05 червня 2025 року Чернігів Справа № 620/3970/25
Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд" про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд", в якому просить: стягнути в дохід бюджету з рахунків відповідача в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 295650,96 грн для погашення податкового боргу з: податку на нерухоме майно в розмірі 46396,39 грн; податку на додану вартість в розмірі 124505,48 грн, орендній платі з юридичних осіб в розмірі 124749,09 грн.
В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг на загальну суму 295650,96 грн.
Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 16.04.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.
Відповідачем відзив на позов подано не було.
Копія вищевказаної ухвали суду була направлена на адресу відповідача (вул. Реміснича, 49,м. Чернігів,Чернігівський р-н, Чернігівська обл.,14000).
Проте вказана поштова кореспонденція повернулась на адресу суду з довідкою оператора поштового зв'язку “за закінченням терміну зберігання».
У свою чергу, згідно з частиною 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Оскільки судові документи направлялись відповідачу за його місцезнаходженням, тому суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для доведення до відома відповідача змісту ухвали про відкриття провадження у справі за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд" про стягнення податкового боргу; надання відповідачу можливості реалізації права судового захисту прав та інтересів, а тому, враховуючи не надання відповідачем відзиву на позов, суд вирішує справу за наявними в ній матеріалами.
Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Вказана позиція узгоджується з висновками Верховного Суду, зокрема у постанові від 23.11.2023 по справі № 215/7312/20.
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд" 11.10.2005 зареєстроване у встановленому чинним законодавством України порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис та перебуває на обліку як платник податків, що підтверджується матеріалами справи (а.с.11-15).
Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з податку на нерухоме майно, податку на додану вартість та орендній платі з юридичних осіб на загальну суму 295650,96 грн (а.с.6-9).
Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідач має податковий борг в розмірі 295650,96 грн, а саме по: податку на нерухоме майно в розмірі 46396,39 грн. (в т.ч. основний платіж - 45542,72 грн., пеня - 853,67 грн.); податку на додану вартість в розмірі 124505,48 грн. (в т.ч. основний платіж - 124003,92 грн., штрафні санкції - 1грн., пеня - 500,56 грн.); орендній платі з юридичних осіб в розмірі 124749,09 грн. (в т.ч. основний платіж -124486,56 грн., пеня - 262,53 грн.).
Податковий борг з податку на нерухоме майно підтверджується: податковою декларацією з податку на нерухоме майно за 2024 рік №9029603212 від 15.02.2024 року, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов'язань по податку на суму 102722,80 грн. з розбивкою щоквартальних авансових внесків в розмірі 25680,70 грн.
Разом з тим, у зв'язку із несплатою авансових внесків за 3-4 квартали (терміни сплати 29.10.2024р. та 29.01.2025р. відповідно), у платника податків виник борг.
З урахуванням часткової сплати платником податку у сумі 5818,68 грн. сума непогашених самостійно нарахованих зобов'язань за 3 квартал становить - 19862,02 грн, тому загальна сума податкового боргу становить 45542,72 грн.
За приписами п.54.1 ст.54 ПК України сума грошового зобов'язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.
Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв'язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань по податку на нерухомість відбулося нарахування пені у сумі 853,67 грн.
