ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
про витребування доказів
"02" липня 2025 р. cправа № 300/4351/25
м. Івано-Франківськ
Суддя Івано-Франківського окружного адміністративного суду Григорук О.Б., розглянувши питання про витребування доказів у адміністративній справі за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 13.03.2025 №№ 008189/2408, 008190/2408, 008191/2408, 008192/2408
Івано-Франківським окружним адміністративним судом розглядається адміністративна справа за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 13.03.2025 №№ 008189/2408, 008190/2408, 008191/2408, 008192/2408, прийнятих на підставі акта від 31.01.2025 № 2628/09-19-24-08/3494302625 документальної позапланової невиїзної перевірки з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за періоди з 01.01.2020 по 31.12.2022.
Адвокат Сівоздрав А.А. 24.06.2025 звернувся до суду в інтересах ОСОБА_1 з клопотанням про витребування доказів, відповідно до якого просить:
витребувати в Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ: 43005393) відомості, яким чином Державною податковою службою України було отримано від компетентного орану Сполученого Королівства Великої Британії та північної Ірландії інформацію стосовно одержання доходів ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від британського суб'єкта господарювання "Fenix International Ltd", а також копії відповідних запитів (спеціальних запитів) та відповідей на них (з усіма наявними додатками);
витребувати в Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393) докази (документальне підтвердження: платіжні інструкції, виписки по рахункам) щодо отримання ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) доходу від британського суб'єкта господарювання "Fenix International Ltd" із зазначенням банківських реквізитів Пігулевської Світлани Олексіївни, на які здійснювались перерахування таких коштів, інформації щодо конкретних дат отримання вказаних коштів;
витребувати інформацію щодо здійснення ініціатором спеціального запиту (щодо доходів ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) спроб отримати дану інформацію безпосередньо від платника податків способом, передбаченим законодавством України, до направлення спеціального запиту до Компетентного органу.
Достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування (частини 1 статті 76 Кодексу адміністративного судочинства України).
Відповідно до частини 4 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.
Згідно частини 1, 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Суб'єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.
Згідно частини 1 статті 27 Конвенції між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії про усунення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доход і на приріст вартості майна "Обмін інформацією" компетентні органи Договірних Держав обмінюються інформацією, необхідною для виконання положень цієї Конвенції або національних законодавств Договірних Держав, що стосуються податків, на які поширюється Конвенція в тій мірі, доки оподаткування не суперечить цій Конвенції, зокрема, щоб попереджувати шахрайство і полегшувати застосування встановлених законом положень проти легальних ухилень. Будь-яка інформація, одержана Договірною Державою, буде розглядатися як конфіденційна і буде розкрита тільки особам або властям (включаючи суди і органи управління), зайнятим оцінкою або збиранням, примусовим стягненням або судовим переслідуванням, або розглядом апеляції стосовно податків, на які поширюється ця Конвенція. Такі особи або органи будуть використовувати інформацію тільки з цією метою. Вони можуть розкривати інформацію в публічних судових засіданнях і юридичних рішеннях.
З метою з'ясування всіх обставин у справі, а також повного, всебічного та об'єктивного вирішення даної справи, суд вважає за необхідне витребувати:
- в Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ 43968084) копії матеріалів документальної позапланової невиїзної перевірки з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за періоди з 01.01.2020 по 31.12.2022, на за результатом перевірки яких було складено акт перевірки від 31.01.2025 № 2628/09-19-24-08/3494302625, в тому числі листа Державної податкової служби України № 27331/7/99-00-24-04-3-07 від 02.10.2024 (вхідний до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області № 2955/8 від 02.10.2024) щодо обсягів доходів, одержаних ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від британського суб'єкта господарювання "Fenix International Ltd" за створення контенту на платформі OnlyFans за 2020-2022 роки;
- у Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393) копію інформації компетентного органу Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії щодо обсягів доходів, одержаних ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від британського суб'єкта господарювання "Fenix International Ltd" за створення контенту на платформі OnlyFans за 2020-2022 роки.
Відповідно до частини 6 статті 80 Кодексу адміністративного судочинства України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.
Частинами 7, 8 статті 80 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.
Відповідно до частини 2 статті 14 Кодексу адміністративного судочинства України судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України.
Враховуючи вищенаведене, клопотання представника позивача про витребування доказів слід задовольнити частково, в задоволенні решти клопотання не підлягає задоволенню.
Враховуючи наведене, керуючись статтями 9, 77, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1. Клопотання представника позивача про витребування доказів задовольнити частково. В задоволенні решти клопотання - відмовити.
2. Витребувати:
- в Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ 43968084) належним чином засвідчені копії матеріалів документальної позапланової невиїзної перевірки з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за періоди з 01.01.2020 по 31.12.2022, на за результатом перевірки яких було складено акт перевірки від 31.01.2025 № 2628/09-19-24-08/ НОМЕР_1 , в тому числі копію листа Державної податкової служби України № 27331/7/99-00-24-04-3-07 від 02.10.2024 (вхідний до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області № 2955/8 від 02.10.2024) щодо обсягів доходів, одержаних ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від британського суб'єкта господарювання "Fenix International Ltd" за створення контенту на платформі OnlyFans за 2020-2022 роки;
- у Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393) належним чином засвідчену копію інформації компетентного органу Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії щодо обсягів доходів, одержаних ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від британського суб'єкта господарювання "Fenix International Ltd" за створення контенту на платформі OnlyFans за 2020-2022 роки.
2. Зобов'язати Головне управління ДПС в Івано-Франківській області та Державну податкову службу України надати витребувані судом документи у п'ятиденний строк з дня вручення (отримання) копії цієї ухвали.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею і не підлягає оскарженню окремо від рішення суду.
Суддя Григорук О.Б.