Кропивницький апеляційний суд
Справа № 33/4809/304/25 Головуючий у суді І інстанції: Петров Р.І.
Категорія: ст.483 КУпАП Доповідач в суді ІІ - інстанції: Бондарчук Р.А.
16.06.2025 року. Суддя судової палати у кримінальних справах Кропивницького апеляційного суду Бондарчук Р.А.,
за участю:
особи, яка притягається до відповідальності - ОСОБА_1
представників особи, яка притягається до відповідальності - адвокатів: Іванова О.В.,
Виноградової Л.Г.,
представників митниці: Бабіної В.О., Крамарчука С.Я.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницький апеляційну скаргу представника Кропивницької митниці за довіреністю Бабіної В.О. на постанову Кіровського районного суду м. Кіровограда від 8 квітня 2025 року, якою стосовно
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця с. Червонопілля Бобринецького району Кіровоградської області, з повною вищою освітою, директора ТОВ «Прогрес-2010», одруженого, проживаючого по АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 ,
закрито провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст.483 Митного кодексу України (далі - МК України), у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення,
Згідно протоколу про адміністративне правопорушення, 04.10.2023 року, у зоні діяльності Львівської митниці, на адресу ТОВ «Прогрес-2010» (код ЄДРПОУ 37168270, індекс 25014, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Руслана Слободенюка, 209) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_2 / НОМЕР_3 із Федеративної Республіки Німеччина від відправника «Wistema GMBH» ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro», у кількості 23300 кг (брутто/нетто), вартістю 9483,10 EUR (відповідно до курсу валют станом на 04.10.2023 року (1 EUR = 38,3263 грн.), що складає 363452,2 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Indastriestrasse, 2а, D-69234, Dielheim, Germany).
Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 04.10.2023 року на підставі договору-доручення №1/5 від 02.04.2018 року товар задекларовано Кропивницькій митниці та оформлено відповідно до митної декларації № 23UA901020008273U6. Для митного контролю та оформлення товару, митниці серед інших документів були подані скановані копії: контракту (договору) № 01052023 від 01.05.2023 року. Зазначений контракт (договір) мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.
Листом від 29.05.2024 року № 7.22-1/20-01/4/1938 через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України, митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Федеративної Республіки Німеччина про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Прогрес-2010», а саме щодо встановлення автентичності документів, поданих митному органу.
Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 24.10.2024 року № 26-02/26-04/7/2378 скеровано відповідь іноземного митного органу від 08.10.2024 року.
Згідно з відповіддю митних органів Федеративної Республіки Німеччина, а саме Головного митного управління, Управління VIII - Митної кримінальної служби, компанія «Wistema GMBH» не укладала контракт (договір) № 01052023 від 01.05.2023 року.
Згідно з відомостями з ІКС «Податковий блок», керівником (директором) ТОВ «Прогрес-2010» є ОСОБА_1 . Покупцем та отримувачем вказаних товарів є ТОВ «Прогрес-2010» в особі ОСОБА_1 , який як керівник (директор) підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні пункту 43 статті 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.
В протоколі вказано, що ТОВ «Прогрес-2010», в особі директора ОСОБА_1 , перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro», у кількості 23300 кг (брутто/нетто), вартістю 363452,2 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів, чим на переконання митного органу вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.
Постановою Кіровського районного суду м. Кіровограда від 8 квітня 2025 року ОСОБА_1 визнано не винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а провадження по справі стосовно нього закрито у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.
Судове рішення мотивовано тим, що пояснення щодо не укладання компанією «Wistema GMBH» (Німеччина) контракту № 01052023 повністю спростовуються:
1. Поясненнями директора ТОВ «Прогрес-2010» ОСОБА_1 , який в судовому засіданні зазначив, що контракт № 01052023 був дійсно укладеним між ТОВ «Прогрес-2010» та компанією «Wistema GMBH» (Німеччина). Більше того, такий контракт є чинним до 31.12.2026 року, його дійсність ніким не оспорювалась та на його виконання здійснюються регулярні закупівлі товару;
2. Інвойсом про закупівлю ТОВ «Прогрес-2010» розчинника у компанії «Wistema GMBH» (Німеччина), правомірність якого не оспорюється а ні вказаною компанією, а ні представниками митниці. При цьому, нелогічним вбачається факт ствердження про підробку контракту, в той час як достовірність інвойсу, який сформований на виконання такого контракту, не викликає сумнівів як у представників митниці, так і у компанії «Wistema GMBH» (Німеччина).
