Справа № 676/3966/25
Провадження № 3/676/1450/25
05 червня 2025 року м. Кам'янець-Подільський
Суддя Кам'янець-Подільського міськрайонного суду Хмельницької області Савчук Р.І., розглянувши матеріали справи, які надійшли від Головного Управління ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , мешканця АДРЕСА_1 , головного бухгалтера ПП «Дживальдіс»,
за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП,-
встановив:
ОСОБА_1 , будучи головним бухгалтером ПП «Дживальдіс, допустив порушення податкового обліку, а саме: п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, пп.140.5.1, пп.140.5.5-1 п.140.5 ст.140, Податкового кодексу України; ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV; п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704; п.5 П(С)БО 11 «Зобов'язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за № 85/4306; п.5, п.7 П(С)БО 15 «Дохід», п.17, п.20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153; п.3 розділу III Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 року №73, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 за № 336/22868, в результаті чого занижено податок на прибуток всього у сумі 5 321 961 грн., в тому числі в розрізі звітних періодів: за три квартали 2018 року в сумі 349 208 грн., за 2018 рік в сумі 1 003 632 грн., за І квартал 2019 року в сумі 859 430 грн., за півріччя 2019 року в сумі 1 872 363 грн., за три квартали 2019 року в сумі 2 445 163 грн., за 2019 рік в сумі 2 876 122 грн., за І квартал 2020 року в сумі 247 783 грн., за півріччя 2020 року в сумі 247 783 грн., за три квартали 2020 року в сумі 247 783 грн., за 2020 рік в сумі 247 783 грн., за 2022 рік в сумі 389 120 грн., за 2023 рік в сумі 107 788 грн., за 2024 рік в сумі 697 516 грн.
2) п.44.1 ст.44, п.185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст.188, п.п.197.1.15 п.197.1 ст.197, п. 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, абз. «б», абз. «г» п.198.5 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.6 розділу ІІІ, пп. 1,2 п.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 №276), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету всього у сумі 4 876 623 грн. у тому числі за: липень 2018 року в сумі 206 003 грн., серпень 2020 року в сумі 182 007 грн., листопад 2018 року в сумі 378 558 грн., грудень 2018 року в сумі 348 579 грн., січень 2019 року в сумі 362 712 грн., березень 2019 року в сумі 592 211 грн., квітень 2019 року в сумі 664 265 грн., травень 2019 року в сумі 217 863 грн., червень 2019 року в сумі 275 418 грн., липень 2019 року в сумі 249 041 грн., серпень 2019 року в сумі 211 058 грн., вересень 2019 року в сумі 176 346 грн., жовтень 2019 року в сумі 196 466 грн., листопад 2019 року в сумі 149 027 грн., грудень 2019 року в сумі 133 352 грн., лютий 2020 року в сумі 133 226 грн., березень 2020 року в сумі 142 089 грн., квітень 2020 року в сумі 2 880 грн., за лютий 2021 року в сумі 2 406 грн., квітень 2021 року в сумі 14 659 грн., квітень 2022 року в сумі 33 090 грн., грудень 2022 року в сумі 25 329 грн., жовтень 2023 року в сумі 13 442 грн., грудень 2023 року в сумі 3 341 грн., січень 2024 року в сумі 35 289 грн., березень 2024 року в сумі 481 грн., квітень 2024 року в сумі 3 900 грн., травень 2024 року в сумі 4 784 грн., червень 2024 року в сумі 2 611 грн., липень 2024 року в сумі 4 914 грн., серпень 2024 року в сумі 1 120 грн., вересень 2024 року в сумі 6 505 грн., жовтень 2024 року в сумі 8 333 грн., грудень 2024 року в сумі 95 318 грн.
3) п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст. 201 розділу V Податкового Кодексу України, п.3, п.5, п.8, п.11, п.12, п.15 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, ПП «Дживальдіс» не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні:
- 27.06.2023, 28.06.2023, 01.07.2024 - на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) Громадська організація «Територія Добра Поділля» (ПН 41515667);
- 19.08.2024 - КУ «Молодіжний центр» (ПН 42571429);
-30.09.2024 - Вільховецький будинок-інтернат для громадян похилого віку (ПН 25879660), Госпрозрахункове підприємство "Комунальник" (ПН 31480900) на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;
-30.06.2023 - на обсяг постачання без ПДВ 23 501,92 грн., ПДВ 4 700,38 грн.,
-31.07.2024 - на обсяг постачання без ПДВ 24570,25 грн., ПДВ 4 914,05 грн.,
-31.08.2024 - на обсяг постачання без ПДВ 5597,50 грн., ПДВ 1 119,50 грн.,
-30.09.2024 - на обсяг постачання без ПДВ 32525 грн., ПДВ 6 505 грн., які розраховані на суму перевищення бази оподаткування, виходячи із звичайної ціни самостійно виготовлених товарів та ціни придбаних товарів над фактичною ціною постачання;
-21.04.2022 року - на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - АО "Инкомлак"/SА "Іncomlac" на суму 378 623,82 грн. у т.ч. ПДВ 0,00 грн.;
за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання/починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування:
-31.05.2023 року на обсяг постачання без ПДВ 2600 грн., ПДВ 520 грн.,
-31.07.2023 року на обсяг постачання без ПДВ 5381,08 грн., ПДВ 1076,22 грн.,
-31.08.2023 року на обсяг постачання без ПДВ 6867 грн., ПДВ 1373,40 грн.,
-31.10.2023 року на обсяг постачання без ПДВ 28866,95 грн., ПДВ 5773,39 грн.,
-31.12.2023 року на обсяг постачання без ПДВ 13809,7 грн., ПДВ 2761,94 грн.,
