02 липня 2025 року ЛуцькСправа № 140/4437/25
Волинський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді Лозовського О.А.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 , відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 533212,82 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач взятий на податковий облік і зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України (далі - ПК України). Проте відповідач всупереч вимогам статей 16, 36, 38 ПК України свої зобов'язання щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів належним чином не виконував, у зв'язку з чим за останнім обліковується податковий борг на загальну суму 533212,82 грн, а саме: акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами на суму 16111,78 грн; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій - 517084,12 грн, податок на доходи фізичних осіб, що сплачений фізичними особами за результатами річного декларування - 16,92 грн. Контролюючим органом була сформована та надіслана відповідачу податкова вимога від 19.01.2024 №0000302-1304-0320, проте була проігнорована платником податку. Відповідно до пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. З врахуванням наведеного, позивач просить стягнути з рахунків у банках позивача вказану суму податкового боргу.
Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 01.05.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у даній справі, судовий розгляд справи ухвалено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін відповідно до приписів статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).
Копія ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у адміністративній справі, яка була надіслана відповідачу рекомендованою кореспонденцією за адресою місця реєстрації, зазначеної у Витязі з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, не була вручена відповідачу, оскільки поштове відправлення повернулося на адресу суду 19.05.2025 із відміткою відділення поштового зв'язку “повертається» “за закінченням терміну зберігання», тобто зазначена копія ухвали не була вручена відповідачу з незалежних від суду причин. Відтак, в силу вимог частини 11 статті 126 КАС України слід вважати, що копія ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у адміністративній справі вручена відповідачу належним чином .
Відзиву на позовну заяву відповідачем не подано.
Згідно із частиною шостою статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши письмові докази по справі, суд дійшов висновку, що позов необхідно задовольнити з таких мотивів та підстав.
Відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 36.1 статті 36, пункту 38.1 статті 38 ПК України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначені строки сплати платником грошових зобов'язань, зокрема у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
В порушення вищезазначених норм за відповідачем станом на 08.04.2025 рахується податковий борг в загальному розмірі 533212,82 грн, з яких: по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами - 16111,78 грн; штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій - 517084,12 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачений фізичними особами за результатами річного декларування - 16,92 грн.
Як слідує з матеріалів справи, податковий борг з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, виник у зв'язку з нарахуванням відповідно до статті 129 ПК України пені на суму 19,62 грн.
По штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів, податковий борг виник: згідно податкового повідомлення-рішення №0270280705 від 02.10.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 516746,57 грн по терміну сплати 04.11.2024 та нарахованої згідно статті 129 ПК України пені на суму 364,83 грн.
З врахуванням сплати відповідачем до бюджету 27,28 грн, сума до стягнення по даному податку становить 517 084,12 грн.
Податковий борг по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами виник: згідно податкового повідомлення-рішення №00230980904 від 22.08.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1020,00 грн по терміну сплати 24.09.2024; згідно податкового повідомлення-рішення №00229370904 від 21.08.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 657,83 грн по терміну сплати 24.09.2024; згідно податкового повідомлення-рішення №00229340904 від 21.08.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 2162,61 грн по терміну сплати 24.09.2024.
Крім того, згідно поданої самостійно за серпень 2024 року податкової декларації №9270170143 від 16.09.2024 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 4828,00 грн по терміну сплати 30.09.2024; згідно поданої самостійно за вересень 2024 року податкової декларації №9308603173 від 17.10.2024, платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 5 125,00 грн по терміну сплати 30.10.2024; згідно поданої самостійно за жовтень 2024 року податкової декларації №9349812468 від 18.11.2024 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 3163,00 грн по терміну сплати 02.12.2024; згідно поданої самостійно за листопад 2024 року податкової декларації №9382359009 від 16.12.2024 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 2 190,00 грн по терміну сплати 30.12.2024; згідно поданої самостійно за грудень 2024 року податкової декларації №9418899985 від 20.01.2025 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 2 296,00 грн по терміну сплати 30.01.2025; згідно поданої самостійно за січень 2025 року податкової декларації №9035817457 від 18.02.2025, платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 2579,00 грн по терміну сплати 03.03.2025; згідно поданої самостійно за лютий 2025 року податкової декларації №9070797696 від 19.03.2025 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 2 771,00 грн по терміну сплати 31.03.2025.
Крім того, відповідачу згідно статті 129 ПК України нараховано пеню на суму 419,53 грн.
З врахуванням переплати в сумі 0,19 грн, а також сплачено до бюджету 11100,00 грн, сума боргу по даному податку становить 16 111,78 грн.
Відтак, загальний борг, що підлягає до стягнення, становить: 533 212,82грн.
Інформація щодо оскарження чи скасування податкових повідомлень-рішень відсутня.
Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується довідкою та розрахунком податкового боргу по платежах до бюджету, розрахунком податкового боргу, зворотнім боком облікової картки платника податків.
Згідно із підпунктами 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Як вбачається із матеріалів справи, позивач вживав заходи з метою погашення податкового боргу, а саме: відповідачу була направлена податкова вимога від 19.01.2024 №0000302-1304-0320, проте вказані заходи не спричинили погашення платником податків податкового боргу, з моменту винесення податкової вимоги податковий борг не переривався.
Відтак, оскільки відповідач ФОП ОСОБА_1 визначені податковими повідомленнями-рішеннями, а також самостійно визначені грошові зобов'язання не сплатила (доказів протилежного матеріали справи не містять), а тому такі зобов'язання набули статусу податкового боргу.
Згідно із пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Пунктом 95.2 статті 95 ПК України визначено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
З урахуванням встановлених обставин справи та наведених норм чинного законодавства України, суд дійшов висновку про те, що оскільки за відповідачем обліковується податковий борг в загальному розмірі 533212,82 грн, щодо якого не подано до суду доказів його сплати, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги підлягають до задоволення шляхом прийняття рішення про стягнення з відповідача податкового боргу у вказаному вище розмірі.
Керуючись статтями 243 - 246, 262 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43023, Волинська область, місто Луцьк, Київський майдан, 4, код ЄДРПОУ 44106679) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг в сумі 533212 (п'ятсот тридцять три тисячі двісті дванадцять) гривень 82 копійки.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Суддя О.А. Лозовський