12 червня 2025 рокуСправа №160/7564/25
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Серьогіної О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) у м. Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства "ЕЛІГМА" про стягнення податкового боргу, -
12.03.2025 року Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Приватного підприємства "ЕЛІГМА", в якому просить суд стягнути податковий борг з Приватного підприємства "ЕЛІГМА" (код ЄДРПОУ 35006179) до бюджету у розмірі 359833,95 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
В обґрунтування позову позивачем зазначено, що Приватне підприємство "ЕЛІГМА" (код ЄДРПОУ 35006179) перебуває на обліку в органах державної податкової служби та є платником податків за основним місцем обліку. В інтегрованих картках платника податків Приватного підприємства "ЕЛІГМА" обліковується податковий борг у сумі 359833,95 грн., який виник по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства у розмірі 307634,97 грн., по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у розмірі 339,90 грн., по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п у розмірі 6839,08 грн., по адміністративним штрафам та іншим санкціям у розмірі 1020,00 грн. та по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну у розмірі 44000,00 грн. Відповідно до вимог ст. 59 Податкового кодексу України по ПП "ЕЛІГМА" сформовано податкову вимогу від 24.06.2019 року №64535-57/81, яка була направлена на адресу платника податків засобами поштового зв'язку та отримана останнім 28.08.2019 року. У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов'язання набули статусу податкового боргу, тому просить суд задовольнити позовні вимоги.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.03.2025 року відкрито провадження у справі, справу призначено до розгляду в порядку спрощеного провадження без повідомлення (виклику) сторін з 14.04.2025 року.
Сторони належним чином повідомлені про розгляд справи Дніпропетровським окружним адміністративним судом, що підтверджується доказами, що містяться в матеріалах справи.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.05.2025 року продовжено строк розгляду адміністративної справи на 30 днів.
Від Приватного підприємства "ЕЛІГМА" на адресу суду письмовий відзив не надходив.
Згідно з ч. ч. 5, 8 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами. При розгляді справи за правилами спрощеного позовного провадження суд досліджує докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи.
Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
Судом встановлено, що Приватне підприємство "ЕЛІГМА" (код ЄДРПОУ 35006179) перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області, що підтверджується відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України визначено, що до обов'язків платника податків входить, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.
Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Згідно із п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України).
Судом встановлено, що в інтегрованих картках платника податків Приватного підприємства "ЕЛІГМА" (код ЄДРПОУ 35006179) обліковується податковий борг на загальну суму 359833,95 грн., а саме по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства у розмірі 307634,97 грн., по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у розмірі 339,90 грн., по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п у розмірі 6839,08 грн., по адміністративним штрафам та іншим санкціям у розмірі 1020,00 грн. та по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну у розмірі 44000,00 грн.
Так, по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства позивачем були прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:
- № 0080580714 від 14.10.2022 року, яким відповідачу застосовано штрафні санкції в розмірі 340 грн., термін сплати 27.12.2022 року, які залишаються несплаченими;
- № 0080560714 від 14.10.2022 року, яким відповідачу визначено грошове зобов'язання та застосовано штрафні санкції, термін сплати 27.12.2022 року, які залишаються несплаченими в розмірі 257935,95 грн.
- № 0024800412 від 13.02.2023 року, яким відповідачу застосовано штрафні санкції в розмірі 340 грн., термін сплати 31.03.2023 року, які залишаються несплаченими.
Також по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами позивачем було прийняте податкове повідомлення-рішення № 0080620714 від 14.10.2022 року, яким відповідачу застосовано штрафні санкції, термін сплати 27.12.2022 року, які залишаються несплаченими в розмірі 339,90 грн.
Також по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п позивачем було прийняте податкові повідомлення-рішення № 0086022410 від 25.10.2022 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, які залишаються несплаченими в сумі 6796,80 грн., термін сплати 02.01.2023 року.
Крім того, по адміністративним штрафам та іншим санкціям позивачем було прийняте податкове повідомлення-рішення № 0070200714 від 06.09.2022 року, яким відповідачу застосовано штрафні санкції у розмірі 1020,00 грн., термін сплати 27.12.2022 року, які залишаються несплаченими.
Також, по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну позивачем було прийняте рішення про застосування фінансових санкцій № 000069/04-36-40-05/35006179 від 21.02.2019 року, яким відповідачу застосовано штрафні санкції у розмірі 44000 грн., термін сплати 21.06.2019 року, які залишаються несплаченими.
