Україна
Донецький окружний адміністративний суд
12 червня 2025 року Справа№640/19781/22
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Христофорова А.Б, розглянувши в порядку спрощеного провадження (в письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166) до приватного нотаріуса Шаповаленка Анатолія Івановича (01054, м. Київ, вул. Воровського, 35-А), за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілан ЛТД» (69032, м. Запоріжжя, вул. Макаренка, 9) про скасування запису про державну реєстрацію,
До Окружного адміністративного суду міста Києва надійшов позов Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до приватного нотаріуса Шаповаленка Анатолія Івановича, за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілан ЛТД» про скасування запису про державну реєстрацію від 23.09.2021 № 1000741070016071754.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) змінено адресу місцезнаходження на вул. Макаренка, 9, м. Запоріжжя, 69032.
Вказує, що відповідно до актів № 41 від 12.10.2021 року та № 11 від 04.11.2022 року про перевірку місцезнаходження співробітниками ГУ ДПС у Запорізькій області здійснено виїзд на податкову адресу ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) вул. Макаренка, 9, м. Запоріжжя, 69032. За результатами виїзду встановлено відсутність платника податків за вказаною адресою.
Зважаючи на викладені факти, позивач вважає, що підприємством з метою ухилення від сплати податків було неправомірно внесені недостовірні відомості до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, «Зміна інформації для здійснення зв'язку з юридичною особою. Зміна кінцевого бенефіціарного власника або зміна відомостей про кінцевого бенефіціарного власника. Зміна керівника або відомостей про керівника юридичної особи. Зміна місцезнаходження юридичної особи. Зміна найменування юридичної особи (повного та/або скороченого)» про що приватним нотаріусом Шаповаленком Анатолієм Івановичем до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань 23.09.2021 внесений запис № 1000741070016071754.
З огляду на викладене просить задовольнити позовні вимоги.
Відповідач - приватний нотаріус Київського міського нотаріального округу Шаповаленко Анатолій Іванович правом надання відзиву на позовну заяву не скористався, надав до суду заяву від 18.04.2025 року № 154/01-16 де просив розглянути справу без його участі.
Від третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілан ЛТД» будь - яких заяв та клопотань на адресу суду не надходило.
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 17.11.2022 позовну заяву залишено без руху. Позивач у встановлені судом строки усунув недоліки позовної заяви.
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 28.11.2022 року відкрито спрощене позовне провадження без виклику (повідомлення) сторін.
Законом України “Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду» від 13.12.2022 № 2825-IX (далі - Закон № 2825-IX) Окружний адміністративний суд міста Києва ліквідовано, утворено Київський міський окружний адміністративний суд із місцезнаходженням у місті Києві.
На виконання вимог пункту 2 Прикінцевих та перехідних положень Закону № 2825-IX та Порядку №399 на підставі Акту приймання-передачі судових справ, нерозглянутих Окружним адміністративним судом міста Києва від 15.01.2025, згідно супровідного листа КОАС від 15.01.2025 №01-19474/25 до Донецького окружного адміністративного суду передано 4132 судові справи, у тому числі адміністративну справу №640/151/22.
Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 24.03.2025 року зазначену справу було передано на розгляд судді Донецького окружного адміністративного суду Христофорову А.Б.
Ухвалою суду від 27 березня 2025 року прийнято до свого провадження адміністративну справу №640/19781/22 за позовом Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166) до приватного нотаріуса Шаповаленка Анатолія Івановича (01054, м. Київ, вул. Воровського, 35-А), за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілан ЛТД» (69032, м. Запоріжжя, вул. Макаренка, 9) про скасування запису про державну реєстрацію.
Розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження, без проведення судового засідання та повідомлення (виклику) учасників справи.
Встановлено строк для подання відповідачем відзиву на позовну заяву та доказів, які підтверджують обставини, якими він обґрунтовується, протягом 15 днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі. Одночасно з надісланням (наданням) відзиву до суду, копія відзиву та доданих до нього документів повинна бути надіслана іншим учасникам справи.
Встановлено третій особі, яка не заявляє самостійних вимог, на стороні відповідача строк для подання письмових пояснень протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються письмові пояснення та документів, що підтверджують надіслання (надання) пояснень і доданих на нього доказів учасникам справи.
