконаних робіт до цих договорів, податкові накладні, які зовні мали всі ознаки офіційного документа, але до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, а саме: про те, що нібито ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » в період з 01.07.2013 по 31.08.2013 згідно з умовами вказаних вище договорів надали для замовника AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » послуги на загальну суму 22 609 050,00 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 3 768 175,00 грн.

Отримавши вказані вище завідомо неправдиві документи, ОСОБА_7 , усвідомлюючи, що жодні роботи ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » для AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » не виконували, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, підписала ці документи та засвідчила їх відбитком печатки товариства, а саме:

- акт від 31.08.2013 до договору від 15.07.2013 № 15 - 07/13, укладеного між AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », який містить відомості про перелік робіт: розробка плану інтеграції апаратного забезпечення, що поставляються до IT-інфраструктури замовника (включаючи план міграції IT-сервісів до нових версій), на загальну суму 3 807 840,00 грн.;

- податкову накладну № 1367 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ- 12 », покупець - AT«ЕНВІЖН- УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки плану інтеграції апаратного забезпечення, що поставляються до ІТ- інфраструктури замовника (включаючи план міграції IT-сервісів до нових версій), на загальну суму 3 807 840,00 грн.;

- акт від 31.08.2013 до договору від 10.07.2013 № 10 - 07/13, укладеного між AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », який містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджменту, на загальну суму 4 283 820,00 грн.;

- податкову накладну № 1368 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ- 12 », покупець - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджменту, на загальну суму 4 283 820,00 грн.;

- акт від 31.08.2013 до договору від 01.07.2013 № 01 - 07/13, укладеного між ПАТ « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », який містить відомості про перелік робіт: розробка технічних вимог до апаратних засобів систем контролю дорожнього руху, на загальну суму 6 425 730,00 грн.;

- податкову накладну № 1365 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », покупець - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: розробка технічних вимог до апаратних засобів систем контролю дорожнього руху, на загальну суму 6 425 730,00 грн.;

- акт від 31.08.2013 до договору від 24.06.2013 № 24 - 06/13, укладеного між ПАТ « ЕНВІЖН-УКРАЇНА » та ТОВ « БІЗНЕС- ОСК », який містить відомості про перелік робіт: розробка технічного завдання на функціонування програмних засобів для систем контролю дорожнього руху, на загальну суму 8 091 660,00 грн.;

- податкову накладну № 1366 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », покупець - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: розробка технічного завдання на функціонування програмних засобів для систем контролю дорожнього руху, на загальну суму 8 091 660,00 грн.

У подальшому ці документи стали підставою для відображення ОСОБА_7 і ОСОБА_8 у бухгалтерському обліку та податковій звітності AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » завідомо неправдивих відомостей щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість підприємства за липень 2013 року на загальну суму 3 768 175,00 грн.

Зокрема, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ролі, переслідуючи спільну злочинну мету, в силу наділених повноважень з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства, у період з 31.08.2013 по 19.09.2013, на підставі вищевказаних податкових накладних внесла до складу податкового кредиту в податкову декларацію з податку на додану вартість та додаток № 5 до неї суми сплаченого податку на додану вартість у відповідному податковому періоді. У зв'язку із цим указана сума податку на додану вартість не була нарахована та сплачена до державного бюджету, а на підставі підроблених первинних документів перерахована на рахунки ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 ».

- за серпень 2013 року вх. № 9058365227 від 19.09.2013 - в сумі 3 768 175,00 грн.

Після цього головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначену вище податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства та додаток до неї, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, в період з 31.08.2013 по 19.09.2013 ознайомила генерального директора ОСОБА_7 з її змістом.

Надалі ОСОБА_7 і ОСОБА_8 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », які фактично виконані співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписали їх своїми електронними підписами та 19 вересня 2013 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників.

ОСОБА_7 , діючи спільно з ОСОБА_8 , ураховуючи зазначені факти, усвідомлюючи, що всі послуги договірних взаємовідносин з ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » виконувалися співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », діючи послідовно, за попередньою домовленістю з не встановленими на цей час слідством особами, керуючись злочинною метою, спрямованою на умисне ухилення від сплати податків, у період з вересня по грудень 2013 року з поточних банківських рахунків AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » перераховували безготівкові кошти на поточні банківські рахунки ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », які були надані невстановленими особами за нібито надані послуги з розроблення елементів програмного забезпечення та надання послуг з технічної підтримки, в сумі 44 508 240 грн.

ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » в період із січня 2013 року по березень 2014 року не мали необхідних умов для ведення господарської діяльності, основних фондів, технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів. Указані підприємства створені (придбані) формальними засновниками спільно з не встановленою в ході досудового слідства особою без наміру здійснення фінансово-господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності щодо незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та витрат з податку на прибуток підприємства іншим підприємствам - контрагентам, у тому числі AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », шляхом документального оформлення безтоварних операцій та проведення фінансових операцій з використанням поточних банківських рахунків ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 ».

Отримані ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » від AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та інших суб'єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки безготівкові кошти за виконані роботи, поставлені товари та надані послуги відразу ж з поточних банківських рахунків зазначених підприємств перераховувалися у вигляді поворотної фінансової допомоги на рахунки ТОВ « АТЕ ПЛЮС » та знімалися в готівковому вигляді.

