Справа №760/4143/25 3/760/2331/25
30 квітня 2025 року суддя Солом?янського районного суду м. Києва Педенко А.М. розглянувши матеріали, що надійшли з Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, про притягнення до адміністративної відповідальності керівника ТОВ «ФАЛЬКОПАК» (ЄДРПОУ: 39111713), що м. Київ, проспект Відрадний, буд. 95, ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянство невідоме, місце реєстрації та проживання невідомо,
за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -
З протоколу про адміністративне правопорушення № 467/Апр/26-15-07-01-03 від 06.02.2025 вбачається, що посадовою особою ГДІ відділу перевірок у сфері легкої промисловості управління податкових перевірок у сфері матеріального виробництва Головного управління ДПС у м. Києві Замковою Т.В. за результатими проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Фалькопак» (ЄДРПОУ 39111713), складено акт від 06.02.2025 р. № 10336/Ж5/26-15-07-01-03/39111713 за адресою: м. Київ, просп. Відрадний, буд. 95 встановлено, що громадянин ОСОБА_1 директор ТОВ «Фалькопак» вчинив правопорушення а саме: порушення порядку ведення податкового обліку ч.1 ст. 163-1 КУпАП, пункту 189.1 статті (189, абз. г) пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N?2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в розмірі 4 566 743, грн., в т.ч. по періодах: за червень 2019 року на суму 111404 грн., за липень 2019 року на суму 265474 грн., за вересень 2019 року на суму 85426 грн., за жовтень 2019 року на суму 189697 грн., за лютий 2020 року на суму 153791 грн., за березень 2020 року на суму 19502 грн., за квітень 2020 року на суму 123958 грн., за травень 2020 року на суму 65224 грн., за червень 2020 року на суму, 112139 грн., за липень 2020 року на суму 51251 грн., за серпень року на суму 120702 грн., за вересень 2020 року на суму 73414 грн., за грудень 2020 року на суму 438545 грн., за січень 2021 року на суму 30184 грн., за березень 2021 року на суму 28914 грн., за квітень 2021 року на суму 993.79 грн., за червень 2021 року на суму 93324 грн., за липень 2021 року на суму 35661 грн., за серпень2021 року на суму 140387 грн., за вересень 2021 року на суму 44369 грн., за жовтень 2021 року на суму 6175 грн., за грудень 2021 року на суму 88444 грн., за лютий 2022 року на суму 144015 грн., за березень 2022 року на суму 9561 грн., за квітень 2022 року на суму 80450 грн., за грудень 2022 року на суму 67073 грн., за лютий 2023 року на суму 1572 грн.,, за березень 2023 року на суму 152987 грн., за квітень 2023 року на суму 124295 грн., за травень 2023 року на суму 133578 грн., за червень 2023 року на суму 115043 грн., за липень 2023 року на суму 110905 грн., за серпень 2023 року на суму 106825 грн., за вересень 2023 року на суму 137834 грн., за січень 2024 року на суму 321820 грн., за лютий 2024 року на суму 269637 грн., за березень 2024 року на суму 313784 гривень; пункту 189.1 статті 189, абз. г) пункту 198.5 статті: 198. пункту 200.1, пункту 200.4 статті 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N?2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого завищено заявлену суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 557 616 грн., в т.ч. по періодах: за квітень 2019 року на суму 486 361 грн., за грудень 2019 року на суму 71 255 гривень;
- пункту 201.1, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N?2755-VI (із змінами та доповненнями): відсутність реєстрації податкових накладних на загальну суму податку 5 124 359 грн., В т.ч. за лютий 2017 року на суму 43942 грн, за березень 2017 року на суму 26399 грн, за квітень 2017 року на суму 51681 грн, за травень 2017 року на суму 42247 гон.. за червень 2017 року на суму 15108 грн., за липень 2017 року на суму 13667 грн., за серпень 2017 року на суму 6352 гон.. за вересень 2017 року на суму 3289 грн., за жовтень 2017 року на суму 33219 грн., за листопад 2017 року на суму 34001 грн., за грудень 2017 року на суму 25690 грн., за січень 2018 року на суму 52455 грн., за лютий 2018 року на суму 52886 грн.. за березень 2018 року на суму 62929 грн., за квітень 2018 року на суму 36337 грн., за травень 2018 року на суму 56704 грн., за