Слобідський районний суд міста Харкова
Номер провадження № 1-кп/641/667/2025 Справа № 641/3945/25
30 червня 2025 року м. Харків
Слобідський районний суд міста Харкова у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваної ОСОБА_4 ,
захисника ОСОБА_5 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за №71025171000000020 від 21.05.2025 року за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Дніпропетровська, громадянки України, заміжньої, з середньою технічною освітою, комерційного директора ТОВ «АКТ Гардія» ( колишня назва ТОВ «Вилар Опт»), яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,
До суду надішло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваної за ч.2 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
Відповідно до вимог ст. 287 КПК України до клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності прокурор долучив письмову згоду підозрюваної на таке звільнення, з якої вбачається, що підозрювана у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні №72025171000000020 ОСОБА_4 надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з повною сплатою нарахованих сум податків та завданої шкоди.
Клопотання прокурора відповідає вимогам ст. 287 КПК України, вимоги ст. 286 цього Кодексу прокурор виконав, тому підстави для його повернення прокурору відсутні.
У підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, просив задовольнити.
ОСОБА_4 було роз'яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Підозрюва на її захисник у судовому засіданні наполягали на задоволенні клопотання прокурора, проти проведення досудового розслідування та судового провадження в повному обсязі в загальному порядку заперечували.
Суд, заслухавши учасників процесу, дослідивши матеріали клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, дійшов наступного висновку.
Згідно клопотання прокурора та долучених матеріалів кримінального провадження ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушеня, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за таких обставин.
Досудовим розслідуванням встановлено, що перебуваючи на посаді комерційного директора ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906, теперішня назва ТОВ «Агропромислова торгова компанія Гардія») ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства та відповідальною за виконання Товариством фінансових обов'язків перед державним бюджетом, будучи достовірно обізнаною про реальні результати фінансово-господарської діяльності Товариства, діючи умисно, з корисливих мотивів, 20.06.2024 перебуваючи в офісі товариства за адресою: м. Харків, вул. Киргизька, б. 19, корп. 2, оф. 11-Б, забезпечила складання та подання до ГУ ДПС у Харківській області декларації з податку на додану вартість за травень 2024 року, в якій відобразила недостовірні дані в частині проведених безтоварних операцій з ТОВ «Продукт Тайм» (код ЄДРПОУ 44542179) на суму ПДВ - 6 048 887,0 грн.
ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906, теперішня назва ТОВ «Агропромислова торгова компанія Гардія»), достовірно знала, що у Товариства відсутні первинні бухгалтерські та податкові документи щодо придбання товару у ТОВ «Продукт Тайм» (код ЄДРПОУ 44542179) та фактично придбання товару у вказаного підприємства не здійснювалося, про що не повідомила директора Товариства ОСОБА_6 .
Згідно Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.05.2024 по 30.06.2024 ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906), не встановлено придбання матеріальних цінностей від ТОВ «Продукт Тайм» (код ЄДРПОУ 44542179).
Таким чином, ОСОБА_4 здійснюючи контроль за веденням бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906, теперішня назва ТОВ «Агропромислова торгова компанія Гардія») умисно завищила податковий кредит, що призвело до заниження податку на додану вартість та фактичного ненадходження до державного бюджету податку в загальній сумі 6 048 887,0 грн.
В подальшому, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906, теперішня назва ТОВ «Агропромислова торгова компанія Гардія») будучи відповідальною за виконання товариством фінансових обов'язків перед державним бюджетом та будучи достовірно обізнаною про реальні результати фінансово-господарської діяльності Товариства та обсяги реалізованої продукції, діючи без відома директора Товариства ОСОБА_6 , з метою не відображення податкових зобов'язань в червні 2024 року, занизила податкові зобов'язання з ПДВ на суму 3 997 602 грн.
Так, ОСОБА_4 в період з 01.06.2024 по 29.06.2024 діючи умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи в офісі ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906, теперішня назва ТОВ «Агропромислова торгова компанія Гардія») за адресою: м.Харків, вул. Киргизька, б. 19, корп. 2, оф. 11-Б, з метою ухилення від сплати податків, шляхом не відображення податкових зобов'язань в червні 2024 року, не відобразила в бухгалтерському обліку Товариства істинні результати щодо реалізованих товарів в адресу ТОВ «Радогласс» (код ЄДРПОУ 36861020) на загальну суму 23 985 614 грн., у тому числі 3 997 602 грн ПДВ.
Таким чином, скориставшись необізнаністю директора Товариства ОСОБА_6 про факт не відображення податкових зобов'язань в червні 2024 року, ОСОБА_4 вчинила умисні дії, що призвели до заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість на загальну суму 3 997 602 грн.
Зазначені порушення податкового законодавства, допущені ОСОБА_4 , викладені у аналітичному продукті (висновок аналітика) №23.14/2.1.006/61-24 від 26.07.2024, складеного Управлінням аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ у Полтавській області щодо фінансово - господарської діяльності ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) за період з 01.05.2024 по 30.06.2024. В ході проведення аналітичного дослідження встановлено порушення, а саме: включення ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) в декларації з податку на додану вартість за травень 2024 року до податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт Тайм» (код ЄДРПОУ 44542179), в порушення положень частини першої ст. 264 Господарського кодексу України, абзацу другого ст. 1, ст. 4 та ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також пп. 14.1.191, 14.1.202 і 14.1.244 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, за рахунок відображення господарських операцій з одержання (придбання)/поставки (продажу) товару, які мають ознаки нереальних (безтоварних), оскільки відсутній факт формування саме цього активу (товару), як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок власного виробництва або реального придбання у інших суб'єктів господарювання; тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п'ятого статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу (товару) по ланцюгах постачання, та відповідно відображення не в повній мірі податкових зобов'язань за червень 2024 року, внаслідок чого занижено податкові зобов'язання зі сплати ПДВ. Як наслідок, загальна сума ненадходження до бюджету податків становить 10 046 489,00 грн.
