Провадження № 1-кп/742/438/25
Єдиний унікальний № 742/2382/25
29 травня 2025 року м.Прилуки
Прилуцький міськрайонний суд Чернігівської області в складі головуючого судді ОСОБА_1 за участі секретаря судових засідань ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42023270000000090 від 06.11.2023 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с.Дубовий Гай, Прилуцького району, Чернігівської області, громадянки України, раніше не судимої, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,
підозрюваної у вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,
30.04.2025 року до Прилуцького міськрайонного суду звернувся прокурор Чернігівської обласної прокуратури з клопотанням у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42023270000000090 від 06.11.2023 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Дубовий Гай, Прилуцького району, Чернігівської області, громадянки України, раніше не судимої, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваної за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,
Клопотання мотивовано тим, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (далі - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») зареєстрованого 14.05.2018 (юридична адреса: АДРЕСА_2 ) перебуваючого на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 та з 01.07.2018 зареєстрованого платником податку на додану вартість за номером запису 200767540, являючись службовою особою підприємства, на яку згідно п. 3. п. 6 ст. 8, п. 1 ст і 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України та п. п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України, покладено відповідальність за організацію бухгалтерського і податкового обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджету та державних цільових фондів, діючи умисно, всупереч загальнодержавним інтересам, порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у період з 01.06.2022 по 16.10.2023 умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість (далі - ПДВ) на загальну суму 4470940,99 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України зобов'язують платника податків складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України.
Отже ОСОБА_4 була обізнана про те, що вона відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України зобов'язана забезпечити достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і, відповідно, достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.
У той же час, ОСОБА_4 здійснюючи керівництво ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », являючись службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, отримуючи на розрахункові рахунки підприємства значні обсяги грошових коштів за реалізацію послуг перевезення, з метою мінімізації сплати податку на додану вартість, вирішила здійснювати систематичне заниження у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » податкових зобов'язань з ПДВ.
Пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.
Відповідно до п. 201.1. статті 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.
Нормами ст. 200 Податкового кодексу України визначено, що суми податку, що підлягають сплаті до бюджету та/або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь якою поставкою товарів (робіт, послуг) протягом, звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.
У той же час, на виконання укладених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » договорів про надання послуг з автомобільних перевезень вантажів (а також за оренду транспортних засобів) у період з 01.06.2022 по 01.11.2022 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ Компанія « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », надходили грошові кошти в якості оплати за надані послуги з перевезення вантажів автомобільним транспортом та за оренду транспортних засобів. У порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_4 при формуванні показників податкових декларацій з ПДВ за період з 01.06.2022 по 01.11.2022 були занижені податкові зобов'язання з ПДВ на загальну суму 4470940 грн.
Так,у податковій декларації з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за червень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 84090 грн., у податковій декларації з ПДВ за липень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 1756832 грн., у податковій декларації з ПДВ за серпень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 283213 грн . , у податковій декларації з ПДВ за вересень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 1116452 грн., у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2022 занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 859255 грн ., у податковій декларації з ПДВ за листопад 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 371099 грн.
У подальшому, у період з 21.06.2023 по 30.06.2023 ОСОБА_4 податкові зобов'язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були збільшені на загальну суму 4470940,99 грн. шляхом подання до податкового органу упродовж вказаного періоду уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період з червня по листопад 2022 року.
У період з 21.06.2023 по 16.10.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало активну господарську діяльність та у підприємства були наявні грошові кошти для погашення податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Так, у період з 20.06.2023 по 12.10.2023 на розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відкриті в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » надійшло грошових коштів у вигляді повернення зворотної фінансової допомоги на суму 2788000 грн., у вигляді надання зворотної фінансової допомоги на суму 1807000 та у вигляді оплати за надані підприємством транспортні послуги на суму 8352769 грн.
Пунктом 87.9 статті 87 Податкового кодексу України встановлено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Натомість, незважаючи на вказані вимоги закону та наявність обігових коштів на банківських рахунках підприємства ОСОБА_4 на погашення самостійно визначеної суми податкового зобов'язання з ПДВ грошові кошти не спрямовувалися а використовувалися у власній господарській діяльності підприємства.
Отже, ОСОБА_4 діючи з прямим умислом, в порушення вимог п. 187.1 ст.187, ст. 200, п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України при формуванні показників податкових декларацій з ПДВ за період з 01.06.2022 по 01.11.2022 занизила податкові зобов'язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 4470940,99 грн., та у подальшому, після подання в період з 21.06.2023 по 30.06.2023 до податкового органу уточноючих рахунків податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період червня-листопада 2022 року, якими було збільшено податкові зобов'язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 4470940,99 грн., при наявності фінансової можливості не здійснювала у період з 21.06.2023 по 16.10.2023 перерахування грошових коштів на погашення податкових зобов'язань з ПДВ, ухилившись таким чином у період з 01.06.2022 по 16.10.2023 від сплати податку на додану вартість на загальну суму 4470940,99 грн.