Тобто кошти не перераховувалися іншим суб'єктам підприємницької діяльності за нібито виконані роботи та надані послуги, а незаконно переводилися в готівку та легалізовувалися шляхом вчинення фінансових операцій з ними.

Згідно з висновком комісійної судово-економічної експертизи від 22.07.2015 № 02/07/15 - 1 документально підтверджено розмір завданих матеріальних збитків державі у вигляді заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість у сумі 7 418 039,86 грн.

З урахуванням викладених фактів експертизою були підтверджені висновки акта перевірки Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків від 14.10.2014 № 1176/28-10-39-20/19494134 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (код ЄДРПОУ 19494134 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість при проведенні взаємовідносин з ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » за період з 01.01.2013 по 20.03.2014.

Таким чином, генеральний директор AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_7 , діючи за попередньою змовою з головним бухгалтером товариства ОСОБА_8 та невстановленими особами, тобто групою осіб, в період з 27.06.2013 по 19.09.2013, перебуваючи в офісному приміщенні AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, на порушення п.п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 з урахуванням п. 44.1 cт. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, а також п.п. 2,8 cт. 9, cт. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» шляхом необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за період з червня по серпень 2013 року при здійсненні операцій із суб'єктами підприємницької діяльності ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » (код СДРПОУ 33728083 ), ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » (код СДРПОУ 38220341 ), ТОВ « БІЗНЕС-ОСК » (код ЄДРПОУ 38768775 ), ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ-12 » (код ЄДРПОУ 38768911 ) умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість підприємства на загальну суму 7 418 040,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вказаній сумі, яка більше ніж у 5000 разів (12 934 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_7 своїми умисними діями, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, на думку органу досудового розслідування, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, органами досудового слідства ОСОБА_7 обвинувачувалась у вчиненні службового підроблення, тобто складанні і видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Так, ОСОБА_7 05.06.2012 на підставі протоколу засідання наглядової ради від 01.06.2012 № 18 призначена на посаду генерального директора приватного акціонерного товариства « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке 13.06.2013 рішенням загальних зборів акціонерів перейменоване в ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО « ЕНВІЖН- УКРАЇНА » (код ЄДРПОУ 19494134 ), яку згідно з протоколом від 25.11.2013 № 87 займала по 25.11.2013, набувши статусу службової особи суб'єкта підприємницької діяльності, яка виконує організаційно-розпорядчі функції та адміністративно-господарські обов'язки, у період з 27.06.2013 по 19.09.2013, переслідуючи злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в порушення п.п. 198.1 п. 198.3 п. 198.6 ст. 198 з урахуванням п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, а також п.п. 2, 8 ст. 9, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, перебуваючи в офісному приміщенні AT « ЕНВІЖН-УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, буд. 1 - 3 , вчинила службове підроблення за наступних обставин.

ОСОБА_7 , будучи генеральним директором суб'єкта підприємницької діяльності - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », який має право першого підпису первинних бухгалтерських документів, діючи у співучасті з головним бухгалтером ОСОБА_8 , які усвідомлюючи, що ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » на замовлення ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » не надавали жодних послуг з розробки окремих елементів програмного забезпечення та технічної підтримки, достеменно знаючи, що всі роботи та послуги фактично виконані співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », а також будучи обізнаними, що зазначені підприємства створені з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в незаконному формуванні витрат та податкового кредиту підприємствам - контрагентам шляхом підроблення первинних документів бухгалтерського та податкового обліку з метою подальшого ухилення від сплати податків, діючи послідовно, в період з 26.06.2013 по 19.09.2013, перебуваючи в не встановленому слідством місці в межах адміністративно- територіальної одиниці м. Києва, отримала від не встановленої на теперішній час слідством особи, стосовно якої матеріали виділені в окреме кримінальне провадження, документи, які зовні мають всі ознаки первинних фінансово-господарських документів, до яких внесено завідомо неправдиві відомості про проведення господарських операцій на загальну суму 44 508 240, 00 грн. - акти виконаних робіт (типова форма яких затверджена Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88), податкові накладні (форма яких затверджена наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 № 1379), а саме:

- податкову накладну № 1367 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », покупець - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки плану інтеграції апаратного забезпечення, що поставляються до ІТ- інфраструктури замовника (включаючи план міграції IT-сервісів до нових версій), на загальну суму 3 807 840,00 грн.;

- податкову накладну № 1368 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ- 12 », покупець - AT«ЕНВІЖН- УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджменту, на загальну суму 4 283 820,00 грн.;

- акт від 31.07.2013 до договору від 02.07.2013 № MTS385, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », який містить відомості про перелік робіт: послуги із забезпечення інтеграції PCEF, на загальну суму 2 910 000,00 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладений між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 54 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес - додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу БМС Консалтинг, розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації, інформаційно-консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

- податкову накладну № 48 від 30.06.2013, продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ Україна », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес-додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу ВМС Консалтинг , розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації; інформаційно-консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

- податкову накладну № 46 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за послуги із сервісного обслуговування обладнання, на загальну суму 310 275,00 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG v.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH у. 11 для 30 користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;

- податкову накладну № 47 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG v.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH v. 11 для 30 користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;

- податкову накладну № 49 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за надані послуги з технічної підтримки ORACLE рівня Oracle Premier Product Support, на загальну суму 1 009 126,75 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105-2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: надання рекомендацій при розробці внутрішньокорпоративних регламентів по взаємодії з департаментами, моделювання бізнес-проектів організації, надання рекомендацій щодо зміни організаційної структури, на загальну суму 250 560,91 грн.;

- податкову накладну № 50 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за надані послуги по рекомендаціях при розробці внутрішньокорпоративних регламентів по взаємодії з департаментами, моделювання бізнес-проектів організації, надання рекомендацій щодо зміни організаційної структури, на загальну суму 250 560,91 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 51 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM a IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 3105 - 001, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 52 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 0105 - 1, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за третій обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 53 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.