3. Випискою АТ КБ «Приватбанк», відповідно до якої 21.09.2023 року ТОВ «Прогрес-2010» на виконання контракту № 01052023 здійснило оплату в іноземній валюті компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) в сумі 9483,10 Євро за поставлений товар. Так, кошти, перераховані ТОВ «Прогрес-2010» на виконання вказаного контракту, були отримані компанією Wistema GMBH» (Німеччина) та повернення таких коштів як помилково перерахованих не здійснювалось.
4. Безпосередньо самим контрактом, недійсність або ж підробка якого не встановлена ні на підставі закону, ні на підставі рішення суду, ні на підставі проведеної судово-почеркознавчої експертизи, а тому останній не може вважатись підробленим.
На думку суд першої інстанції, вищезазначені пояснення невстановлених представників компанії Wistema GMBH» (Німеччина), надані митному органу Федеративної Республіки Німеччина, не узгоджуються із низкою інших доказів, які досліджені в судовому засіданні та детально описані судом вище, а тому не можуть слугувати підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 483 МК України.
В апеляційній скарзі представник Кропивницької митниці за довіреністю
Бабіна В.О. просить скасувати постанову суду першої інстанції та постановити нову, якорю ОСОБА_1 визнати винним за ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення, передбачене санкцією статті.
Свої вимоги апелянт обґрунтовує тим, що судом встановлено і матеріалами справи підтверджується, що митна декларація № 23UA901020008273U6 була подана до Кропивницької митниці разом з сканованою копією контракту Ns 01052023 від 01.05.2023 агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_3 , як документ-підстава для декларування товару.
Вказаний контракт було подано декларантом за власним бажанням для підтвердження заявлених відомостей про товар та надання можливості посадовим особам митниці проведення перевірки заявленого опису та коду товару згідно УКТ ЗЕД та заявленого рівня митної вартості товару, з урахуванням визначених контрактами умов поставки.
Його використання було офіційно задеклароване, а отже, твердження про те, що контракт не використовувався, є помилковим.
Відсутність справжнього контракту між ТОВ «Прогрес-2010» та компанією «Wistema GMBH» підтверджується відповіддю митних органів Федеративної Республіки Німеччина, а саме Головного митного управління, Управління VIII - Митної кримінальної служби, що свідчить про використання підробленого документа, тобто про наявність приховування товару від митного контролю, що є ознакою правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідь Головного митного управління, Управління VIII - Митної кримінальної служби Федеративної Республіки Німеччина, містить чітке заперечення факту укладання контракту від 01.05.2023 № 01052023, що стало підставою для декларування товару на території України.
Крім того, директор ТОВ «Прогрес-2010» мав право та можливість звернутися до свого комерційного партнера компанії «Wistema Gmbh» з відповідним листом або інформаційним запитом про підтвердження факту оформлення відповідних контрактів про поставку хімічної продукції, отримати таке підтвердження або відмову у наданні такої інформації, направити копію запиту або відповіді митному органу або представити такий документ в суді і, в такий спосіб довести правомірність своїх дій, а також необґрунтованість та безпідставність висновків Кропивницької митниці про те, що митне оформлення хімічної продукції відбулось на підставі підроблених документів (контрактів та сертифікату якості).
Очевидно, що оригінали контракту або їх цифрові (електронні) копії з підписами та печатками уповноважених осіб повинні бути у розпорядженні продавця «Wistema Gmbh» (Німеччина) та покупця ТОВ «Прогрес-2010» оскільки поставка товару здійснювалась партіями, а строк дії цих контрактів дійсний до 31 грудня 2026 року.
При цьому, ні ОСОБА_1 , ні його не захисники не представили оригінали контракту від 01.05.2023 N° 01052023 у письмовій або цифровій формі.
Під час судового засідання не було надано жодного належного підтвердження або альтернативного офіційного документа, який би спростував зміст відповіді митних органів Федеративної Республіки Німеччина.
Враховуючи, що спірне питання було зафіксовано протоколами про порушення митних правил 15.11.2024 №0099/90100/24; від 18.11.2024 №0101/90100/24 0107/90100/24, та відсутня інформація про те що сторони контракту звертались до Міжнародного комерційного арбітражного суду при ТПП України (м. Київ) - додатково підтверджує данні, офіційно направлені до митниці Департаментом міжнародної взаємодії листом від 24.10.2024 № 26-02/26-04/7/2378.