Тобто, ОСОБА_4 будучи службовою особою - комерційним директором ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906, теперішня назва
ТОВ «Агропромислова торгова компанія Гардія»), достовірно знаючи реальні результати фінансово-господарської діяльності товариства, у період травень - червень 2024 року, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог та положень частини першої ст. 264 Господарського кодексу України, абзацу другого ст. 1, ст. 4 та ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також пп. 14.1.191, 14.1.202 і 14.1.244 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість, ухилилась від сплати податку на додану вартість в сумі 10 046 489,0 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі, що в 6 635 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є великим розміром.
21.05.2025 в межах кримінального провадження № 42023220000000096 від 19.04.2023 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Вина ОСОБА_4 у вчиненні інкримінованого їй злочину підтверджується:
- аналітичним продуктом (висновок аналітика) ТУ БЕБ у Полтавській області №23.14/2.1.006/61-24 від 26.07.2024 відносно фінансово-господарської діяльності ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) за період з 01.05.2024 по 30.06.2024, згідно якого встановлено порушення, а саме: включення ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) в декларації з податку на додану вартість за травень 2024 року до податкового кредиту сум ПДВ по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт Тайм» (код ЄДРПОУ 44542179), в порушення положень частини першої ст. 264 Господарського кодексу України, абзацу другого ст. 1, ст. 4 та ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також пп. 14.1.191, 14.1.202 і 14.1.244 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, за рахунок відображення господарських операцій з одержання (придбання)/поставки (продажу) товару, які мають ознаки нереальних (безтоварних), оскільки відсутній факт формування саме цього активу (товару), як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок власного виробництва або реального придбання у інших суб'єктів господарювання; тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п'ятого статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу (товару) по ланцюгах постачання, та відповідно відображення не в повній мірі податкових зобов'язань за червень 2024 року, внаслідок чого занижено податкові зобов'язання зі сплати ПДВ. Як наслідок, загальна сума ненадходження до бюджету податків становить 10 046 489,00 грн.;
- протоколом допиту підозрюваної ОСОБА_4 , яка пояснила, що будучи комерційним директором ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) з метою покращення складного фінансового становища ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) та покращення його фінансово-економічного стану, вона штучно завищила податковий кредит з ПДВ підприємства, шляхом відображення операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, не підтверджених первинними фінансово-господарськими документами, та не відобразила податкові зобов'язання при реалізації товарів, у зв'язку із чим Товариство не сплатило 10 046 489,00 грн. податку на додану вартість до бюджету. Свою вину визнала, збитки завдані її діями державі відшкодовано в повному обсязі;
- протоколом допиту свідка ОСОБА_6 , який повідомив, що ОСОБА_4 будучи комерційним директором ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) була відповідальна за придбання та продаж товарів, а щодо проведення операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, не підтверджених первинними фінансово-господарськими документами, йому нічого не було відомо. Також повідомив, що сума ПДВ, яка підлягає сплаті за результатами фінансово-господарської діяльності Товариства, буде перерахована до бюджету;
- податковими деклараціями з ПДВ ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) за травень - червень 2024 року з додатками;
- уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Вилар Опт» (код ЄДРПОУ 44324906) за травень 2024 року з додатками від 19.07.2024, та іншими матеріалами кримінального провадження.
21.05.2025 матеріали кримінального провадження стосовно підозрюваної ОСОБА_4 за ч. 2 ст. 212 КК України виділені з кримінального провадження № 42023220000000096 від 19.04.2023 в окреме провадження №72025171000000020 у зв'язку із наявністю підстав для закінчення досудового розслідування.
Частиною 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно пункту 2 ч. 3 ст. 314 КПК України і ч. 6 ст. 284 КПК України, якщо під час здійснення підготовчого чи судового розгляду будуть виявлені обставини, передбачені ч. 2 ст. 284 КПК України, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження.
За змістом ст. 285, ст. 286 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Згідно ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Частиною 4 ст. 212 Кримінального кодексу України встановлено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
У судовому засіданні прокурор надав суду платіжні інструкції № 744 від 22.07.2024 на суму 10,0 грн., № 746 від 22.07.2024 на суму 2 046 479,0 грн., №748 від 23.07.2024 на суму 2 000 000,0 грн., № 749 від 24.07.2024 на суму 2 002 398,0 грн., №750 від 24.07.2024 на суму 1 050 890,0 грн., №751 від 25.07.2024 на суму 1 210 550,0 грн., №752 від 26.07.2024 на суму 1 736 162,0 грн, а всього на суму 10 046 489 грн, відповідно до яких ТОВ «ВИЛАР ОПТ» сплачено на казначейський рахунок відповідні кошти із призначенням платежу «101, сплата ПДВ КП №42023220000000096».
Також суду було надано відповідь Головного Управління ДПС у Харківській області ДПСУ, відповідно до якої зазначені вище кошти перераховані до бюджету в рахунок погашення нарахованих сум ПДВ.
Враховуючи, що ОСОБА_4 сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності в повному обсязі, суд вважає за можливе звільнити останню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження у справі закрити.
За таких обставин, клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню.
Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати та речові докази по справі відсутні.
Керуючись ст. 285-287, 372, 395 КПК України, суд
Задовольнити клопотання прокурора.
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за №71025171000000020 від 21.05.2025 року у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за №71025171000000020 від 21.05.2025 року, за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Харківського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення, шляхом подання апеляційної скарги через Слобідський районний суд м. Харкова.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Повний текст ухвали оголошено 02.07.2025 року о 13-20 год..
Cуддя- ОСОБА_1