Отримавши вищезазначені документи, ОСОБА_7 у не встановлений слідством час в період липня - серпня 2013 року, перебуваючи в офісному приміщенні AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, буд. 1-3 , власноручно засвідчила своїм підписом та печаткою товариства акти виконаних робіт, до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, тобто склала завідомо неправдиві офіційні документи, до яких були внесені завідомо неправдиві відомості.

ОСОБА_7 , діючи послідовно, в період з червня по вересень 2013 року вищевказані підроблені документи передала головному бухгалтеру ОСОБА_8 для їх відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства, достовірно знаючи, що такі дії у порушення п.п. 198.1 п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 з урахуванням п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, а також п.п. 2, 8 ст. 9, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» призведуть до безпідставного зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість та безпідставного заниження зобов'язань з податку на прибуток підприємства.

Так, головний бухгалтер ОСОБА_8 , достовірно знаючи, що роботи та послуги виконані співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », діючи у співучасті з ОСОБА_7 , маючи єдиний злочинний намір, виконуючи свої обов'язки з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства в період з червня по вересень 2013 року, на підставі вищевказаних податкових накладних та актів виконаних робіт на суму ПДВ 7 418 040,00 грн. внесла до складу податкового кредиту до податкових декларацій з податку на додану вартість за червень, липень, серпень 2013 року суми сплаченого податку на додану вартість, а саме:

- Податкова декларація AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » з податку на додану вартість за червень 2013 року з такими додатками: № 1, № 5, № 6 від 22.07.2013 за № 9043684050 - у розділ II (Податковий кредит):

- у рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за основною та нульовою ставкою» в колонку А «обсяги придбань без ПДВ» до загального обсягу віднесена сума «91 097 256» замість фактичної суми «103 582 053»;

- у рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за основною та нульовою ставкою» в колонку Б «дозволений податковий кредит» до загального обсягу віднесена сума «18 219 451» замість фактичної суми «15 722 491»;

- у рядок 17 «усього податкового кредиту» в колонку Б «дозволений податковий кредит» до загального обсягу віднесена сума «19 068 355» замість фактичної суми «16 571 395»;

в розділ ІІІ (Розрахунки за звітний період):

- У рядок 18 «позитивне значення» в колонку «Сума ПДВ» віднесена сума «135 671» замість фактичної суми «2 632 631»;

- у рядок 25 «сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього періоду» в колонку «Сума ПДВ» віднесена сума «135 671» замість фактичної суми «2 632 631».

Унаслідок цього AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » було необґрунтовано сформовано податковий кредит з ПДВ та занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість підприємства за червень 2013 року на суму 2 496 960,00 грн.

Податкова декларація AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » з податку на додану вартість за липень 2013 року з додатками № 1, № 5, № 6 від 20.08.2013 за № 9051981393 - у розділ II (Податковий кредит):

- у рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за основною та нульовою ставкою» в колонку А «обсяги придбань без ПДВ» до загального обсягу віднесена сума «67 015 849» замість фактичної суми «72 780 3 74»;

- у рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за основною та нульовою ставкою» в колонку Б «дозволений податковий кредит» до загального обсягу віднесена сума «13 403 170» замість фактичної суми «12 250 265»;

- у рядок 17 «усього податкового кредиту» в колонку Б «дозволений податковий кредит» до загального обсягу віднесена сума «16 899 498» замість фактичної суми «15 746 593»;

в розділ ІІІ (Розрахунки за звітний період):

- у рядок 18 «позитивне значення» в колонку «Сума ПДВ» віднесена сума «512 263» замість фактичної суми «1 665 168»;

- у рядок 25 «сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від 'ємного значення попереднього періоду» в колонку «Сума ПДВ» віднесена сума «512 263» замість фактичної суми «1 665 168».

Унаслідок цього AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » було необґрунтовано сформовано податковий кредит з ПДВ та занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість підприємства за липень 2013 року на суму 1 152 905,00 грн.

• Податкова декларація AT « ЕНВІЖН-УКРАЇНА » з податку на додану вартість за серпень 2013 року з додатками № 1, № 5 від 19.09.2014 № 9058365227 - у розділ II (Податковий кредит):

- у рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за основною та нульовою ставкою» в колонку А «обсяги придбань без ПДВ» до загального обсягу віднесена сума «23 719 736» замість фактичної суми «4 878 861»;

- у рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за основною та нульовою ставкою» в колонку Б «дозволений податковий кредит» до загального обсягу віднесена сума «4 743 947» замість фактичної суми «975 772»;

- у рядок 17 «усього податкового кредиту» в колонку Б «дозволений податковий кредит» до загального обсягу віднесена сума «4 991 105» замість фактичної суми «1 222 930»;

в розділ III (Розрахунки за звітний період):

- у рядок 18 «позитивне значення» в колонку «Сума ПДВ» віднесена сума «540 866», замість фактичної суми «4 309 041»;

- у рядок 25 «сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього періоду» в колонку «Сума ПДВ» віднесена сума «540 866» замість фактичної суми «4 309 041».