Згідно з ст.483 МК України однією з ознак переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю - є поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом та які містять неправдиві данні.
Відповідно до ст.336 МК України митний контроль здійснюється шляхом проведення митного огляду та перевірки документів і відомостей, які відповідно до ст.335 МК України надаються митним органам під час переміщення товарів через митний кордон України.
Отже, офіційне письмове повідомлення митних органів Федеративної Республіки Німеччина є беззаперечним доказом вчинення порушення митних правил, відповідальність за яке передбачено ч. 1 статті 483 МК України директором ТОВ «Прогрес-2010» (код ЄДРПОУ 37168270) ОСОБА_1 .
Вважають, що матеріалами справи №404/2235/24, п за ч.1 ст.483 Митного кодексу України у відношенні директора ТОВ «Прогрес-2010» ОСОБА_1 , повністю доведена його вина у вчиненні зазначеного митного правопорушення, а постановою Кіровського районного суду міста Кіровограда від 08.04.2025 року він безпідставно звільнений від адміністративної відповідальності.
Заслухавши доповідача, пояснення представників Кіровоградської митниці: Бабіну В.М. та ОСОБА_4 , які підтримали апеляційну скаргу та просили її задовольнити, ОСОБА_1 та його представників - адвокатів: Іванова О.В. та Виноградову Л.Г., які заперечували проти задоволення апеляційної скарги, просили апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову суду першої інстанції залишити без змін, дослідивши представлені матеріали адміністративної справи, апеляційний суд дійшов висновку, про те, що апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, за таких підстав.
Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.
Судом першої та апеляційної інстанції встановлено, що 04.10.2023 року, у зоні діяльності Львівської митниці, на адресу ТОВ «Прогрес-2010» (код ЄДРПОУ 37168270, індекс 25014, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Руслана Слободенюка, 209) автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_2 / НОМЕР_3 із Федеративної Республіки Німеччина від відправника «Wistema GMBH» ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro», у кількості 23300 кг (брутто/нетто), вартістю 9483,10 EUR (відповідно до курсу валют станом на 04.10.2023 року (1 EUR = 38,3263 грн.), що складає 363452,2 грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Indastriestrasse, 2а, D-69234, Dielheim, Germany).
Агентом з митного оформлення ПП «БРОКБІЗНЕС-ПЛЮС» ОСОБА_2 (декларантом) 04.10.2023 року на підставі договору-доручення №1/5 від 02.04.2018 року товар задекларовано Кропивницькій митниці та оформлено відповідно до митної декларації № 23UA901020008273U6. Для митного контролю та оформлення товару, митниці серед інших документів були подані скановані копії: контракту (договору) № 01052023 від 01.05.2023 року. Зазначений контракт (договір) мав реквізити компанії «Wistema GMBH» у вигляді печатки компанії та підпису посадової особи цієї компанії.
Листом від 29.05.2024 року № 7.22-1/20-01/4/1938 через Департамент міжнародної взаємодії Державної митної служби України, митницею ініційовано направлення запиту до митних органів Федеративної Республіки Німеччина про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України товару ТОВ «Прогрес-2010», а саме щодо встановлення автентичності документів, поданих митному органу.
Департаментом міжнародної взаємодії на адресу Кропивницької митниці листом від 24.10.2024 року № 26-02/26-04/7/2378 скеровано відповідь іноземного митного органу від 08.10.2024 року.
Згідно з відповіддю митних органів Федеративної Республіки Німеччина, а саме Головного митного управління, Управління VIII - Митної кримінальної служби, компанія «Wistema GMBH» не укладала контракт (договір) № 01052023 від 01.05.2023 року.
Згідно з відомостями з ІКС «Податковий блок», керівником (директором) ТОВ «Прогрес-2010» є ОСОБА_1 . Покупцем та отримувачем вказаних товарів є ТОВ «Прогрес-2010» в особі ОСОБА_1 , який як керівник (директор) підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні пункту 43 статті 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.
Таким чином, на думку митного органу, ТОВ «Прогрес-2010», в особі директора ОСОБА_1 , перемістило через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro», у кількості 23300 кг (брутто/нетто), вартістю 363452,2 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вказаного товару підроблених документів, чим на переконання митного органу вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.
