Рівненський апеляційний суд
04 липня 2025 року м. Рівне
Справа № 569/3269/24
Провадження № 33/4815/184/25
Рівненський апеляційний суд в складі судді - Ковальчук Н. М.,
секретар судового засідання - Москалик Т. В.,
з участю : представника Рівненської митниці - Ярмолюка І. М.,
розглянувши матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою ОСОБА_1 на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 10 квітня 2024 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 МК України,
Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 10 квітня 2024 року ОСОБА_1 визнано винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.485 МК України та застосовано до неї адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 137 714 грн. 12 коп. Стягнуто з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір в розмірі 536,80 грн.
Не погодившись з постановою суду, ОСОБА_1 подала апеляційну скаргу, в якій вказує, що оскаржувана постанова є незаконною, винесеною з порушенням норм матеріального та процесуального права, висновки не відповідають фактичним обставинам справи. Зазначає, що вона тривалий час, ще з 15.08.2023 року, не є директором ТОВ «ВІСАВТО». Обов'язковим елементом правопорушення за ст. 485 МК України є його мета - неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру. Дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі достовірності та повноти нарахування і сплати митних платежів здійснюється шляхом документальної перевірки (ст. 345 МК України), яка має фіксуватися у відповідному акті документальної перевірки. В оскаржуваній постанові суду відсутня згадка про такий акт перевірки, є лише згадка про доповідну записку, що не відповідає вимогам Митного кодексу. Надана інформація у доповідній записці не спроможна замінити результатів документальної перевірки. Вважає, що суду першої інстанції слід було направити справу митниці на додаткову перевірку щодо надання результатів документальної перевірки, в порядку 345-354 МК України з оформлення відповідного рішення (Акта) про визначення митних грошових зобов'язань та, при потребі, провести інші процесуальні дії. Також вказує, що у справі відсутні докази щодо підроблення ОСОБА_1 документів про першу реєстрацію, поданих нею під час митного оформлення, що підтверджувало б наявність в її діях умислу на зменшення митних платежів. Вважає, що у справі відсутні належні докази вини у формі прямого умислу ОСОБА_1 у скоєнні даного правопорушення. Також вказує, що їй випадково стало відомо про оскаржувану постанову суду, її не було повідомлено про день та час розгляду справи, копію постанови вона не отримувала. З огляду на зазначене просить: поновити строк на апеляційне оскарження, скасувати оскаржувану постанову суду та закрити провадження у справі за відсутністю в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України.
У відповідності до вимог ч.2 ст.294 КУпАП, постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Як вбачається з матеріалів справи, постанова відносно ОСОБА_1 винесена - 10.04.2024 року, апеляційна скарга подана - 09.01.2025 року (згідно штампа на поштовому конверті), тобто після закінчення строків на апеляційне оскарження. У справі відсутні відомості про направлення копії постанови ОСОБА_1 , а також відомості про отримання останньою її копії. У справі міститься заява адвоката Шишути Ю. В. про ознайомлення з матеріалами справи від 08.01.2025 року (а.с. 161).
Зазначене свідчить, що строк на апеляційне оскарження пропущений з поважних причин і його слід поновити.
Перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, суд вважає, що апеляційна
скарга не підлягає до задоволення, виходячи із слідуючого.
Згідно протоколу про порушення митних правил № 0002/20400/24 від 09.01.2024 року вбачається, що 16.09.2021р. до Рівненської митниці декларантом та особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «Віставто» ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ 43821746) подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204080/2021/030277 з метою переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ». У зазначеній митній декларації заявлено, що вартість товару становить 11500 Євро.
На підставі вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ, 19.09.2021р. в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_3 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон № НОМЕР_2 ) ввіз на митну територію України товар «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ».