Запропоновано учасникам справи у строк протягом 15 днів з моменту отримання цієї ухвали, але не пізніше 27.04.2025 включно, подати до Донецького окружного адміністративного суду разом зі своїми заявами по суті спору або окремими процесуальними клопотаннями (заявами): 1) інформацію (повідомлення) про наявність або відсутність підстав для заміни учасника справи його правонаступником; 2) додаткові пояснення щодо актуальності публічно-правового спору у цій справі та щодо додаткових обставин справи, якщо такі виникли за час від дати відкриття провадження у справі і дотепер, разом з підтверджуючими такі обставини додатковими доказами (за необхідності); 3) в порядку статті 79 КАС України усі наявні у них належні, допустимі, достовірні та достатні докази, якими обґрунтовуються вимоги та заперечення учасників справи.
За приписами частини 5 статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.
Справа розглядається за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення сторін.
Разом з тим, суд зазначає, що Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», у зв'язку із військовою агресією Російської Федерації в Україні введено воєнний стан із 5 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб.
В подальшому дію воєнного стану було продовжено, та станом на день винесення рішення він діє.
Головуючий суддя Христофоров А.Б. у період з 02.06.2025 року по 06.06.2025 року включно перебував на лікарняному.
З огляду на введення на території України воєнного стану, справа розглянута судом протягом розумного строку.
Дослідивши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
23 вересня 2021 року приватним нотаріусом Шаповаленком Анатолієм Івановичем до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань внесений запис № 1000741070016071754 - «Зміна інформації для здійснення зв'язку з юридичною особою. Зміна кінцевого бенефіціарного власника або зміна відомостей про кінцевого бенефіціарного власника. Зміна керівника або відомостей про керівника юридичної особи. Зміна місцезнаходження юридичної особи. Зміна найменування юридичної особи (повного та/або скороченого)» відповідно до якого ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) змінено адресу місцезнаходження на вул. Макаренка, 9, м. Запоріжжя, 69032.
Вважаючи, що такий реєстраційний запис зроблений неправомірно та з метою скасування такої реєстраційної дії, позивач звернувся до суду із цим позовом.
Надаючи оцінку спірним правовідносинам та встановленим обставинам справи, суд виходить з такого.
Ч. 2 ст. 19 Конституції України визначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
У відповідності до вимог ст. 20 Податкового кодексу України (далі ПК України) контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право, зокрема, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення фізичною особою - підприємцем підприємницької діяльності та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання.
П. 67.2. ст. 67 ПК України визначено, що контролюючі органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо:
припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;
скасування державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;
скасування державної реєстрації змін до установчих документів.
З наведеного вбачається, що контролюючий орган має право на звернення до суду з позовними вимогами про скасування державної реєстрації змін до установчих документів.
Закон Украйни «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 за № 755-IV (далі - Закон № 755-IV) регулює відносини, що виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб, їхньої символіки (у випадках, передбачених законом), громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, фізичних осіб - підприємців та відокремлених підрозділів юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави.
Ст. 14 Закону № 755-IV передбачено, що документи для державної реєстрації можуть подаватися у паперовій або електронній формі.
Приписами ч. 4 ст. 17 Закону № 755-IV визначено перелік документів, що подаються для державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі, у тому числі змін до установчих документів юридичної особи, крім змін до відомостей, передбачених частиною п'ятою цієї статті.
Відповідно до ч. 1 ст. 25 Закону № 755-IV державна реєстрація та інші реєстраційні дії проводяться на підставі: 1) документів, що подаються заявником для державної реєстрації; 2) судових рішень, що набрали законної сили та тягнуть за собою зміну відомостей в Єдиному державному реєстрі, а також що надійшли в електронній формі від суду або державної виконавчої служби відповідно до Закону України "Про виконавче провадження", зокрема, скасування реєстраційної дії/запису в Єдиному державному реєстрі.
В обґрунтування позовних вимог, позивач посилається виключно на акти № 41 від 12.10.2021 року та № 11 від 04.11.2022 року про перевірку місцезнаходження ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) за адресою: вул. Макаренка, 9, м. Запоріжжя, 69032, яка здійснена співробітниками ГУ ДПС у Запорізькій області, за результатами якої встановлено відсутність платника податків за вказаною адресою. При цьому, суд зауважує, що в матеріалах даної адміністративної справи наявний тільки акт від 04.11.2022 року № 11, в той час як акт № 41 від 12.10.2021 року - до суду не надано.