Враховуючи усі долучені до справи та досліджені судом докази, суд першої інстанції прийшов до висновку, що матеріали справи про порушення митних правил не містять достатніх підстав, які б беззаперечно вказували на порушення ОСОБА_1 митних правил, так як єдиною підставою для висновку митного органу про те, що контракт, поданий до митного оформлення, був підроблений, стала відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина про те, що представники компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) в ході їх опитування повідомили, що компанія не укладала контракт № 01052023 від 01.05.2023.
Проте суд апеляційної інстанції враховує, що в інших документах, зокрема інвойсі, немає жодних невідповідностей і їх дійсність компанією «Wistema GMBH» (Німеччина) не заперечується.
Достовірність та ідентичність товару зазначеного в інвойсі та п. 31 митної декларації № 23UA901020008273U6 (А.П. 7-8) представниками митниці не оспорюється, сертифікат якості (аналізу) б/н від 20.09.2023 року (а.п. 10), також не оспорюється.
Як зазначили представники митниці - за розмитнення вказаного товару сплачені всі митні платежі до державного бюджету та будь-якої економічної шкоди не заподіяно.
В той же час відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина не містить підпису/електронного цифрового підпису особи, не зазначено посаду особи, яка її видала, відсутня печатка, належним чином не засвідчена ( утому числі із застосуванням можливостей цифрового підпису), а тому не може вважатись беззаперечним доказом та слугувати єдиною підставою для притягнення особи до адміністративної відповідальності, а відтак у діях ОСОБА_1 відсутній склад порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Більше того, про відсутність допустимих та достовірних доказів, які б підтверджували вину ОСОБА_1 у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, свідчить той факт, що долучені до матеріалів справи документи, які надійшли від митних органів іноземної держави, не містять їх офіційного перекладу на державну мову.
Апеляційний суд враховує, що спірний контракт підписаний від імені ТОВ «Прогрес-2010» директором по розвитку ОСОБА_5 (а. п. 14-15), який мав право вчиняти правочини на підставі довіреності (а.п. 121-122).
Як пояснив ОСОБА_1 - директор по розвитку ОСОБА_5 працює в підрозділі товариства, що знаходиться в м. Києві.
При цьому, недійсність або ж підробка спірного контракту не встановлена - ні на підставі закону, ні на підставі рішення суду, ні на підставі проведеної судово-почеркознавчої експертизи, тому посилання митниці, що контракт є підробленим, є передчасними.
Згідно повідомлення Львівської митниці від 22.05.2025 року при фактичному (фізичному) переміщенні на адресу ТОВ «Прогрес-2010» товару «Органічний багатокомпонентний розчинник» 04.10.2023 у зоні діяльності Львівської митниці, митний контракт не надавався, оскільки товар переміщався через митний кордон України виключно на підставі інвойсу (а.п. 197-198).
Апеляційний суд звертає увагу, що дійсно оформлення митної декларації (у тому числі попередньої митної декларації) для переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення внутрішнім від пункту ввезення (пропуску) на митну територію України до митного органу, розташованого на митній території України, може здійснюватися митним органом, у зоні діяльності якого закінчується таке транзитне переміщення (у даному випадку Кропивницькою митницею).
Проте, в самому спірному контракті відсутні істотні умови що характерні для міжнародних цивільно-господарських договорів. Зокрема, істотні умови міжнародного контракту (договору) передбачають: предмет договору (конкретний опис товару чи товарних позицій), ціну, кількість, строки поставки, умови оплати, умови поставки (базис поставки), відповідальність сторін та порядок вирішення спорів. Додатково можуть бути включені умови про якість товару, страхування, митні формальності, валютні умови, форс-мажорні обставини, порядок внесення змін до контракту та інші. В даному випадку контракт носить декларативний характер та схожий на попередній договір, що лише декларує наміри про співробітництво до кінця 2026 року, без зазначення будь-яких конкретних товарних позицій. А тому, не відігравав будь-якої ролі під час остаточного розмитнення товару.
На думку Кропивницької митниці, ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання митному органу, як підстави для переміщення, підробних документів, у зв'язку з чим 18.11.2024 щодо нього складено протокол про порушення митних правил № 0105/90100/24 за ознаками адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
З метою забезпечення виконання завдань провадження у справах про порушення митних правил, в частині повного і об'єктивного з'ясування обставин даної справи, а також з метою перевірки доводів апеляційної скарги представника митниці, апеляційним судом за клопотання представника митного органу оголошено в судовому засіданні протокол про порушення митних правил, який міститься в матеріалах справи.