Унаслідок цього AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » було необґрунтовано сформовано податковий кредит з ПДВ та занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість підприємства за серпень 2013 року на суму 3 768 175,00 грн.

Головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначені вище податкові декларації з податку на додану вартість підприємства та додатки до них, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, в період з 30 червня 2013 року по 19 вересня 2013 року ознайомила генерального директора ОСОБА_7 зі змістом декларацій та додатків, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ -12 », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », які фактично виконані співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА ». У цей же період, указані особи, перебуваючи за вищевказаною адресою та достовірно знаючи, що зазначені податкові декларації та додатки до них містять завідомо неправдиві відомості, засвідчили їх своїми електронними підписами та в електронному вигляді головний бухгалтер ОСОБА_8 надіслала їх до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників.

Таким чином, ОСОБА_7 своїми умисними діями, які виразились у службовому підробленні, тобто складанні і видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, на думку органу досудового розслідування, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України.

Окрім того, органами досудового розслідування обвинувачена ОСОБА_8 обвинувачується в тому, що відповідно до наказу від 20.10.1999 № 44 ОСОБА_8 21.10.1999 призначена на посаду головного бухгалтера Приватного акціонерного товариства « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке 13.06.2013 рішенням загальних зборів акціонерів перейменоване в ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (далі - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (код ЄДРПОУ 19494134 ), яку вона займала по листопад 2014 року.

Згідно з реєстраційними документами ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » зареєстроване 23.02.1993 Подільською районною у місті Києві державною адміністрацією за № 10711200000000921; код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ 19494134 ; юридична адреса: м. Харків, Дзержинський район, вулиця Космічна, буд. 21-А ; фактична адреса: м. Харків, Дзержинський район, вулиця Космічна, буд. 21-А ; ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » взято на податковий облік в органах ДПС 23.02.1993 за № 985024, з 01.01.2016 перебувало на податковому обліку в СДПІ з ОВП у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС ; з 01.01.2017 переведений на облік до Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС в Харківській області ; упродовж 2011 - 2014 років підприємство перебувало на обліку в МГУ Міндоходів - Центральному офісі з ОВП ; підприємство є платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) відповідно до витягу про реєстрацію платника податку на додану вартість від 23.08.2013 № 6596, виданого МГУ Міндоходів - Центральний офіс з ОВП, індивідуальний податковий номер 194941326561.

Зайнявши посаду головного бухгалтера суб'єкта підприємницької діяльності-юридичної особи, ОСОБА_8 набула статусу службової особи суб'єкту підприємницької діяльності, колективної форми власності, яка виконує організаційні - розпорядчі та адміністративно - господарські функції, а тому була зобов'язана:

- згідно зі ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом;

- згідно з п.п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами і доповненнями нести відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

Будучи головним бухгалтером ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке у подальшому перейменовано у AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_8 , діючи всупереч інтересам держави та суспільства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, достовірно знаючи, що її діяння має злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою, діючи за попередньою змовою з генеральним директором ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_7 та невстановленою групою осіб, які діяли від імені ТОВ « БІЗНЕС- ОСК », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ-12 » у період з 01.05.2013 по 25.03.2014, у порушення п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п. 198.1, п. 198.3, п.198.6 ст. 198 з урахуванням п. 138.2, п. 138.4 ст. 138, п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, а також п.п. 2, 8 ст. 9, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» шляхом незаконного формування витрат з податку на прибуток підприємства та необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість АТ « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за сумнівними операціями, проведеними із суб'єктами підприємницької діяльності ТОВ « БІЗНЕС - ОСК » (код ЄДРПОУ 38768775 ), ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » (код ЄДРПОУ 38220341 ), ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » (код ЄДРПОУ 33728083 ), ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » (код ЄДРПОУ 38768911 ), перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ Україна » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, буд. 1-3 , умисно ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 3 609 530,00 грн. та податку на додану вартість в сумі 7 418 040,00 грн., а всього податків на загальну суму 11 027 570,00 грн., які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Після виконання договірних зобов'язань 27.06.2013 бухгалтерією ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » були виписані податкові накладні та складені акти виконаних робіт до договорів від 03/06 - 02 з ТОВ « ІТ - ІНФРАСТРУКТУРА » і № 03/06 - 01 з ТОВ « Є.НОТ », які генеральний директор ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_7 власноручно підписала та засвідчила відбитком печатки на загальну суму 16 646 394,00 грн., у т.ч. податок на додану вартість у сумі 2 774 399,00 грн.

Цього ж дня ОСОБА_8 як головний бухгалтер ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », діючи за попередньою змовою з генеральним директором указаного товариства ОСОБА_7 , перебуваючи у не встановленому слідством місці, розуміючи, що за результатом проведених фінансово-господарських операцій очолюваного ними товариства з ТОВ « ІТ - ІНФРАСТРУКТУРА » та ТОВ « Є.НОТ » у ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 2 774 399,00 грн., з метою умисного ухилення від сплати податку на вказану суму розробили відповідний план злочинних дій, який полягав у встановленні контакту з особами, що мають контроль над будь-якими суб'єктами підприємницької діяльності (юридичними особами) та надають послуги від їх імені, спрямовані на здійснення незаконних фінансово-господарських операцій, формування витрат та податкового кредиту для інших суб'єктів підприємницької діяльності, без фактичного здійснення господарських операцій з продажу товарів, виконання робіт, надання послуг документального оформлення безтоварних операцій, надання первинних бухгалтерських документів, які містять завідомо неправдиві дані щодо проведення робіт на замовлення ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », а також відображення в податковій звітності з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість відповідних показників цих підприємств.

