печерський районний суд міста києва
Справа № 757/18353/25-ц
29 травня 2025 року Печерський районний суд м. Києва у складі:
головуючого судді - Ільєвої Т.Г.,
при секретарі судових засідань - Кошелюк Д.О.
розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Житомирській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство Комерційний Банк «Приватбанк», Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-
22.04.2025 до Печерського районного суду м. Києва надійшла вказана заява, яка передана судді Ільєвій Т.Г. 01.05.2025 для вирішення питання про відкриття провадження.
Так, в обґрунтування заяви заявник вказує, що ГУ ДПС звернулось до суду з завяою для розкриття вказаними банками інформації, що містить банківську таємницю, з метою проведення належної та об'єктивної документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками виконання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2018 по 31.12.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2018 по 31.12.2023.
Учасники у судове засідання не з'явились, про час, дату і місце проведення якого повідомлені належним чином, про причини неявки до суду не повідомили.
Разом з цим, за приписами частини 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.
Суд, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, та оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та представника банку, зацікавленої особи, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.
Так, судовим розглядом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Житомирській області на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, ст.20, пп.75.1.2 1.75.| ст.75, пп.77.1.1 п.77,1 ст.77, п.82.2 ст.82, п.п.69.22, п.п.69.352 підрозділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755- VI (із змінами та доповненнями), ст. 13 Закону України «про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08 липня 2010 року № 2464- VI (із змінами та доповненнями), на виконання плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2025 рік та відповідно до наказу Головного управління ДПС у Житомирській області від 12.02.2025 №334-п «Про проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 » з 06.03.2025 тривалістю 10 робочих днів (далі наказ про перевірку) призначено документальну планову виїзну перевірку платника фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками виконання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2018 по 31.212.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2018 по 31.12.2023.
З метою ознайомлення ФОП ОСОБА_1 із здійсненням планової перевірки, 12.02.2025 ГУ ДПС рекомендованим листом із повідомленням про вручення направило на податкову адресу (місцем державної реєстрації): АДРЕСА_1 повідомлення від 12.02.2025 за № 57/06-30-24-05 та копію наказу від 12.02.2025 № 334-п «Про проведення документальної планової виїзної перевірки фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 ».
03.03.2025 року до ГУ ДПС повернувся поштовий конверт із відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Для організації та проведення вищевказаної перевірки службовими особами ГУ ДПС 06.03.2025 року о 10 год. 00 хв. було здійснено виїзд до ФОП ОСОБА_1 за податковою адресою (місцем державної реєстрації): АДРЕСА_1 , а також за адресою об'єкту оподаткування (місце здійснення господарської (підприємницької) діяльності): АДРЕСА_2 , для ознайомлення його із направленням на перевірку від 06.03.2025 №985, від 06.03.2028 №984.
За наслідками виїзду встановлено, що ФОП ОСОБА_1 за податковою адресою місцем державної реєстрації): АДРЕСА_1 а також за адресою об'єкту оподаткування (місце здійснення господарської (підприємницької) діяльності): АДРЕСА_2 відсутній. За податковою адресою занадиться двоповерховий багатоквартирний будинок, двері в квартиру ніхто не відчинив. За адресою об'єкта оподаткування знаходиться торгівельний кіоск з відкритими віконними ролетами, в якому на вітрині були розміщенні тютюнові вироби, але віконце для відпуску товару покупця та вхідні двері в ньому були зачинені, на прохання працівників ГУ ДПС відчинити двері кіоску ніхто не відповідав.
У зв'язку з відсутністю ФОП ОСОБА_1 за податковою адресою, а також за адресою об'єкту оподаткування працівниками ГУ ДПС було складено акт від 06.03.2025 № 156/06-30-24-07/ НОМЕР_1 «Про відсутність за місцезнаходженням ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), неможливість ознайомлення з направленнями на проведення документальної планової виїзної перевірки».
Дана обставина унеможливила ознайомлення суб'єкта господарювання із направленням на перевірку від 06.03.2025 №985, від 06.03.2028 №984 та розпочати документальну планову виїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками виконання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2018 по 31.12.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2018 по 31.212.2023.
З метою встановлення місця знаходження платника податків - фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ГУ ДПС направлено 07.03.2025 року за № 2200/5/06-30-24-07 запит до Головного управління Національної поліції в Житомирській області про встановлення місця знаходження платника податків.
Станом на момент звернення до суду запитувана інформації від Головного управління Національної поліції в Житомирській до ГУ ДПС не надходила.
Також, з метою встановлення місця знаходження платника податків - фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ГУ ДПС направлено 07.03.2025 року за № 2199/5/06-30-24-07 до Бюро економічної безпеки України.
Станом на момент звернення до суду запитувана інформації від Бюро економічної безпеки України, не надходила.