Так, допитана в судовому засіданні апеляційного суду представник Кропивницької митниці Бабіна В.О. пояснила, що через митний кордон України було переміщено органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro». Декларантом виступав ОСОБА_2 . Ним були подані документи для митного оформлення, серед яких було надано контракт. Згідно цього контракту компанія «Wistema GMBH» поставляла розчинник ТОВ «Прогрес-2010». Він був як підстава для декларування товару. Проте, надалі під час здійснення аналітичної-пошукової роботи оперативним відділом Кропивницької митниці було здійснено запит до митних органів Німеччини. У відповіді, яка їм надійшла, було зазначено, що контракт № 01052023 від 01.05.2023 компанія «Wistema GMBH» не підтверджує. Запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччина про надання взаємної адміністративної допомоги був направлений у встановленому порядку через відповідні міжнародні канали митного співробітництва, передбачені багатосторонніми та двосторонніми угодами.
Допитаний в судовому засіданні апеляційній інстанції особа щодо якої складено протокол про порушення митних правил ОСОБА_1 пояснив, що він є директором ТОВ «Прогрес-2010», яке здійснює виробництво фарб, лаків, здійснює закупівлю подібної продукції.
До повноважень директора з розвитку ТОВ «Прогрес-2010» ОСОБА_5 входить пошук продукції, проведення перемовин із її продавцем щодо ціни, об'ємів закупівлі, строків поставки та інше, а не до його повноважень.
У 2023 році директором з розвитку ОСОБА_5 здійснено пошук органічного багатокомпонентного розчиннику та 01.05.2023 з директором компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) було укладено контракт № 01052023 щодо закупівлі розчинників в електронній формі, який від імені ТОВ «Прогрес-2010» підписано саме директором з розвитку ОСОБА_5 .
На виконання вказаного контракту ТОВ «Прогрес-2010» на рахунок компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) були здійснені платежі за купівлю органічного багатокомпонентного розчиннику на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro». У подальшому вказаний товар пройшов митне оформлення, були сплачені всі необхідні митні платежі, після чого товар був доставлений на адресу ТОВ «Прогрес-2010».
Йому невідомо, чому компанія «Wistema GMBH» (Німеччина) надала відомості про те, що такий контракт вона не укладала, оскільки за вказаний товар компанія отримала грошовий переказ, після чого товар був доставлений на адресу ТОВ «Прогрес-2010».
Захисник, який діє в інтересах особи щодо якої складено протокол ОСОБА_1 - адвокат Іванов О.В. в судовому засіданні апеляційного суду зазначив, що митний орган ставить у провину нібито вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Фабула даної статті передбачає переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митних контролюючих органів. Відповідно до норми митного законодавства переміщення відбувається безпосередньо в пункті пропуску через митний кордон України. Судом першої інстанції було встановлено, що безпосередньо ніякий договір при переміщенні товару через кордон ні ОСОБА_1 , ні іншою особою не надавався. Переміщення здійснював водій вантажного автомобіля, з яким підприємство уклало договір на перевезення вантажу.
Але митний орган звинувачує ОСОБА_1 , що нібито ним вже при декларуванні товару в Кропивницькій митниці надано підроблений контракт.
Дане звинувачення не відповідає фабулі ч. 1 ст. 483 МК України. З аналізу самої статті вбачається, що приховування не може бути вчинено з необережності.
Поряд з цим митниця не бере до уваги, що відповідно до цього договору, підприємством здійснювалося через установу-банк відповідні платежі.
Відомостей того, яка саме особа з компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) надала такі дані, що контракт № 01052023 не було укладено, немає.
При цьому іноземна компанія не повідомляла про повернення коштів, не витребовувала у зворотньому напрямку товар.
Крім того, митний орган зазначає, що підставою для митного оформлення був контракт, однак це не відповідає дійсності, оскільки згідно ч. 3 ст. 335 МК України єдиним обов'язковим документом є рахунок (інвойс), що підтверджує вартість товару.
В даному випадку митниця не заперечує щодо даного інвойсу, який фактично є частиною контракту. Для декларування важливим є інвойс, а не контракт. Даний рахунок не спростовується ні німецькою компанією, ні митним органом. Жодної мети приховувати переміщуваний товар у ОСОБА_1 не було. Жодних збитків державі не завдано, підприємством сплачені всі податки при розмитнені.