Реалізовуючи свої протизаконні наміри, головний бухгалтер ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_8 за попередньою змовою з генеральним директором цього товариства ОСОБА_7 , перебуваючи у не встановленому слідством місці в межах адміністративно-територіальної одиниці м. Києва, в період з 27 по 30.06.2013 вступили в злочинну змову з не встановленою на цей час групою осіб, стосовно яких матеріали виділені в окреме кримінальне провадження і які на той час утримували контроль над низкою суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, в тому числі ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », та домовилися з ними про забезпечення всупереч нормативно-правовим актам України проведення безтоварних операцій з використанням реквізитів указаних вище сумнівних товариств.

Так, виконуючи досягнуті домовленості, не встановлені на цей час слідством особи відповідно до відведених їм ролей, діючи послідовно, у період з 27 по 30 червня 2013 року в не встановлений слідством час, спосіб та через невстановлених осіб передали ОСОБА_8 і ОСОБА_7 договори № 31005-01 від 01.05.2013; № 3105-2 від 31.05.2013; № 00105-1 від 01.05.2013; № 3105-001 від 01.05.2013 та № 0105-1 від 01.05.2013, додатки, що є невід'ємною їх частиною, акти виконаних робіт до цих договорів та податкові накладні, які зовні мали всі ознаки офіційного документа, але до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, а саме: про те, що нібито ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » в період з 01.05.2013 по 30.06.2013 згідно з умовами вказаних вище договорів надало для замовника ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » послуги на загальну суму 14 981 760 грн. у т.ч. ПДВ - 2 496 960,00 грн.

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладений між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 54 від 30.06.2013 продавець ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес - додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу БМС Консалтинг, розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації, інформаційно- консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВЕТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

- податкову накладну № 48 від 30.06.2013, продавець ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ Україна », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес-додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу БМС Консалтинг, розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації; інформаційно-консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

- податкову накладну № 46 від 30.06.2013 продавець ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », за послуги з сервісного обслуговування обладнання, на загальну суму 310 275,00 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG V.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH V. 11 для ЗО користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;

- податкову накладну № 47 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG v.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH V. 11 для 30 користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;

- податкову накладну № 49 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за надані послуги з технічної підтримки ORACLE рівня Oracle Premier Product Support, на загальну суму 1 009 126,75 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105-2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: надання рекомендацій при розробці внутрішньокорпоративних регламентів по взаємодії з департаментами, моделювання бізнес-проектів організації, надання рекомендацій щодо зміни організаційної структури, на загальну суму 250 560,91 грн.;

- податкову накладну № 50 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » за надані послуги по рекомендаціях при розробці внутрішньокорпоративних регламентів по взаємодії з департаментами, моделювання бізнес-проектів організації, надання рекомендацій щодо зміни організаційної структури, на загальну суму 250 560,91 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 51 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM a IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 89 7 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 3105 - 001, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- податкову накладну № 52 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за четвертий обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 0105 - 1, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM а IP/MPLS за третій обліковий період фаза 1, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

У подальшому ці документи стали підставою для відображення ОСОБА_8 і ОСОБА_7 у бухгалтерському обліку та податковій звітності ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » завідомо неправдивих відомостей щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість підприємства за червень 2013 року на загальну суму 2 496 960,00 грн.

• за червень 2013 року вх. № 9043684050 від 22.07.2013 - в сумі 2 496 960,00 грн.

Надалі ОСОБА_8 і ОСОБА_7 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », які фактичні виконані співробітниками ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписали їх своїми електронними підписами та 22 липня 2013 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих Платників .

Крім того, ОСОБА_8 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 та не встановленими на цей час слідством особами, переслідуючи корисливі мотиви, спрямовані на особисте збагачення, продовжуючи реалізовувати свої протизаконні наміри, маючи чинний договір від 30 травня 2013 року № T792T2831 між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ПРАТ « МТС УКРАЇНА » щодо надання послуг з технічної підтримки для конвергентної системи попередньої обробки подій абонентів, а також готуючи свою пропозицію для участі у тендерному конкурсі, об'явленому ПРАТ « МТС УКРАЇНА » для укладання договору № Т792Т2827, усвідомлюючи, що для виконання предмета договірних зобов'язань протягом липня 2013 року підприємство має відповідний кваліфікований штат працівників з досвідом роботи в IT-галузі, відповідне комп'ютерне обладнання, програмне забезпечення та необхідні спеціальні умови для надання послуг, з метою умисного ухилення від сплати податків прийняли рішення, що надання послуг з технічної підтримки за період з 01.07.2013 по 31.12.2013 та послуги з інтеграції PCEF будуть проведені співробітниками ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », у подальшому реалізуються ПРАТ « МТС УКРАЇНА », а не співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », які фактично виконали ці послуги.

