19 червня 2025 року Справа № 480/1139/25
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кравченка Є.Д., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/1139/25 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернувся до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якій просить стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у загальному розмірі 5346,76 грн. з яких:
- адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081100) на суму 1020,00 грн. на р/р UА168999980313030106000018538, отримувач ГУК Сумська область/ Охтирська МТГ/21081100, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) на суму 3291,35 грн. на р/р UА728999980333189341000018538, отримувач ГУК Сумська область/Охтирська МТГ/11010500, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) на суму 1035,41 грн. на р/р UА718999980313060137000018001, отримувач ГУК Сум.обл/ Охтирська МТГ/11011001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).
Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду загальна заборгованість відповідача, що підлягає стягненню, становить 5346,76 грн. Вказана заборгованість виникла у результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.
Ухвалою суду від 14.02.2024 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі № 480/1139/25, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.
Відповідач повідомлений про розгляд даної справи належним чином, що підтверджується поштовим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.37).
Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався, тому суд, у порядку ч. 6 ст. 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні в ній докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.
Як встановлено судом відповідач відповідно до даних Інформаційної системи «Податковий блок» перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області (а.с. 5).
Відповідно до витягу з інтегрованої картки платника податку (а.с. 4-5) розмір несплаченого податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларуваннядо сплати становить 3291,35 грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1035,41 грн., з адміністративних штрафів та інших санкції -1020,00 грн.
У відповідності до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 15.07.2024 року № 0003949-1303-1828 (а.с. 27), яка направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача та вручена відповідачу (зв. бік а.с.27).
Станом на дату подання позовної заяви загальна заборгованість відповідача, що підлягає стягненню, становить 5346,76 грн.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.
Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).
Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно із п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).
Відповідно до п. 54.1 ст.54, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 54.5 ст. 54 ПК України регламентовано, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
Згідно п. 56.1 ст. 56 ПК України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
При цьому, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків, крім випадку, передбаченого підпунктом 108-1.2.2 пункту 108-1.2 статті 108-1 цього Кодексу (абзац пункту 56.17 статті 56 ПК України).
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Таким чином, для набуття статусу податкового боргу грошовим зобов'язанням встановленню та дослідженню підлягає факт узгодженості грошового зобов'язання та факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов'язання, протягом строків, визначених законодавством.
Як встановлено судом, посадовою особою ГУ ДПС у Сумській області на підставі наказу ГУ ДПС у Сумській області від 21.02.2024 № 437 кп проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання податкування та декларування отриманих доходів за період з 01.01.2020 по 31.12.2020, за результатами якої складено акт від 01.04.2024 № 3659/18-28-24-04/2872324196/52 (а.с.13-18)
Перевіркою встановлено порушення платником податків-фізичною особою ОСОБА_1 вимог п.п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168, п. 173.2 ст. 173 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ зі змінами та доповненнями, в результаті чого донараховано 5970,00 грн. податку на доходи фізичних осіб.
У зв'язку з встановленим порушенням, Головним управлінням ДПС у Сумській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.04.2024 № 499018282404 (а.с. 22), яким збільшено суму грошового зобов'язання до за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на загальну суму 6567,00 грн. У зв'язку з переплатою сума заборгованості складає 3257,00 грн. (з яких: 2660,00 грн. - основний платіж; 597,00 - грн. - штрафна санкція).
Податкове повідомлення-рішення було вручено позивачу, що підтверджується відміткою на поштовому відправленні (а.с. 26).
Податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржене та не скасоване, сума штрафних санкцій не сплачена, докази протилежного в матеріалах справи відсутні, тому грошове зобов'язання вважається узгодженим та набуло статусу податкового боргу.
У зв'язку з заниженням грошових зобов'язань відповідачу нарахована пеня у розмірі 34,35 гривень, що підтверджується розрахунком пені по ППР від 23.04.2024 №499018282404 на акт про результати перевірки від 01.04.2024 №3659/18-28-24- 04/2872324196/52 (а.с.19).
Також, перевіркою встановлено порушення платником податків-фізичною особою вимог ОСОБА_1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ за змінами та доповненнями, в результаті чого донараховано 1791,00 грн. військового збору.
У зв'язку з встановленим порушенням, Головним управлінням ДПС у Сумській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.04.2024 № 498918282404 (а.с.24), яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем «військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на суму 1791,00 грн. (основний платіж) та 179,10 грн. (штрафна санкція). У зв'язку з переплатою сума заборгованості основного платежа складає 846,00 грн.
Податкове повідомлення-рішення було вручено позивачу, що підтверджується відміткою на поштовому відправленні (а.с. 26).
Податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржене та не скасоване, сума штрафних санкцій не сплачена, докази протилежного в матеріалах справи відсутні, тому грошове зобов'язання вважається узгодженим та набуло статусу податкового боргу.
У зв'язку з заниженням грошових зобов'язань відповідачу нарахована пеня у розмірі 10,31 гривень, що підтверджується розрахунком пені по ППР від 23.04.2024 № 498918282404 на акт про результати перевірки 01.04.2024 № 3659/18-28-24- 04/2872324196/52 (а.с.21).
Кім того, перевіркою встановлено порушення платником податків-фізичною особою ОСОБА_1 вимог п.44.1, п. 44.3, п. 44.5, ст. 44, п. 85.2. ст. 85 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- VI VI зі змінами та доповненнями, а саме ненадання на перевірку первинних документів.
У зв'язку з встановленим порушенням, Головним управлінням ДПС у Сумській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.04.2024 № 499218282404 (а.с.25), яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за платежем «адмін.штрафи та інші санкції» в сумі 1020 грн. (а.с.25).
Податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржене та не скасоване, сума штрафних санкцій не сплачена, докази протилежного в матеріалах справи відсутні, тому грошове зобов'язання вважається узгодженим та набуло статусу податкового боргу.
Відповідно до витягу з інтегрованої картки платника податку (а.с. 6-12) розмір несплаченого податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларуваннядо сплати становить 3291,35 грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1035,41 грн., з адміністративних штрафів та інших санкції -1020,00 грн.
Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Згідно із п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою відповідачем в установлені строки податкового зобов'язання, позивачем було винесено податкову вимогу форми "Ф" від 15.07.2024 року № 0003949-1303-1828 (а.с. 27), яка направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача та вручена відповідачу (зв. бік а.с.27).
Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.
З моменту вручення податкової вимоги до подання позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 15.07.2024 року № 0003949-1303-182 відповідно до ст. 60 ПК України, не була відкликана.
Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларуваннядо сплати становить 3291,35 грн., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1035,41 грн., з адміністративних штрафів та інших санкції -1020,00 грн.
Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Приписами п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
З огляду на наведені обставини, враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов'язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає 5346,76 грн., суд дійшов висновку, що заявлені вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у загальному розмірі 5346 (п'ять тисяч триста сорок шість) грн. 76 коп. з яких:
- адміністративні штрафи та інші санкції (код бюджетної класифікації 21081100) на суму 1020 (одна тисяча двадцять гривень) грн. 00 коп. на р/р UА168999980313030106000018538, отримувач ГУК Сумська область/ Охтирська МТГ/21081100, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11010500) на суму 3291 (три тисячі двісті дев'яносто одна) грн. 35 коп. на р/р UА728999980333189341000018538, отримувач ГУК Сумська область/Охтирська МТГ/11010500, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код бюджетної класифікації 11011001) на суму 1035 (одна тисяча тридцять п'ять) грн. 41 коп. на р/р UА718999980313060137000018001, отримувач ГУК Сум.обл/ Охтирська МТГ/11011001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Є.Д. Кравченко