Захисник, яка діє в інтересах особи щодо якої складено протокол ОСОБА_1 - адвокат Виноградова Л.Г. в судовому засіданні апеляційного суду зазначила, що при митному оформлені контракт був наданий брокером. Підписаний даний контракт іншою посадовою особою ТОВ «Прогрес-2010», а не ОСОБА_1 .
Жодних негативних наслідків діями ОСОБА_1 не завдано державі.
Контракт ОСОБА_1 не укладав, до митного органу він його не подавав, хоча митний орган ставить саме йому це у провину, що нібито він щось приховав від митниці.
У той же час в ході апеляційного розгляду даної справи встановлено, а саме згідно митної декларації № 23UA901020008273U6, що на адресу ТОВ «Прогрес-2010», автомобільним транспортом з реєстраційним номером НОМЕР_2 / НОМЕР_3 із Федеративної Республіки Німеччина від відправника «Wistema GMBH» ввезено товар: «Органічний багатокомпонентний розчинник на основі ізопропілового спирту «Thinner Wistol Nitro», у кількості 23300 кг (брутто/нетто), вартістю 9 483,10 EUR (відповідно до курсу валют станом на 04.10.2023року (1 EUR = 39,2381 грн.), що складає 363452,2грн.), виробником/продавцем якого є компанія «Wistema GMBH» (Indastriestrasse, 2а, D-69234, Dielheim, Germany). (а.с.7-13)
Декларантом переміщуваного через митний кордон України даного транспортного засобу виступав митний брокер ОСОБА_2 , на підставі договору доручення № 1/5 від 02.04.2018.
Із договору-доручення № 1/5 від 02.04.2018 на декларування товарів й іншого майна, що переміщуються через митний кордон Україна вбачається, що замовник надає брокеру до надходження товарів у пункт митного оформлення відомості в письмовій формі й документи, необхідні для здійснення державного митного контролю, тобто в даному договорі-дорученні не зазначено чіткий перелік документів, які необхідно було подати митному брокеру при розмитненні даного товару. (а.с.16-18)
Також, апеляційним судом встановлено, що у справі наявний контакт згідно якого: 01.05.2023 між директором з розвитку ТОВ «Прогрес-2010» ОСОБА_5 та директором компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) дійсно було укладено контракт № 01052023 щодо закупівлі розчинників. Даний договір був укладений в електронній формі та дійсний до 31.12.2026, тобто на даний час договір не розірваний та в судовому порядку не оскаржений. (а.с.14-15)
При цьому, ТОВ «Прогрес-2010» здійснило оплату в іноземній валюті компанії поставленого нею товару по цій поставці в сумі 9483,10Євро, про що зазначено у виписці банку від 01.04.2025 (а.с. 120).
Зокрема, у даній виписці АТ КБ «Приватбанк», в графі «призначення платежу зазначено: «Wistema GMBH» (найменування отримувача коштів), Indastriestrasse, 2а, DE/D-69234, Dielheim (адреса отримувача коштів), DE90670700100051333300 (номер рахунку отримувача коштів, за PRPMNT FOR solvents ACC (комерційна назва органічного багатокомпонентного розчинника) згідно контракту № 01052023 від 01.05.2023. (а.с.120)
Вказане підтверджує існування господарсько-правових відносин на підставі контракту № 01052023 від 01.05.2023 між ТОВ «Прогрес-2010» та компанією «Wistema GMBH» (Німеччина) та спростовує висновки митного органу про факт підробки контракту.
Апеляційний суд звертає увагу і на те, що правомірність інвойсів (рахунків), виданих на виконання контракту № 01052023 від 01.05.2023 компанією «Wistema GMBH» (Німеччина), на підставі яких здійснювалось переміщення товару, не оспорюється а ні такою компанією, а ні представниками митниці, що свідчить про не доведеність висновку митного органу про підробку вищевказаного контракту.
Також, під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.
Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Відповідно до ч. 3 ст. 335 МК України, разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, декларація митної вартості.
При цьому, як вбачається з положень вказаної статті, долучення до митної декларації зовнішньоекономічного договору (контракту) не вимагається та не є обов'язковою умовою для отримання дозволу на пропуск товару через митний кордон. Натомість, в митній декларації мають бути зазначені лише відомості про такий документ.
Так, з метою підтвердження вартості товару, декларантом було подано інвойс (рахунок), в якому і було зазначено вартість розчинника, що переміщувався через митний кордон.