Так, не встановлені на цей час слідством особи, виконуючи попередньо обумовлений план злочинних дій, відповідно до відведених їм ролей, діючи послідовно, у період третьої декади липня 2013 року в не встановлений слідством час, спосіб та через невстановлених осіб передали ОСОБА_8 , ОСОБА_7 договори № MTS 384 від 01.07.2013; № MTS 385 від 02.07.2013, додатки, що є невід'ємною їх частиною, акти виконаних робіт до цих договорів, податкові накладні, які зовні мали всі ознаки офіційного документа, але до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, а саме: про те, що нібито ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » в період з 01.07.2013 по 31.07.2013 згідно з умовами вказаних вище договорів надало для замовника ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » послуги на загальну суму 6 917 430,00, у т.ч. ПДВ - 1 152 905,00 грн.

У подальшому ці документи стали підставою для відображення ОСОБА_8 і ОСОБА_7 у бухгалтерському обліку та податковій звітності ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » завідомо неправдивих відомостей щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість підприємства за липень 2013 року на загальну суму 1 152 905,00 грн.

Зокрема, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ролі, переслідуючи спільну злочинну мету, в силу наділених повноважень з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства, у період з 31.07.2013 по 20.08.2013, на підставі вищевказаних податкових накладних внесла до складу податкового кредиту в податкову декларацію з податку на додану вартість та додаток № 5 до неї суми сплаченого податку на додану вартість у відповідному податковому періоді. У зв'язку із цим указана сума податку на додану вартість не була нарахована та сплачена до державного бюджету, а на підставі підроблених первинних документів перерахована на рахунки ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП ».

- за липень 2013 року вх. № 9051981393 від 20.08.2013 - в сумі 1 152 905,00 грн.

Після цього головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначену вище податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства та додаток до неї, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, в період з 31.07.2013 по 20.08.2013 ознайомила генерального директора ОСОБА_7 з її змістом.

Надалі ОСОБА_8 і ОСОБА_7 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », які фактично виконані співробітниками ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписали їх своїми електронними підписами та 20 серпня 2013 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників .

Крім того, ОСОБА_8 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 та не встановленими на цей час слідством особами, переслідуючи корисливі мотиви, спрямовані на особисте збагачення, продовжуючи реалізовувати свої протизаконні наміри, маючи чинний договір від 12 серпня 2013 року № Т792Т2827 між AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ПРАТ « МТС УКРАЇНА » щодо реалізації проекту та впровадження телекомунікаційного рішення, а також готуючи свої пропозиції для участі у тендерних конкурсах, усвідомлюючи, що для виконання предмета договірних зобов'язань протягом серпня 2013 року підприємство має відповідний кваліфікований штат працівників з досвідом роботи в IT-галузі, відповідне комп'ютерне обладнання, програмне забезпечення та необхідні спеціальні умови для надання послуг, з метою умисного ухилення від сплати податків прийняли рішення, що послуги з розробки плану інтеграції апаратного забезпечення, детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджменту, розробки технічних вимог до апаратних засобів систем контролю дорожнього руху та розробка завдання на функціонування програмних засобів для систем контролю дорожнього руху будуть проведені співробітниками ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », у подальшому реалізуються ПРАТ « МТС УКРАЇНА », а не співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », які фактично виконали ці послуги.

Так, не встановлені на цей час слідством особи, виконуючи попередньо обумовлений план злочинних дій, відповідно до відведених їм ролей, діючи послідовно, у період третьої декади серпня 2013 року передали в невстановлений слідством час, спосіб та через невстановлених осіб ОСОБА_8 і ОСОБА_7 договори № 24-06/13 від 24.06.2013; № 01-07/13 від 01.07.2013; № 10-07/13 від 10.07.2013; № 15-07/13 від 15.07.2013, додатки, що є невід'ємною їх частиною акти виконаних робіт до цих договорів, податкові накладні, які зовні мали всі ознаки офіційного документа, але до яких було внесено завідомо неправдиві відомості, а саме: про те, що нібито ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » в період з 01.07.2013 по 31.08.2013 згідно з умовами вказаних вище договорів надали для замовника AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » послуги на загальну суму 22 609 050,00 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 3 768 175,00 грн.

- акт від 31.08.2013 до договору від 15.07.2013 № 15 - 07/13, укладеного між AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » та ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », який містить відомості про перелік робіт: розробка плану інтеграції апаратного забезпечення, що поставляються до IT-інфраструктури замовника (включаючи план міграції ІТ-сервісів до нових версій), на загальну суму 3 807 840,00 грн.;

- податкову накладну № 1367 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ- 12 », покупець - AT « ЕНВІЖН- УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки плану інтеграції апаратного забезпечення, що поставляються до ІТ- інфраструктури замовника (включаючи план міграції ІТ-сервісів до нових версій), на загальну суму 3 807 840,00 грн.;

- податкову накладну № 1368 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », покупець - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджменту, на загальну суму 4 283 820,00 грн.;

У подальшому ці документи стали підставою для відображення ОСОБА_8 і ОСОБА_7 у бухгалтерському обліку та податковій звітності AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » завідомо неправдивих відомостей щодо зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість підприємства за липень 2013 року на загальну суму 3 768 175,00 грн.