12.03.2025 за № 8011/6/06-30-24-06, з метою проведення належної та об'єктивної документальної планової виїзної перевірки, ГУ ДПС, керуючись пп.16.1.5, пп.16.1.7 п.16.1 ст. 16, пп.20.1.2, п.20.1 ст.20, п.73.3 ст.73, п.74.3 ст.74, пп.78.1.1 та п.78.1.2 п.78.1. ст.78 ПКУ, звернулось із запитом про надання банківських виписок про рух коштів за період з 01.01.2018 ( або здати відкриття банківського рахунку) по 31.12.2023 (або дату закриття банківського рахунку) до АТ «Державний ощадний банк України».
18.03.2025 за № 46-06-31864/2025 АТ «Державний ощадний банк України» надав відповідь та повідомив про відсутність правових підстав для надання інформації, зазначеної у запиті, оскільки можливість надання запитуваної інформації не передбачена п.4, ч.1 ст.62 Закону України « Про банки і банківську діяльність».
12.03.2025 за № 8010/6/06-30-24-06, з метою проведення належної та об'єктивної документальної планової виїзної перевірки, ГУ ДПС, керуючись пп.16.1.5, пп.16.1.7 п.16.1 ст. 16, пп.20.1.2, п.20.1 ст.20, п.73.3 ст.73, п.74.3 ст.74, пп.78.1.1 та п.78.1.2 п.78.1. ст.78 ПКУ, звернулось із запитом про надання банківських виписок про рух коштів за період з 01.01.2018 ( або здати відкриття банківського рахунку) по 31.12.2023 (або дату закриття банківського рахунку) до АТ «КБ «Приватбанк».
13.03.2025 за №20.1.0.0.0/7-250312/82902-БТ АТ «КБ «Приватбанк» надав відповідь та повідомив, що запитувана інформація не входить до переліку інформації, яка надається банками центральному органу виконавчої влади , що реалізує державну податкову політику. Інформація може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта.
З урахуванням вище викладених обставин ГУ ДПС звернулось до суду для розкриття вказаними банками інформації, що містить банківську таємницю з метою проведення належної та об'єктивної документальну планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками виконання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2018 по 31.212.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2018 по 31.12.2023.
Таким чином, суд прийшов до наступних висновків.
Відповідно до пунктів 16.1.2. 16.1.3 ст. 16 Податкового кодексу України, платники податків зобов'язані вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України.
Згідно пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.
Відповідно до пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених законом, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, усіх форм власності у порядку, визначеному законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених законом.
Згідно з пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб'єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.
Відповідно до частини 1 статті 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту.
Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.
Постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю.
Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов'язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ОСОБА_1 .
З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.
У відповідності до частини 3 статті 350 та пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 67 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 20, 73, 78 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -
Заяву - задовольнити.
Зобов'язати Акціонене товариство Комерційний Банк «ПриватБанк», код ЄДРПОУ 14360570, що розташоване за адресою: 01001, м. Київ, вул. Грушевського 1д., розкрити банківську таємницю по рахунках № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , №26058055989579, № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 за період з 01.01.2018 ( або здати відкриття банківського рахунку) по 31.12.2023 (або дату закриття банківського рахунку), які належать фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) із зазначенням обсягу та обігу коштів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування платника, який перераховує кошти, тощо.
Рахунки № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 відкритті у АТ КБ «Приватбанк». Рахунки НОМЕР_13, НОМЕР_14, НОМЕР_15, НОМЕР_16, № НОМЕР_9 відкритті у філії Житомирського регіонального управління АТ КБ «Приватбанк».
Зобов'язати Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», код ЄДРПОУ 00032129, місцезнаходження: 01001, м. Київ, вул. Госпітальна, 12-Г розкрити банківську таємницю по рахунках № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 за період з 01.01.2018 ( або здати відкриття банківського рахунку) по 31.12.2023 (або дату закриття банківського рахунку), які належать фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) із зазначенням обсягу та обігу коштів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування платника, який перераховує кошти, тощо.
Вказані рахунки відкритті у філії Житомирського обласного управління АТ «Державний ощадний банк України».
Заявник: Головне управління ДПС в Житомирській області: адреса Україна, 10003, Житомирська обл.., м. Житомир, вул. Тютюнника Юрка, буд. 7, код ЄДРПОУ 44096781.
Заінтересовані особи:
Акціонерне товариство Комерційний Банк «ПРИВАТБАНК», адреса 01001, м. Київ, вул. Грушевського, 1Д, код ЄДРПОУ 14360570.
Акціонерне товариство «Державний ощадний банк України», код ЄДРПОУ 00032129, адреса: 01001, м. Київ, вул. Госпітальна, 12-Г.
ОСОБА_1 , адреса: АДРЕСА_3 , РНКОПП НОМЕР_1 .
Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Заявник має право у п'ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.
Суддя Тетяна ІЛЬЄВА