При цьому, безпосередньо сам контракт не містить в собі чітко визначеної законодавством інформації, необхідної для заповнення митних декларацій, а така інформація як кількість, найменування, вартість та інше, які необхідні для заповнення митних декларацій, зазначена в інвойсі до контракту, недійсність якого не оспорюється компанією «Wistema GMBH» (Німеччина).
Вищезазначене свідчить про те, що контракт № 01052023 від 01.05.2023 ОСОБА_1 не підписувався, митну декларацію останній не подавав та не використовував даний контракт як підставу для переміщення товару, що виключає наявність в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Більше того, як вбачається з матеріалів справи, єдиною підставою для висновку митного органу про те, що контракт, поданий до митного оформлення, був підробленим, стала відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина про те, що представники компанії «Wistema GMBH» (Німеччина) в ході їх опитування повідомили, що компанія не укладала контракт № 01052023 від 01.05.2023. При цьому, в інших документах, зокрема інвойсі, немає жодних невідповідностей і їх дійсність компанією «Wistema GMBH» (Німеччина) не заперечується.
В той же час, вказана відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччина не містить підпису/електронного цифрового підпису особи, печатки, тобто є належним чином не засвідченою, а тому не може вважатись офіційним документом та не може слугувати єдиною підставою для притягнення особи до адміністративної відповідальності.
Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Тобто, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.
Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Безпосереднім об'єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Суб'єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.
Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п.6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).
При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.
Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.
Разом з цим, апеляційний суд звертає увагу, що матеріали справи не містять беззаперечних та переконливих доказів встановлення факту підроблення контракту № 01052023 від 01.05.2023, оскільки недійсність або ж підробка якого не встановлена ні на підставі закону, ні на підставі рішення суду, ні на підставі проведеної судово-почеркознавчої експертизи, не може вважатись підробленим.
Тобто, твердження, що митному органу були надані документи, а саме контракт, який містять ознаки підробки та факту причетності ОСОБА_1 до підроблення такого контракту чи його використання, на переконання апеляційного суду, матеріалами справи не доведено та є передчасним.
З аналізу статей 490, 495 МК України та ст. 251 КУпАП, вбачається, що обов'язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколу про порушення митних правил.
Дослідивши матеріали справи, апеляційний суд приходить до висновку, що судом першої інстанції правильно зроблені висновки, що до протоколу про порушення митних правил не долучено беззаперечних та переконливих доказів, які б однозначно свідчили про подання митному органу документів, одержаних незаконним шляхом чи документів, що містять ознаки підробки, зокрема, докази того, що ОСОБА_1 подавав митному органу підроблений контракт № 01052023 від 01.05.2023.
З матеріалів справи вбачається, що також не оспорюється і представниками митниці, що при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, податки сплачені, товар був розмитнений та відданий ТОВ «Прогрес-2010» ще у 2023 році.
Зазначені обставини у своїй сукупності свідчать про передчасність та необґрунтованість висновків митного органу щодо переміщення ОСОБА_1 товару через митний кордон України шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару, підроблених документів.
Суб'єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.
Досліджені в суді матеріали справи свідчать про недоведеність митним органом того, що в діях ОСОБА_1 міститься склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
З урахуванням викладеного, апеляційний суд приходить до висновку, що в даному випадку посадовими особами митного органу не було доведено наявності в діях директора ТОВ «Прогрес-2010» ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, зокрема, наявності об'єктивної та суб'єктивної сторони правопорушення у формі вчинення дій, спрямованих на переміщення товару через митний кордон України шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товару підроблених документів, у зв'язку із чим суд першої інстанції при ухваленні оскаржуваної постанови, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх належним чином, дійшов обґрунтованого та правильного висновку про відсутність в діях останнього складу вказаного правопорушення.
Отже, апеляційний суд вважає постанову суду першої інстанції є законною, обґрунтованою, у зв'язку з чим не вбачає підстав для її скасування та задоволення апеляційної скарги представника Кропивницької митниці Держмитслужби.
Керуючись ст. 294 ч. 8 п. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,
Апеляційну скаргу представника Кропивницької митниці за довіреністю Бабіної В.О., - залишити без задоволення, а постанову постанову Кіровського районного суду м. Кіровограда від 8 квітня 2025 року, якою стосовно ОСОБА_1 закрито провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст.483 МК України, у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - залишити без змін.
Постанова набирає законної сили негайно, є остаточною й оскарженню не підлягає.
Суддя Кропивницького
апеляційного суду Р.А. Бондарчук