Зокрема, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ролі, переслідуючи спільну злочинну мету, в силу наділених повноважень з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства, у період з 31.08.2013 по 19.09.2013, на підставі вищевказаних податкових накладних внесла до складу податкового кредиту в податкову декларацію з податку на додану вартість та додаток № 5 до неї суми сплаченого податку на додану вартість у відповідному податковому періоді. У зв'язку із цим указана сума податку на додану вартість не була нарахована та сплачена до державного бюджету, а на підставі підроблених первинних документів перерахована на рахунки ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 ».

- за серпень 2013 року вх. № 9058365227 від 19.09.2013 - в сумі 3 768 175,00 грн.

Після цього головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначену вище податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства та додаток до неї, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, в період з 31.08.2013 по 19.09.2013 ознайомила генерального директора ОСОБА_7 з її змістом.

Надалі ОСОБА_8 і ОСОБА_7 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу податкового кредиту внесені неправдиві відомості щодо надання послуг ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », які фактично виконані співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписали їх своїми електронними підписами та 19 вересня 2013 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників .

Крім того, ОСОБА_8 , переслідуючи корисливі мотиви, спрямовані на особисте збагачення, закінчуючи реалізовувати свої протизаконні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, володіючи нормами податкового законодавства, щодо порядку формування витрат з податку на прибуток підприємства, діючи умисно в період з 01.01.2014 по 25.03.2014, достовірно знаючи, що послуги з розробки детальної архітектури прототипу системи фінансового менеджмента, розробки технічного завдання та функціонування програмних засобів для системи контролю дорожнього руху, розробка технічних вимог до апаратних засобів систем контролю дорожнього руху виконанні співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », а не працівниками ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » на загальну суму 18 997 524,00 грн., а також, ураховуючи ті факти, що ці послуги не були реалізовані підприємствам - контрагентам у звітному періоді 2013 року і не пов'язані з господарською діяльністю підприємства, включила їх до складу витрат у податкову декларацію з податку на прибуток підприємства.

Так, відповідно до норм Податкового законодавства України при визначені об'єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства, ураховуються тільки ті витрати, які формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподілених постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в період їх виникнення, тобто визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Ураховуючи викладені факти, головний бухгалтер підприємства ОСОБА_8 , діючи відповідно до відведеної їй ролі, переслідуючи спільну злочинну мету, в силу наділених повноважень з ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства, у період з 01.01.2014 по 25.03.2014, на підставі вищевказаних договорів, додатків до них, актів, внесла до складу уточнюючої податкової декларації з податку на прибуток підприємства за період 2013 року суми понесених витрат на придбання послуг в розмірі 18 997 524,00 грн., які не пов'язані з господарською діяльністю підприємства та не були реалізовані підприємствам - контрагентам у звітному податковому періоді. У зв'язку із цим, AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » занижено податкові зобов'язання з податку на прибутку підприємства на суму 3 609 530,00 грн. (19% від 18 997 524,00 грн.), які не нараховані та не сплачені до державного бюджету.

• уточнююча податкова декларація за 2013 рік вх. №9091261504 від 25.03.2014 - в сумі 3 609 530,00 грн.

Після цього головний бухгалтер ОСОБА_8 , склавши зазначену вище уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, перебуваючи в офісному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, б. 1 - 3 , в денний час доби, протягом березня 2014 року, ознайомила в.о. генерального директора ОСОБА_13 з її змістом, який був не обізнаний в злочинних намірах ОСОБА_8 .

Надалі ОСОБА_8 , перебуваючи за вищевказаною адресою, достовірно знаючи, що до складу витрат внесені неправдиві відомості щодо отримання послуг не пов'язаних з господарською діяльністю підприємства AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », підписала її своїм електронним підписом та 25 березня 2014 року в електронному вигляді ОСОБА_8 надіслала цю декларацію з додатками до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників.

ОСОБА_8 , діючи спільно з ОСОБА_7 , ураховуючи зазначені факти, усвідомлюючи, що всі послуги договірних взаємовідносин з ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » виконувалися співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », діючи послідовно, за попередньою домовленістю з не встановленими на цей час слідством особами, керуючись злочинною метою, спрямованою на умисне ухилення від сплати податків, у період з вересня по грудень 2013 року з поточних банківських рахунків AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » перераховували безготівкові кошти на поточні банківські рахунки ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 », які були надані невстановленими особами за нібито надані послуги з розроблення елементів програмного забезпечення та надання послуг з технічної підтримки, в сумі 44 508 240 грн.

Таким чином, головний бухгалтер AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » ОСОБА_8 , діючи у період з 27.06.2013 по 19.09.2013 за попередньою змовою з генеральним директором товариства ОСОБА_7 та невстановленими особами, тобто групою осіб, а в період з 01.01.2014 по 25.03.2014 за попередньою змовою з невстановленими особами, перебуваючи в офісному приміщенні AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецъка, б. 1 - 3 , в денний час доби, на порушення п.п. 139.1.9 п. 139.1, cт. 139, 198.1, п. 198.3, п. 198.6 cт. 198 з урахуванням п.п. 138.2, 138.4 cт. 138, п. 44.1 cт. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 від 24.05.1995, а також, п. 2,8 cт. 9, cт. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» шляхом незаконного завищення витрат з податку на прибуток підприємства та необгрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість AT « ЕНВІЖН-УКРАЇНА » за період з червня по серпень 2013 року при здійсненні операцій із суб'єктами підприємницької діяльності ТОВ « БІЗНЕС-ОСК » (код ЄДРПОУ 38768775 ), ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП » (код ЄДРПОУ 38220341 ), ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС » (код ЄДРПОУ 33728083 ), ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ-12 » (код ЄДРПОУ 38768911 ), умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 7 418 040,00 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 3 609 530,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 11 027 570,00 грн., що більше ніж у 5000 разів (19 228 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_8 своїми умисними діями, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, на думку органу досудового розслідування, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, на думку органів досудового слідства, ОСОБА_8 вчинила службове підроблення, тобто складання і видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдиих відомостей.