Податкові повідомлення-рішення № 0080580714 від 14.10.2022 року, № 0070200714 від 06.09.2022 року, № 0086022410 від 25.10.2022 року, № 0080620714 від 14.10.2022 року, № 0024800412 від 13.02.2023 року та рішення про застосування фінансових санкцій № 000069/04-36-40-05/35006179 від 21.02.2019 року були направлені на адресу відповідача, а саме вул. Леоніда Бородича, буд. 2-А, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, 50086 та повернуті відправнику без вручення із відміткою органу поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
Згідно відповіді з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань адреса місцезнаходження відповідача є: вул. Леоніда Бородича, буд. 2-А, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, 50086.
Згідно з п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.
Відповідно до п.42.3 ст.42 Податкового кодексу України якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.
При цьому доказів оскарження вищевказаних податкових повідомлень-рішень в судовому порядку відсутні, а грошові зобов'язання визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями відповідачем сплачені не були.
Відповідно до вимог підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (пункт 129.4 статті 129 ПК України).
Відповідачем на підставі п. п. 129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України була нарахована пеня на суму 49019,02 грн. на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства та на суму 42,28 грн. на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п, що складає 49061,30 грн.
Отже, сума податкового боргу складає 359833,95 грн. (340 грн. + 257935,95 грн. + 340 грн. + 339,90 грн. + 6796,80 грн. + 42,28 грн. + 1020,00 грн. + 44000,00 грн.).
При цьому грошові зобов'язання самостійно визначені платником податків сплачені не були.
Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
24.06.2019 року була сформована податкова вимога форми «Ю» №64535-57/81 на суму 61000,00 грн.
Вказану податкову вимогу було направлено засобами поштового зв'язку за адресою місця знаходження відповідача, а саме вул. Леоніда Бородича, буд. 2-А, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, 50086 та отримано відповідачем 28.08.2019 року, що підтверджується копією корінця поштового відправлення.
Доказів оскарження податкової вимоги в судовому порядку чи погашення податкового боргу за визначеними податковими зобов'язаннями відповідач не надав.
Податковий борг відповідача з часу направлення податкової вимоги форми «Ю» №64535-57/81 від 24.06.2019 року не переривався, податкова заборгованість не погашалась.
Згідно із п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 87.1 та 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Сплату грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено також:
а) за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника);
б) за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів з урахуванням особливостей, визначених у пункті 43.4 1 статті 43 цього Кодексу;
в) за рахунок суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість (на підставі відповідної заяви платника) до Державного бюджету України.
Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Згідно пп. 97.4.3 п. 97.4 ст. 97 Податкового кодексу України, особою відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа.
Відповідно п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України - орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку-фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Судом встановлено, що узгоджена сума грошового зобов'язання своєчасно та в повному обсязі відповідачем не була сплачена, а тому сума податкового боргу платника податків Приватного підприємства "ЕЛІГМА" за узгодженими податковими зобов'язаннями по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства становить 307634,97 грн., по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами становить 339,90 грн., по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п становить 6839,08 грн., по адміністративним штрафам та іншим санкціям становить 1020,00 грн. та по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну становить 44000,00 грн., що складає 359833,95 грн.
Також суд зазначає, що податкові строки давності встановленні ст. 102 ПКУ та за загальним правилом такий строк дорівнює 1095 дням (п. 102.1 ПКУ).
Проте, відповідно до п.522 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ перебіг строків давності, передбачений ст. 102 ПКУ, зупиняється на час дії карантину, який розпочався в Україні 12.03.2020 року та діяв по 30.06.2023 року.
Також, строк позовної давності в період дії правового режиму воєнного стану, введеного в Україні, було зупинено з 24.02.2022 року до 01.08.2023 року на підставі п. 102.9 ст. 102 ПК України, яка діяла по 01.08.2023 року.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
Згідно з ч. 5 ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України, датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.
Керуючись ст. ст. 241-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути податковий борг з Приватного підприємства "ЕЛІГМА" (вул. Леоніда Бородича, буд. 2-А, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, 50086, код ЄДРПОУ 35006179) до бюджету у розмірі 359833,95 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
Відповідно до статті 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду оскаржується шляхом подання апеляційної скарги до Третього апеляційного адміністративного суду.
Суддя О.В. Серьогіна