Таким чином, ОСОБА_4 своїми діями, які виразилися в умисному ухиленні службовою особою підприємства від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, на суму 4470940,99 грн., вчинила кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.
Вина ОСОБА_4 доведена здобутими в ході досудового слідства доказами, зокрема висновком аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_3 № 43/25-01-08-09/42134107 від 02.11.2023, показами свідків, первинними фінансово-бухгалтерськими документами, документами податкової звітності, роздруківками руху коштів по розрахункових рахунках підприємства, відкритих у банківських установах, протоколами огляду документів.
Згідно довідки ІНФОРМАЦІЯ_3 № 1709/АП/25-01-13-07- 02-Е від 11.04.2025 станом на 11.04.2025 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не має податкового боргу, недоїмки зі сплати єдиного внеску, іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстроченої, відстроченої, реструктуризованої), контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи.
Відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_3 від 17.04.2025 № 2012/5/25-01-04-01-03-1 від 17.04.2025, наданого на виконання ухвали слідчого судді про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, сума задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових зобов'язань згідно поданих у 2023 році уточнюючих розрахунків з ПДВ за червень- листопад 2022 року в розмірі 4470940 грн. відповідно до інтегрованої картки платника за 2023-2024 роки, погашена платником в повному обсязі.
З протоколу огляду електронних документів, отриманих на виконання ухвали слідчого судді про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 , вбачається, що відповідно до інтегрованої картки платника за 2023-2024 роки податкова заборгованість з ПДВ на загальну суму 4470940,99 грн. погашена. Зокрема, 4068938,03 грн. погашено шляхом перерахування коштів з банківських рахунків підприємства, 402002,96 грн. шляхом від'ємного значення ПДВ задекларованого платником у зменшення податкового боргу.
21.04.2025 підозрюваній ОСОБА_4 згідно протоколу, було роз'яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням заподіяної державі шкоди, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, на що вона погодилася.
Враховуючи зазначене та приймаючи до уваги, що ОСОБА_4 раніше не судима, відшкодувала до притягнення до кримінальної відповідальності завдані державі збитки, тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.
Позиція сторони обвинувачення в суді.
Прокурор в судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 та просив таке задовольнити. Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинила діяння, передбачене ч. 1 ст. 212КК України і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплатив податки, збори (обов'язкові платежі), тобто повністю відшкодував шкоду, завдану державі, тому на підставі ч. 4 ст. 212КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що надано письмову згоду на таке звільнення.
Позиція сторони захисту в суді.
Захисник підозрюваної ОСОБА_4 - адвокат ОСОБА_5 в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора у повному обсязі та просив клопотання задовольнити, кримінальне провадження закрити, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності. Наголосив, що підозрюваною сплачено всі необхідні платежі, а тому клопотання підлягає до задоволення.
Підозрювана ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримала доводи захисника, підтвердила встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомила, що їй повністю зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та наслідки закриття провадження у справі, не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав.
Дослідивши матеріали клопотання прокурора, заслухавши доводи учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали клопотання , суд приходить до наступного висновку.
ОСОБА_4 підозрюється органом досудового розслідування в тому, що перебуваючи на посаді директора Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (далі - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») зареєстрованого 14.05.2018 (юридична адреса: АДРЕСА_2 ) перебуваючого на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 та з 01.07.2018 зареєстрованого платником податку на додану вартість за номером запису 200767540, являючись службовою особою підприємства, на яку згідно п. 3. п. 6 ст. 8, п. 1 ст і 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України та п. п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України, покладено відповідальність за організацію бухгалтерського і податкового обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджету та державних цільових фондів, діючи умисно, всупереч загальнодержавним інтересам, порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у період з 01.06.2022 по 16.10.2023 умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість (далі - ПДВ) на загальну суму 4470940,99 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України зобов'язують платника податків складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України.
Отже ОСОБА_4 була обізнана про те, що вона відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України зобов'язана забезпечити достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і, відповідно, достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.
У той же час, ОСОБА_4 здійснюючи керівництво ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », являючись службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, отримуючи на розрахункові рахунки підприємства значні обсяги грошових коштів за реалізацію послуг перевезення, з метою мінімізації сплати податку на додану вартість, вирішила здійснювати систематичне заниження у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » податкових зобов'язань з ПДВ.
Пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.
Відповідно до п. 201.1. статті 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.
Нормами ст. 200 Податкового кодексу України визначено, що суми податку, що підлягають сплаті до бюджету та/або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь якою поставкою товарів (робіт, послуг) протягом, звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.