Так, ОСОБА_8 21.10.1999 на підставі наказу від 20.10.1999 № 44 призначена на посаду головного бухгалтера приватного акціонерного товариства « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яке 13.06.2013 рішенням загальних зборів акціонерів перейменоване в ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » (код ЄДРПОУ 19494134 ), яку займала по листопад 2014 року, набувши статусу службової особи суб'єкта підприємницької діяльності, яка виконує організаційно- розпорядчі функції та адміністративно-господарські обов'язки, у період з 27.06.2013 по 25.03.2014, переслідуючи злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в порушення п.п. 139.1.9 п. 139.1, ст. 139, 198.1, п. 198.3, п.198.6 ст. 198 з урахуванням п.п. 138.2, 138.4 ст. 138, п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI зі змінами та доповненнями, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, а також п.п. 2, 8 ст. 9, ст. 11 Закону України від 16.07.1999 № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, перебуваючи в офісному приміщенні AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » за адресою: м. Київ, вулиця Північно - Сирецька, буд. 1-3 , вчинила службове підроблення за наступних обставин.

ОСОБА_7 , будучи генеральним директором суб'єкта підприємницької діяльності - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », який має право першого підпису первинних бухгалтерських документів, діючи у співучасті з головним бухгалтером ОСОБА_8 , які усвідомлюючи, що ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », ТОВ « БІЗНЕС - ОСК », ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ - 12 » на замовлення ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНИ » - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА » не надавали жодних послуг з розробки окремих елементів програмного забезпечення та технічної підтримки, достеменно знаючи, що всі роботи та послуги фактично виконані співробітниками AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », а також будучи обізнаними, що зазначені підприємства створені з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в незаконному формуванні витрат та податкового кредиту підприємствам - контрагентам шляхом підроблення первинних документів бухгалтерського та податкового обліку з метою подальшого ухилення від сплати податків, діючи послідовно, в період з 26.06.2013 по 19.09.2013, перебуваючи в не встановленому слідством місці в межах адміністративно-територіальної одиниці м. Києва, отримали від не встановленої на теперішній час слідством особи, стосовно якої матеріали виділені в окреме кримінальне провадження, документи, які зовні мають всі ознаки первинних фінансово-господарських документів, до яких внесено завідомо неправдиві відомості про проведення господарських операцій на загальну суму 44 508 240, 00 грн. - акти виконаних робіт (типова форма яких затверджена Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88), податкові накладні (форма яких затверджена наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 № 1379), а саме:

- податкову накладну № 1367 від 31.08.2013 продавець - ТОВ « ПРОМРЕМТОРГ-12 », покупець - AT « ЕНВІЖН - УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік робіт: послуги з розробки плану інтеграції апаратного забезпечення, що поставляються до ІТ- інфраструктури замовника (включаючи план міграції IT-сервісів до нових версій), на загальну суму 3 807 840,00 грн.;

- акт від 31.07.2013 до договору від 02.07.2013 № MTS385, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ТОВ « ІНВЕСТПРОМГРУП », який містить відомості про перелік робіт: послуги із забезпечення інтеграції PCEF, на загальну суму 2 910 000,00 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 01.05.2013 № 31005 - 01, укладений між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та 1P/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.,

- податкову накладну № 54 від 30.06.2013 продавець - ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », покупець - ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА », яка містить відомості про перелік товарів/послуг: технічна підтримка та забезпечення працездатності мереж на базі обладнання CISCO DWDM та IP/MPLS за третій обліковий період фаза 2, на загальну суму 2 897 752,13 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: консультації щодо інструментів та підходів до навантаженого тестування бізнес - додатків, консультації щодо процедури міграції та консолідації корпоративного порталу ВМС Консалтинг , розробка тестових сценаріїв з пусконалагоджувального обладнання, розробка тестових сценаріїв з розгортання платформ віртуалізації, інформаційно- консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

- інформаційно-консультаційні послуги за темою «Навчання по методологіях управління IT-MOF; ITIL; СОВІТ» для 30 слухачів, консультування по розробці шаблонів технічної документації у відповідності з корпоративним стилем, аналіз ринка систем оркестровки IT - процесів, проведення кваліфікованого тестування нових співробітників для 30 слухачів, на загальну суму 1 164 875,12 грн.;

- акт від 30.06.2013 до договору від 31.05.2013 № 3105 - 2, укладеного між ПАТ « СІТРОНІКС ІНФОРМАЦІЙНІ ТЕХНОЛОГІЇ УКРАЇНА » та ПП « ОРГСПЕЦСЕРВІС », який містить відомості про перелік робіт: впровадження ПЗ CADMECH UG v.6 (AVS, Imbase і Cadmech для Autocad) для 20 слухачів, впровадження ПЗ SEARCH V. 11 для 30 користувачів, на загальну суму 655 913,70 грн.;