22.09.2021р. декларантом та особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «Віставто» ОСОБА_2 в Рівненську митницю подав митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204080/2021/031261 для здійснення митного оформлення товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , календарний рік виготовлення - 2013» з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним контрактом №052/OU-21 від 14.05.2021р., укладеним між продавцем «Baltic Trade Union OU» (10132 Harju maakond Kesklinna Linnaosa Estonia) та покупцем ТОВ «Віставто», доповненням до зовнішньоекономічного договору (контракту) №1 від 16.08.2021р., рахунком-фактурою (інвойс) №677/09 від 13.09.2021р., свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 від 01.12.2013р., декларацією про походження товару №677/09 від 13.09.2021р.
Відповідно до рахунку-фактури №677/09 від 13.09.2021р., виданого продавцем «Baltic Trade Union OU» (10132 Harju maakond Kesklinna Linnaosa Estonia), вартість товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » становить 11500 Євро (або еквівалент 360600,90 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).
У свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 від 01.12.2013р. зазначено, що датою першої реєстрації товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » є 27.11.2013р.
09.10.2023р. на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 06.10.2023р. №26/26-04/7.13/2609, яким направлено відповідь митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів марки «MAN» на адресу ТОВ «Віставто».
Спеціально уповноваженими органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії до відповіді долучено витяг із свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , що за ідентифікаційним номером кузова ідентифікується з транспортним засобом, митне оформлення якого здійснено Рівненською митницею за митною декларацією від 22.09.2021р. №UA204080/2021/031261.
Так, за результатами співставлення відомостей про дату першої реєстрації транспортних засобів встановлено, що датою першої реєстрації товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » є 10.07.2013р. (в Україні заявлено - 27.11.2013р.). Розбіжності щодо дати першої реєстрації впливають на розрахунок митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні транспортного засобу.
Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 03.11.2023р. №7.13-15/вн.-23/1807 проінформовано, що недобори митних платежів, які необхідно було б сплатити при митному оформленні товару з врахуванням преференції, становлять 145614,56 грн.
2. 05.10.2021р. до Рівненської митниці декларантом та особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «Віставто» ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ 43821746) подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204080/2021/033359 з метою переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 ». У зазначеній митній декларації заявлено, що вартість товару становить 11400 Євро.
На підставі вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ, 05.10.2021р. в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_4 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон № НОМЕР_5 ) ввіз на митну територію України товар «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 ».
13.10.2021р., декларантом та особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «Віставто» ОСОБА_2 в Рівненську митницю подав митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204080/2021/034840 для здійснення митного оформлення товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 , календарний рік виготовлення - 2013» з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним контрактом №052/OU-21 від 14.05.2021р., укладеним між продавцем «Baltic Trade Union OU» (10132 Harju maakond Kesklinna Linnaosa Estonia) та покупцем ТОВ «Віставто», доповненням до зовнішньоекономічного договору (контракту) №1 від 16.08.2021р., рахунком-фактурою (інвойс) №779/10 від 01.10.2021р., свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_6 від 01.12.2013р., декларацією про походження товару №779/10 від 01.10.2021р.
Відповідно до рахунку-фактури №779/10 від 01.10.2021р., виданого продавцем «Baltic Trade Union OU» (10132 Harju maakond Kesklinna Linnaosa Estonia), вартість товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 » становить 11400 Євро (або еквівалент 346862,10 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).
У свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_6 від 01.12.2013р. зазначено, що датою першої реєстрації товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 » є 24.11.2013р.
09.10.2023р. на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 06.10.2022р. №26/26-04/7.13/2609, яким направлено відповідь митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів марки «MAN» на адресу ТОВ «Віставто».
Спеціально уповноваженими органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії до відповіді долучено витяг з свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 , митне оформлення якого здійснено Рівненською митницею за митною декларацією від 13.10.2021р. №UA204080/2021/034840.
Так, за результатами співставлення відомостей про дату першої реєстрації транспортних засобів встановлено, що датою першої реєстрації товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 » є 05.07.2013 (в Україні заявлено - 24.11.2013р.). Розбіжності щодо дати першої реєстрації впливають на розрахунок митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні транспортного засобу.
Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 03.11.2023р. №7.13-15/вн.-23/1807 проінформовано, що орієнтовна сума недоборів митних платежів станом на 13.10.2021р., з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, із застосуванням преференції "410" становить 65226,88 грн.
3. 08.11.2021р. до Рівненської митниці декларантом та особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «Віставто» ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ 43821746) подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №UA204080/2021/920882 з метою переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення товару «вантажний автомобіль марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 ». У зазначеній митній декларації заявлено, що вартість товару становить 11400 Євро.
На підставі вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ, 09.11.2021р. в зоні діяльності Львівської митниці громадянин ОСОБА_5 (паспорт для виїзду за кордон № НОМЕР_8 ), ввіз на митну територію України товар «вантажний автомобіль марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 ».
11.11.2021р., декларантом та особою уповноваженою на роботу з митними органами ТОВ «Віставто» ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204080/2021/039267 для здійснення митного оформлення товару «вантажний автомобіль марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 , календарний рік виготовлення - 2013» з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним контрактом №052/OU-21 від 14.05.2021р., укладеним між продавцем «Baltic Trade Union OU» (10132 Harju maakond Kesklinna Linnaosa Estonia) та покупцем ТОВ «Віставто», рахунком-фактурою (інвойс) №1074/11 від 08.11.2021р., свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_9 від 01.05.2014р., товаротранспортною накладною №1074а/11 від 08.11.2021р., експортною митною декларацією №21BEE0000033311062 від 08.11.2021р.
Відповідно до рахунку-фактури №1074/11 від 08.11.2021р., виданого продавцем «Baltic Trade Union OU» (10132 Harju maakond Kesklinna Linnaosa Estonia), вартість товару «вантажний автомобіль марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 » становить 11400 Євро (або еквівалент 343352,04 грн. на дату здійснення митного оформлення товару).
У свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_9 від 01.05.2014р. зазначено, що датою першої реєстрації товару «вантажний автомобіль марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 » є 24.12.2013р.
06.10.2022р. на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 06.10.2022р. №26/26-04/7.13/2609, яким направлено відповідь митних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів марки «MAN» на адресу ТОВ «Віставто».
Спеціально уповноваженими органами Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії до відповіді долучено витяг з свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 , що за ідентифікаційним номером кузова ідентифікується з транспортним засобом, митне оформлення якого здійснено Рівненською митницею за митною декларацією від 11.11.2021р. №UA204080/2021/039267.
Так, за результатами співставлення відомостей про дату першої реєстрації транспортних засобів встановлено, що датою першої реєстрації товару «вантажний автомобіль марки MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 » є 10.04.2013р. (в Україні заявлено - 24.12.2013р.). Розбіжності щодо дати першої реєстрації впливають на розрахунок митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні транспортного засобу.
Службовою запискою управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Рівненської митниці від 03.11.2023р. №7.13-15/вн.-23/1807 проінформовано, що орієнтовна сума недоборів митних платежів станом на 11.11.2021р., з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, з урахуванням відомостей, що містяться у відповіді, та за відсутності інформації про суми інших додаткових витрат, із застосуванням преференції "410" становить 64566,80 грн.
Проведеною перевіркою повноти нарахування та сплати митних платежів при переміщенні через митний кордон України товарів за митними деклараціями ІМ40ДЕ від 22.09.2021р. №UA204080/2021/031261, від 11.11.2021р. №UA204080/2021/039267 та від 13.10.2021р. №UA204080/2021/034840, встановлено порушення: статті 49, частини 1 статті 51, статті 52, статті 53, статті 257, частини 1 та 2 статті 270, частини 1 статті 272, статті 277, статті 278, статті 289 Митного кодексу України, в результаті чого зменшено розмір митних платежів на загальну суму 275 408,24 грн.