У той же час, на виконання укладених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » договорів про надання послуг з автомобільних перевезень вантажів (а також за оренду транспортних засобів) у період з 01.06.2022 по 01.11.2022 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ Компанія « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », надходили грошові кошти в якості оплати за надані послуги з перевезення вантажів автомобільним транспортом та за оренду транспортних засобів. У порушення вимог податкового законодавства ОСОБА_4 при формуванні показників податкових декларацій з ПДВ за період з 01.06.2022 по 01.11.2022 були занижені податкові зобов'язання з ПДВ на загальну суму 4470940 грн.
Так,у податковій декларації з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за червень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 84090 грн., у податковій декларації з ПДВ за липень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 1756832 грн., у податковій декларації з ПДВ за серпень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 283213 грн, у податковій декларації з ПДВ за вересень 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 1116452 грн., у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2022 занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 859255 грн, у податковій декларації з ПДВ за листопад 2022 року занижені податкові зобов'язання з ПДВ на суму 371099 грн.
У подальшому, у період з 21.06.2023 по 30.06.2023 ОСОБА_4 податкові зобов'язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були збільшені на загальну суму 4470940,99 грн. шляхом подання до податкового органу упродовж вказаного періоду уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період з червня полистопад 2022 року.
У період з 21.06.2023 по 16.10.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало активну господарську діяльність та у підприємства були наявні грошові кошти для погашення податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Так, у період з 20.06.2023 по 12.10.2023 на розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відкриті в АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » надійшло грошових коштів у вигляді повернення зворотної фінансової допомоги на суму 2788000 грн., у вигляді надання зворотної фінансової допомоги на суму 1807000 та у вигляді оплати за надані підприємством транспортні послуги на суму 8352769 грн.
Пунктом 87.9 статті 87 Податкового кодексу України встановлено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Натомість, незважаючи на вказані вимоги закону та наявність обігових коштів на банківських рахунках підприємства ОСОБА_4 на погашення самостійно визначеної суми податкового зобов'язання з ПДВ грошові кошти не спрямовувалися а використовувалися у власній господарській діяльності підприємства.
ОСОБА_4 діючи з прямим умислом, в порушення вимог п. 187.1 ст.187, ст. 200, п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України при формуванні показників податкових декларацій з ПДВ за період з 01.06.2022 по 01.11.2022 занизила податкові зобов'язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 4470940,99 грн., та у подальшому, після подання в період з 21.06.2023 по 30.06.2023 до податкового органу уточноючих рахунків податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період з червня полистопад 2022 року, якими було збільшено податкові зобов'язання з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 4470940,99 грн., при наявності фінансової можливості не здійснювала у період з 21.06.2023 по 16.10.2023 перерахування грошових коштів на погашення податкових зобов'язань з ПДВ, ухилившись таким чином у період з 01.06.2022 по 16.10.2023 від сплати податку на додану вартість на загальну суму 4470940,99 грн.
Таким чином, ОСОБА_4 своїми діями, які виразилися в умисному ухиленні службовою особою підприємства від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, на суму 4470940,99 грн., вчинила кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.
В ході розслідування кримінального провадження та до пред'явлення підозри за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 , повністю сплатив нараховану суму несплаченого податку у розмірі 4470940,99 грн.
Норми кримінального процесуального закону, якими керується суд
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст.286КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.
Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Дії підозрюваної ОСОБА_4 , які полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені особою, яка зобов'язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.
Вказану кваліфікацію кримінального правопорушення суд вважає правильною.
Відповідно до ч. 1 ст. 212 КК України встановлено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.
Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Судом оглянуто представлені стороною обвинувачення в підготовчому судовому засіданні документи, та встановлено факт сплати податків, що входять в систему оподаткування, внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та відсутності податкової заборгованеості станом на 11.04.2025 року.
21.04.2024 ОСОБА_4 подано письмову заяву про її звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_4 , було роз'яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Відповідно до ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.
Відповідно до ч. 2 п. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Частиною 3 ст.288КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
На підставі викладеного, враховуючи те, що ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення останньої до кримінальної відповідальності сплачено добровільно у повному обсязі податки, збори (обов'язкові платежі), що входять в систему оподаткування, про що свідчать, досліджені безпосередньо в підготовчому судовому засіданні докази , підозрювана надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим і його слід задовольнити, а відтак суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.
На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд,
Клопотання прокурора відділу Чернігівської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку з відшкодуванням державі збитків.
Кримінальне провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42023270000000090 від 06.11.2023 року стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, закрити у зв'язку з відшкодуванням державі збитків.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Чернігівського апеляційного суду через Прилуцький міськрайонний суд Чернігівської області протягом 7 днів.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя Прилуцького
міськрайонного суду ОСОБА_6