Разом з тим суд зазначає, що позивачем не надано жодного доказу, який би свідчив про порушення відповідачем процедури проведення реєстраційної дії та внесення недостовірних відомостей до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, «Зміна інформації для здійснення зв'язку з юридичною особою. Зміна кінцевого бенефіціарного власника або зміна відомостей про кінцевого бенефіціарного власника. Зміна керівника або відомостей про керівника юридичної особи. Зміна місцезнаходження юридичної особи. Зміна найменування юридичної особи (повного та/або скороченого)» відповідно до реєстраційного запису від 23.09.2021 № 1000741070016071754.
Крім того, позивачем не наведено жодної норми законодавства, яка б визначала можливість скасування реєстраційного запису, в даному випадку зміна юридичної адреси підприємства, в зв'язку із відсутністю платника податку за зареєстрованою юридичною адресою. Крім того, суд вважає що наявність тільки двох актів від 12.10.2021 року та від 04.11.2022 року не може беззаперечно свідчити про факт дійсного не знаходження ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) за адресою: вул. Макаренка, 9, м. Запоріжжя, 69032.
Інших доказів на обґрунтування своєї позиції та підстав для задоволення позовних вимог ГУ ДПС у Запорізькій області в позові не наведено та додатково суду не надано.
Посилання позивача на те, що зміна юридичної адреси підприємства здійснена з метою ухилення від сплати податків базується виключно на суб'єктивних припущеннях і також не підтверджено жодними доказами. При цьому, суд наголошує, що дана справа знаходиться в провадженні адміністративних судів більш ніж 2,5 роки і у позивача було достатньо часу для надання суду додаткових доказів на підтвердження своєї правової позиції.
Відповідно до ч.3,4 ст. 35 Закону 755-IV засновники (учасники) юридичної особи несуть відповідальність за відповідність установчих документів законодавству, а також за відповідність перекладу тексту документів у випадках, визначених пунктом 1 частини першої статті 15 цього Закону.
Особи, винні у внесенні до установчих документів або інших документів, що подаються для державної реєстрації, завідомо неправдивих відомостей, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, а також у неподанні або несвоєчасному поданні державному реєстратору передбаченої цим Законом інформації про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи або про його відсутність, несуть відповідальність, у порядку, встановленому законом.
Суд зазначає, що податковим органом не представлено доказів, які свідчили б про притягнення засновників ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) або посадових осіб підприємства до відповідальності за невідповідність установчих документів законодавству або внесення до них завідомо неправдивих відомостей. Так само, відсутні судові рішення, вироки та інші належні письмові докази, які б підтверджували вказаний факт та які були отримані саме у процесі законного з'ясування вказаних обставин під час кримінального чи іншого судового провадження чи досудового розслідування.
Суд зазначає, що висновки суб'єкта владних повноважень повинні ґрунтуватися виключно на належних, достатніх, а також тих доказах, які одержані з дотриманням закону, проте на переконання суду такі в матеріалах справи відсутні.
За таких обставин, суд доходить висновку про необґрунтованість позовних вимог щодо скасування запису про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу: «Зміна інформації для здійснення зв'язку з юридичною особою. Зміна кінцевого бенефіціарного власника або зміна відомостей про кінцевого бенефіціарного власника. Зміна керівника або відомостей про керівника юридичної особи. Зміна місцезнаходження юридичної особи. Зміна найменування юридичної особи (повного та/або скороченого)» відповідно до якого ТОВ «Вілан ЛТД» (код ЄДРПОУ 41425186) змінено адресу місцезнаходження на вул. Макаренка, 9, м. Запоріжжя, 69032. від 23.09.2021 № 1000741070016071754.
Відповідно до частини другої статті 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.
Згідно з частиною першою статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Оцінюючи подані сторонами докази, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді в судовому засіданні всіх обставин справи в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається, як на підставу своїх вимог і заперечень, з урахуванням обставин зазначених вище, суд прийшов до переконання про відмову у задоволенні позовних вимог.
Керуючись ст. 2, 6, 73-77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 255, 295 КАС України, суд
У задоволенні позовної заяви Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166) до приватного нотаріуса Шаповаленка Анатолія Івановича (01054, м. Київ, вул. Воровського, 35-А), за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю «Вілан ЛТД» (69032, м. Запоріжжя, вул. Макаренка, 9) про скасування запису про державну реєстрацію від 23.09.2021 № 1000741070016071754, вчиненого приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу Шаповаленком Анатолієм Івановичем - відмовити.
Рішення складене у повному обсязі та підписане 12 червня 2025 року.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, або спрощеного позовного провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Апеляційна скарга може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду.
Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).
Суддя А.Б. Христофоров