Податковий борг з податку на додану вартість підтверджується: податковою декларацією з ПДВ за серпень 2024 року №9273567610 від 18.09.2024 року (граничний термін сплати 30.09,2024), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 19197 грн. Разом з тим, у зв'язку з частковою сплатою зобов'язань у сумі 179743,06 грн., сума непогашених зобов'язань з ПДВ, які набули статусу податкового боргу становить 1253,94 грн. - податковою декларацією з ПДВ за вересень 2024 року №9307727847 від 16.10,2024 року (граничний термін сплати 30.10.2024), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 22246 грн. - уточнюючим розрахунком до податкової декларації з ПДВ за грудень 2018 року №9335945640, відповідно після відображення даних з якого було задекларовано від'ємне значення з ПДВ, яке зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ , що призвело до виникнення боргу в розмірі 0,98 грн. - уточнюючим розрахунком до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2024 року №9357497047 від 26.11.2024р., відповідно до якого платником самостійно було задекларовано до збільшення нараховані раніше зобов'язання з ПДВ на суму 24 грн., та відповідно нараховано штраф у зв'язку із виправленням помилки у сумі 1 грн. - уточнюючим розрахунком до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2024 року №9357760058 від 26.11.2024р., відповідно до якого платником самостійно було задекларовано до збільшення нараховані раніше зобов'язання з ПДВ на суму 7783 грн. - податковою декларацією з ПДВ за жовтень 2024 року №9351774661 від 20.11.2024 року (граничний термін сплати 02.12.2024), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 10643 грн. - податковою декларацією з ПДВ за листопад 2024 року №9386171786 від 19.12.2024 року (граничний термін сплати 30.12.2024), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 23107 грн. - податковою декларацією з ПДВ за грудень 2024 року №9417728220 від 17.01.2025 року (граничний термін сплати 30.01.2025), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 23811 грн. -податковою декларацією з ПДВ за січень 2025 року №9036326276 від 18.02.2025 року (граничний термін сплати 03.03.2025), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 17519грн. -податковою декларацією з ПДВ за лютий 2025 року №9069256728 від 18.03.2025 року (граничний термін сплати 31.03.2025), відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов'язань по податку, яка підлягала сплаті до бюджету в розмірі 17616грн.
За приписами п.54.1 ст.54 ПК України сума грошового зобов'язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.
Також у зв'язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань з податку на додану вартість відповідно до ст.129 Податкового кодексу України в автоматичному режимі відбулося нарахування пені у сумі 500,56 грн.
Податковий борг з орендної плати з юридичних осіб підтверджується: податковою декларацією з плати за землю за 2024 рік №9029648456 від 15.02.2024 року, відповідно до якої платником самостійно було визначено суму податкових зобов'язань в загальному розмірі 187043,76 грн. з щомісячними внесками в розмірі 15586,98 грн.
Разом з тим, у зв'язку із несплатою авансових внесків за липень-грудень 2024р. (граничний термін сплати 30.08.2024р., 30.09.2024р., 30.10.2024р.,02.12.2024р., 30.12.2024р. та 30.01.2025р.) та з урахуванням часткової сплати, яка зобов'язань по зазначеній декларації, в т.ч. яка була зарахована в рахунок погашення авансового внеску за липень місяць у сумі 3950,14 грн., у платника податків виник податковий борг в розмірі 89571,74 грн. - податковою декларацією з плати за землю за 2025 рік №9017980866 від 04.02.2025 року, відповідно до якої платником самостійно було визначено суму податкових зобов'язань в загальному розмірі 209488,89 грн. з щомісячними внесками в розмірі 17457,41 грн.
Разом з тим, у зв'язку із несплатою авансових внесків за січень-лютий 2025р. (граничний термін сплати 03.03.2025р. та 31.03.2025р.) у платника податків виник податковий борг в розмірі 34914,82 грн.
За приписами п.54.1 ст.54 ПК України сума грошового зобов'язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.
Також у зв'язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань з орендної плати відповідно до ст.129 Податкового кодексу України в автоматичному режимі відбулося нарахування пені у сумі 262,53 грн.
Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 30.03.2023 № 0000150-1302-2501, однак борг не сплачено (а.с.10).
За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).
Відповідно до п.п.20.1.34 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.
Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд" про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд" в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 295650,96 грн для погашення податкового боргу з:
податку на нерухоме майно в розмірі 46396,39 грн на рахунок р/о UА368999980314090513000025739, отримувач - ГУК у Чернігів.обл/тг мЧернігів/18010400, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);
податку на додану вартість в розмірі 124505,48 грн на рахунок р/о UА038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Чернігів.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);
орендній платі з юридичних осіб в розмірі 124749,09 грн на рахунок р/о UА478999980334179812000025739, отримувач - ГУК у Чернігів.обл/тг мЧернігів/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Лігаінвестбуд", вул. Реміснича, 49,м. Чернігів,Чернігівський р-н, Чернігівська обл.,14000, код ЄДРПОУ 33800049.
Повне судове рішення складено 05.06.2025.
Суддя Оксана ТИХОНЕНКО