червень 2018 року на суму 55458 грн., за липень 2018 року на суму 73222 грн., за серпень 2018 року на суму 76172 грн., за вересень 2018 року на суму 64549 грн.. за жовтень 2018 року на суму 45664 грн., за листопад 2018 року на суму 48496 грн., за грудень 2018 року на суму 55664 грн., за січень 2019 року на суму 74821 грн., за лютий 2019 року на суму 72735 грн., за березень 2019 року на суму 76429 грн., за квітень 2019 року на суму 35154 грн., за травень 2019 року на суму 37253 грн., за липень 2019 року на суму 18587 грн., за серпень2019 року на суму 67434 грн., за вересень 2019 року на суму 50296 грн., за жовтень 2019 року на суму 35721 грн., за листопад 2019 року на суму 91281 грн., за грудень 2019 року 53506 грн., за січень 2020 року на суму 90690 грн., за лютий 2020 року на суму 54376 грн., за березень 2020 року на суму 70154 грн., за квітень 2020 року на суму 81376 грн., за травень 2020 року на суму 70486 грн.; за червень 2020 року на суму 44503 грн., за липень 2020 року на суму 117357 грн., за серпень 2020 року на суму 95072 грн., за вересень 2020 року на суму 55438 грн., за жовтень 2020 року на суму 79603 грн., за листопад 2020 року на суму 74356 грн. за грудень 2020 року на суму 71721 грн., за січень 2021 року на суму 3847 грн., за лютий 2021 року на суму 104556 грн., за березень2021 року на суму 5804 грн., за квітень 2021 року на суму 17933 грн., за травень 2021 року на суму 73081 грн., за червень 2021 року на суму 130141 грн., за липень 2021 року на суму 62803 грн., за серпень 2021 року на суму 3347 грн., за вересень 2021 року на суму 44369 грн,, за жовтень 2021 року на суму 6175 грн., за листопад 2021 року на суму 122 грн., за грудень 2021 року на суму 90525 грн., за січень 2022 року на суму 100863 гон., за лютий 2022 року на суму 125633 грн. за квітень 2022 року на суму 5327 грн, за травень 2022 року на суму 28619 грн., за червень 2022 року на суму 25 грн., за липень 2022 року на грн., за серпень 2022 року на суму 6041 грн., за жовтень 2022 року на суму 29012 грн., за листопад 2022 року на суму 674 грн., за грудень 2022 року на суму 2497 грн., за січень 2023 року на суму 95124 грн., за лютий 2023 року на суму 47761 грн., за березень 2023 року на суму 11674 грн., за квітень 2023 року на суму 124295 грн., за травень 2023 року на суму 133578 грн., за червень 2023 року на суму 115043 грн., за липень 2023 року на сум 0905 грн., за серпень 2023 року на суму 106825 грн., за вересень 2023 року на суму 137834 грн., за жовтень 202 на суму 149376 грн., за листопад 2023 року на суму 132439 грн., за грудень 2023 року на суму 71899 грн., 3 в 2024 року на суму 119641 грн., за лютий 2024 року на суму 162237 грн., за березень 2024 року на сум 162237 грн.;
пункту 44.1, пункту 44.6 ст. 44, пункту 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI посадовим особам контролюючого органу не надано документів під час перевірки.
ОСОБА_1 в судове засідання з'явився просив суд закрити адміністративне провадження у зв'язку з тим, що протоколу про адміністративне правопорушення він не отримав, а отримав тільки акт засобами поштового зв'язку.
Захисник ОСОБА_1 - адвокат Черненко О.П. також просила закрити адміністративне провадження з підстав що протокол складений з порушеннями а саме не зазначено в чому саме виявилось інкриміноване ОСОБА_1 правопорушення. Зазначивши, що товариство з висновками актів перевірки не погодилось та подало до ГУ ДПС у м. Києві заперечення від 27 лютого 2025 року вих. № 27/02-2025/1 до акта документальної позапланової виїзної перевірки ГУ ДПС у м. Києві від 06 лютого 2025 року № 10336/ж5/26-15-07-01-03-20/39111713. 04 березня 2025 року на адресу Товариства надійшов лист ГУ ДПС у м. Києві про розгляд заперечення від 28.02.2025 року №4906/Ж12/26-15-07-01-03-08, у якому контролюючий орган повідомив, що запрошує провести розгляд заперечення до акта перевірки в онлайн режимі 11.03.2025 року о 10 год. 00 хв. 11 березня 2025 року відбувся розгляд заперечення на акт перевірки в онлайн режимі за участі ГУ ДПС у м. Києві та представників товариства. Станом на дату судового засідання товариство не отримало від ГУ ДПС у м. Києві податкове повідомлення-рішення.
Вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, суд приходить до наступного висновку.
Відповідно до ст. 256 КУпАП, у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складення, посада, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, прізвище викривача (за його письмовою згодою), якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи
Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності. У разі відмови особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це.
При складенні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз'яснюються його права і обов'язки, передбачені статтею 268 КУпАП, про що робиться відмітка у протоколі.
Стаття 254 КУпАП передбачає, що протокол про адміністративне правопорушення, у разі його оформлення, складається у двох екземплярах, один з яких під розписку вручається особі, яка притягається до адміністративної відповідальності.
Проте, протокол про адміністративне правопорушення № 467/Апр/26-15-07-01-03 від 06.02.2025 зазначеним вимогам не відповідає. Так, складений протокол, не містить інформації про документ, який посвідчує особу правопорушника, його підпису та запису про відмову від його підписання, в протоколі також відсутні пояснення ОСОБА_1 та підтвердження роз'яснення йому прав та обов'язків передбачних ст.. 268 КУпАП.
Окрім того, другий примірник протокол про адміністративне правопорушення не вручений ОСОБА_1 .
В складеному протоколі відсутня інформація про отримання другого примірника особі, що притягається до адміністративної відповідальності, а саме ОСОБА_1 .
Диспозицією ч. 1 ст.163-1 КУпАП передбачена відповідальність за порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків. Дана диспозиція є банкетною, а отже передбачає відповідальність за конкретні норми встановлені чинним податковим законодавством України. Відповідно до складеного протоколу про адміністративне правопорушення, не конкретизовано, які саме дії або бездіяльність становили об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.
Так, відповідно п.12 Розділу ІІ до «Інструкції з оформлення органами доходів і зборів матеріалів про адміністративні правопорушення» від 02.07.2016 № 566, у разі неможливості складання Протоколу за місцем вчинення адміністративного правопорушення Протокол складається в податковому органі. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, запрошується до податкового органу для складання та підписання Протоколу. У запрошенні зазначаються дата, час та місце складання Протоколу. Запрошення вважається належним чином врученим, якщо воно надіслано за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручено особисто такій особі.
Відповідно до ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.
Статтею 278 КУпАП регламентовано, що орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує чи правильно складено протокол та інші матеріали справи, чи сповіщено особу, яка бере участь у розгляді справи, про часі місце її розгляду.
Згідно ст. 280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Враховуючи викладене та те, що основним доказом винуватості ОСОБА_1 є протокол про адміністративне правопорушення № 467/Апр/26-15-07-01-03 від 06.02.2025, який не відповідає вимогам ст. 256, ст. 268 КУпАП, і вказані вище недоліки перешкоджають всебічному, повному і об'єктивному з'ясуванню обставин даної справи і не можуть бути усунуті в ході розгляду справи, суд вважає за необхідне відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження по справі відносно посадової особи - керівника ТОВ «ФАЛЬКОПАК» (ЄДРПОУ: 39111713) ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), закрити за відсутності в її діях події і складу адміністративного правопорушення.
На підставі викладеного, та керуючись ст. ст.163-1 ч. 1, 245, 247 ч. 1 п. 1, 254, 256, 278, 280 КУпАП, -
Провадження № 3/760/2331/25 у справі № 760/4143/25 про притягнення до адміністративної відповідальності керівника ТОВ «ФАЛЬКОПАК» (ЄДРПОУ: 39111713), що м. Київ, проспект Відрадний, буд. 95, ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) , за ч.1 ст. 163-1 КУпАП закрити у зв'язку із відсутністю події адміністративного правопорушення.
Постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з моменту винесення до Київського апеляційного суду через районний суд.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Суддя: А. М. Педенко