Статтею 74 МК України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.
Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012р. №651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.
Підпунктом г, п.1, ч.1, ст. 335 МК України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.
Статтею 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частиною 8 ст. 264 МК України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Відповідно до п. 1, п. 3 та п. 4 ч.1 ст. 266 МК України декларант зобов'язаний: - здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого Митним кодексом України; - надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей;- у випадках, визначених Митним кодексом України та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу Х Митного кодексу України.
Згідно граф 9 митних декларацій типу ІМ40ДЕ від 22.09.2021р. №UA204080/2021/031261, від 11.11.2021р. №UA204080/2021/039267 та від 13.10.2021р. №UA204080/2021/034840, ТОВ «Віставто», є особою відповідальною за фінансове врегулювання.
Відповідно із положеннями ст. 459 МК України, суб'єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.
Згідно з даними, наявними в розділі «Реєстраційні та облікові даті платників податків» реєстру «Реєстр податковий блок», станом на момент оформлення митних декларацій типу ІМ40ЕЕ та ІМ40ДЕ, директором ТОВ «Віставто» значиться громадянка ОСОБА_1 .
Отже, директор ТОВ «Віставто» ОСОБА_1 , з метою зменшення розміру митних платежів приховала від митних органів України дійсну дату першої реєстрації транспортних засобів, що в свою чергу, має безпосередній вплив на застосування ставок акцизного податку.
Таким чином, директор ТОВ «Віставто», громадянка України ОСОБА_1 , вчинила дії, спрямовані на зменшення розміру митних платежів в сумі 275 408,24 грн., шляхом надання митному органу України документів (свідоцтв про реєстрацію транспортних засобів №Н99900815703 від 01.12.2013р., №Н99900815562 від 01.12.2013р., №Н00999 від 01.05.2014р.), що містять неправдиві відомості, щодо дійсної дати першої реєстрації товарів «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.340», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 », «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_4 » та «вантажний автомобіль марки «MAN TGM18.250», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_7 ».
Зазначені дії ОСОБА_1 мають ознаки порушення митних правилза ч.1 ст.485 МК України.
Відповідальність за ч. 1 ст. 485 МК України настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
Ухвалюючи оскаржувану постанову суд першої інстанції прийшов до вірного висновку про наявність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.
Місцевим судом застосовано адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що відповідає санкції ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.
Висновок суду першої інстанції є обґрунтованим і відповідає фактичним обставинам справи, ґрунтується на доказах, що є у справі, та не спростовується доводами апеляційної скарги.
В діях ОСОБА_1 міститься склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 485 МК України.
Матеріали справи містять належні та допустимі докази, які вказують на вчинення ОСОБА_1 дій зазначених у диспозиції ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України.
Судом встановлено, що директором ТОВ «ВІСТАВТО» вчинено дії, які призвели до неправомірного зменшення розміру митних платежів на загальну суму 275 408,24 грн.
Апеляційний суд розцінює доводи ОСОБА_1 про її невинуватість, як спосіб захисту спрямований на уникнення відповідальності за вчинення правопорушення.
Матеріали провадження не містять відомостей щодо порушення митним органом процедури складання протоколу про порушення митних правил.
Обгрунтування апеляційної скарги не спростовують законних висновків суду першої інстанції.
З огляду на вищезазначене, апеляційну скаргу слід відхилити, а оскаржувану постанову залишити без змін.
Керуючись ст. ст. 283, 293, 294 КУпАП, ч. 1 ст. 485 МК України, суд
Поновити ОСОБА_1 строк на апеляційне оскарження постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 10 квітня 2024 року.
Апеляційну скаргу ОСОБА_1 залишити без задоволення.
Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 10 квітня 2024 року відносно ОСОБА_1 про вчинення адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України - залишити без змін.
Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.
Суддя Рівненського
апеляційного суду Ковальчук Н. М.