-31.03.2024 року на обсяг постачання без ПДВ 2407,2 грн., ПДВ 481,44 грн.,
-31.05.2024 року на обсяг постачання без ПДВ 23921,60 грн. на суму 4 784,32 грн.,
-30.06.2024 року на обсяг постачання без ПДВ 13055,46 грн., ПДВ 2 611,09 грн.,
-31.10.2024 року на обсяг постачання без ПДВ 41666,68 грн., ПДВ 8333 грн.;
на вартість товарно-матеріальних цінностей, які не використано в операціях, що є господарською діяльністю платника податків, а саме:
-30.04.2019 року на обсяг постачання без ПДВ 160 321,80 грн., ПДВ 32 064,36 грн.;
-30.04.2020 року на обсяг постачання без ПДВ 14 400 грн., ПДВ 2880 грн.;
-30.04.2021 року на обсяг постачання без ПДВ 73 297 грн., ПДВ 14659,40 грн.;
-31.12.2022 року на обсяг постачання без ПДВ 126 644,40 грн., ПДВ 25 328,88 грн.;
-31.12.2023 року на обсяг постачання без ПДВ 2 896,25 грн., в т.ч. ПДВ 579,25 грн.;
-31.01.2024 року на обсяг постачання без ПДВ 176 446,65 грн., ПДВ 35 289,33 грн.;
- 31.12.2024 року на обсяг постачання без ПДВ 291 630,49 грн., в т.ч. ПДВ 58 326,10 грн.
4) п.240.1 ст.240, п.249.1, п.249.2 ст.249 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення всього в сумі 2923,05 грн. в тому числі: за І квартал 2021 року в сумі 177,69 грн., II квартал 2021 року в сумі 177,69 грн., III квартал 2021 року в сумі 177,69 грн., IV квартал 2021 року в сумі 177,69 грн., за І квартал 2022 року в сумі 177,69 грн., II квартал 2022 року в сумі 186,58 грн., III квартал 2022 року в сумі 186,58 грн., IV квартал 2022 року в сумі 186,58 грн., за І квартал 2023 року в сумі 177,69 грн., II квартал 2023 року в сумі 186,58 грн., III квартал 2023 року в сумі 186,58 грн., IV квартал 2023 року в сумі 186,58 грн., за І квартал 2024 року в сумі 177,69 грн., II квартал 2024 року в сумі 186,58 грн., III квартал 2024 року в сумі 186,58 грн., IV квартал 2024 року в сумі 186,58 грн.
5) п.250.2, п.250.9 ст.250 Податкового кодексу України, в результаті чого не подано податкові декларації з екологічного податку за І квартал 2021 року, II квартал 2021 року, III квартал 2021 року, IV квартал 2021 року, за І квартал 2022 року, II квартал2022 року, III квартал 2022 року, IV квартал 2022 року, за І квартал 2023 року, II квартал 2023 року, III квартал 2023 року, IV квартал 2023 року, за І квартал 2024 року, II квартал 2024 року, III квартал 2024 року, IV квартал 2024 року.
6) п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України та пунктів 8.4, 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, в результаті чого не повідомлено ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття 5 об'єктів оподаткування і об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність та не подано до контролюючого органу Повідомлення за формою №20-ОПП з ознакою надання інформації «1» - «Первинне надання інформації про об'єкти оподаткування».
7) абз. «б» п.176.2 ст.176 розділу IV Податкового кодексу України, п.3.1. Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджених наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 №49 та наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, звітність за Формою № 1 ДФ за IV квартал 2018 року, III квартал 2019 року, та п.1 Розділу II, абз. 10 пп.2 п.4 Розділу IV «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», у редакції наказу Міністерства фінансів України 15 грудня 2020 року №773, Додаток Форми №4 ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» II квартал 2021 року, IV квартал 2021 року, І квартал 2022 року, І квартал 2024 року, IV квартал 2024 року подано не в повному обсязі, з недостовірними відомостями, з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), та такі недостовірні відомості або помилки призвели до зміни платника податку.
8) п.3.1. Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 № 773), пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49, пп. «б» 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (зі змінами, внесеними Законом України від 19 вересня 2019 року № 116- IX), п.4 ч.2 ст.6 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями, платником несвоєчасно подано Податковий розрахунок Форми №1 ДФ за І квартал 2019 року, IV квартал 2020 року, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за І квартал 2021 року.
Своїми діями ОСОБА_1 вчинив адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
З протоколу про адміністративне правопорушення № 2156/10/22-01-07-08 від 26.05.2025 року, вбачається, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, що мало місце понад 3 місяці тому, оскільки зазначені у протоколі порушення були вчинені по строку з 2018 року по 2024 рік, а тому станом на день винесення постанови минули строки притягнення до адміністративної відповідальності.
Згідно ч.2 ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - п'ятій цієї статті.
Відповідно до п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.
Керуючись ст.ст. 38, п. 7 ст. 247, 283, 284 КУпАП, -
ОСОБА_1 визнати винним за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
Адміністративне провадження щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП провадженням закрити, на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП, у зв'язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.
На постанову може бути подано апеляційну скаргу до Хмельницького апеляційного суду через Кам'янець-Подільський міськрайонний суд протягом 10 днів з дня винесення постанови.
Суддя