Справа № 161/9058/25
Провадження № 1-кп/161/987/25
м. Луцьк 22 травня 2025 року
Луцький міськрайонний суд Волинської області в складі:
головуючого - судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
прокурора - ОСОБА_3 ,
підозрюваного - ОСОБА_4 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданнів залі суду в м.Луцьку клопотання прокурора відділу Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.48 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Луцька Волинської області, гр.України, мешканця АДРЕСА_1 , з середньою-спеціальною освітою, одруженого, має на утриманні малолітню дитину, не судимого, в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72024031050000005 від 27.08.2024,
- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 222 КК України,
До Луцького міськрайонного суду Волинської області надійшло клопотання прокурора відділу Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.48 КК України ОСОБА_4 , в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72024031050000005 від 27.08.2024 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 222 КК України.
Встановлено, що в період з 20.01.2022 по 08.07.2024 ОСОБА_4 , переслідуючи мету одержання пільг щодо податків, в ході реалізації об'єктів незавершеного будівництва, вчинив шахрайство з фінансовими ресурсами шляхом надання завідомо неправдивої інформації органам державної влади, шляхом приховування об'єкта оподаткування загальнодержавного податку - податку на доходи фізичних осіб та тимчасового (до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України) військового збору, передбачених Податковим кодексом України.
Згідно положень статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до підпункту 163.1.2 пункту 14.1 статті 14 розділу IV податок на доходи фізичних осіб Податкового кодексу України об'єктом оподаткування резидента є доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Статтею 30 Податкового кодексу України визначено, що податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку і збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом 30.2 цієї статті. Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об'єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.
Відповідно до статті 22 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.
Відповідно до статті 172 Податкового кодексу України, яка регулює порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна застосовується для оподаткування доходів фізичних осіб у разі, якщо такий дохід отримано не від провадження підприємницької діяльності.
Відповідно до п. 172.2 статті 172 Податкового кодексу України - дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
У такому ж порядку оподатковується дохід від продажу об'єкта незавершеного будівництва.
Пункт 172.3. статті 172 Податкового кодексу України передбачає, що дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону, та зареєстрованої в єдиній базі даних звітів про оцінку.
Відповідно до підпункту 14.1.180. пункту 14.1 статті 14 податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.
Відповідно до статті 1 Закону України "Про іпотеку" об'єкт незавершеного будівництва - об'єкт будівництва, на який видано дозвіл на будівництво, понесені витрати на його спорудження та не прийнятий в експлуатацію відповідно до законодавства.
Так, ОСОБА_4 , в період 20.01.2022 - 08.07.2024, перебуваючи в місті Луцьку Волинської області (точне місце та час органом досудового розслідування не встановлено), умисно, при реалізації об'єктів незавершеного будівництва надавав завідомо неправдиву інформацію щодо об'єкта оподаткування до Головного управління ДПС у Волинській області через податкових агентів (нотаріусів), яким не було відомо про злочинні наміри останнього, з метою одержання пільг щодо податків, що призвело до великої матеріальної шкоди Державному бюджету, за наступних обставин.
Так, ОСОБА_4 в період 2021 - 2024 років здійснив придбання двох земельних ділянок загальною площею 0,24 га в селі Великий Омеляник Луцького району Волинської області, які були поділені на вісім земельних ділянок, де в період 2022-2024 років, побудовано об'єкти незавершеного будівництва.
У подальшому, в період 20.01.2022 по 08.07.2024 ОСОБА_4 укладено вісім нотаріально посвідчених договорів купівлі-продажу земельних ділянок 0722881800:03:001:0062, 0722881800:03:001:0219, 0722881800:03:001:0213, 0722881800:03:001:0206, 0722881800:03:001:0207, 0722881800:03:001:0063, 0722881800:03:001:0054, 0722881800:03:001:0065, на загальну суму 220832,07 грн.
На підставі висновків про вартість об'єктів оцінки (звітів про оцінку майна), сформованих за наданою ОСОБА_4 інформацією щодо об'єкту продажу, приватними нотаріусами ( ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ) за період 2022 - 2024 років подано податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, i сум утриманого з них податку, з врахуванням вимог статті 172 Податкового кодексу України. Станом на 31.12.2024 задокументовано нарахування та сплату податків (зборів) від продажу земельних ділянок в сумі 27794,67 грн. у т.ч.:
- за 2022 рік - обсяг нарахованого доходу - 15530,70 грн.; сума утриманого податку на доходи фізичних осіб за ставкою 5% - 777,25 грн., сума утриманого військового збору за ставкою 1,5% - 232,96 грн.;
- за 2023 рік - обсяг нарахованого доходу - 72889,37 грн.; сума утриманого податку на доходи фізичних осіб за ставкою 5% - 1950,28 грн., сума утриманого податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% - 6099,09 грн., сума утриманого військового збору за ставкою 1,5% - 1093,34 грн.;
- за 2024 рік - обсяг нарахованого доходу - 132412,00 грн.; сума утриманого податку на доходи фізичних осіб за ставкою 5% - 3145,6 грн., сума утриманого податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% - 12510 грн. сума утриманого військового збору за ставкою 1,5% - 1986,15 грн.;
При цьому, ОСОБА_4 , маючи на меті одержання пільг щодо податків, в результаті надання завідомо неправдивої інформації до Головного управління ДПС у Волинській області через податкового агента (нотаріуса), недостовірної інформації щодо об'єкту який реалізовувався, умисно вказував нотаріусам, що реалізовується земельна ділянка, відчужуючи об'єкти незавершеного будівництва, фактична ціна (без врахування вартості земельної ділянки) яких становила 9 151 282,04 грн.
Загальна вартість реалізованих в період 2022-2024 років об'єктів незавершеного будівництва та земельних ділянок, становить 9 372 114,11 грн., загальна вартість укладених та засвідчених нотаріально договорів купівлі - продажу земельних ділянок - 220 832,07 грн.
Таким чином, зафіксовані нотаріусами доходи від продажу ОСОБА_4 земельних ділянок в період 2022 - 2024 років значно менші від фактичного обсягу доходів, отриманих ним від покупців - фізичних осіб, на суму 9 151 282,04 грн.
Відповідно до аналітичного продукту №АП-34/0/19/23.2-25 від 29.04.2025 складеного аналітиками Управління аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Волинській області, сума матеріальної шкоди у вигляді несплаченого до Державного бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору становить 1 138 264, 27 грн. (з них податку на доходи фізичних осіб - 1 000 995, 05 грн., військового збору - 137 269, 22 грн.)
Тобто, ОСОБА_4 , умисно надавав завідомо неправдиву інформацію щодо об'єкта оподаткування до органу державної влади - Головного управління ДПС у Волинській області через податкового агента (нотаріусів), яким не було відомо про злочинні наміри останнього, що призвело до великої матеріальної шкоди Державному бюджету, у вигляді несплаченого до Державного бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору на суму 1 138 264, 27 грн, яка у п'ятсот і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян станом на 08.07.2024.
Таким чином, ОСОБА_4 , вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 222 КК України, а саме: надання завідомо неправдивої інформації органам державної влади з метою одержання пільг щодо податків, що завдало великої матеріальної шкоди.
Встановлено, що шкода у розмірі 1 138 264 (один мільйон сто тридцять вісім тисяч двісті шістдесят чотири) грн. 27 (двадцять сім) коп. відшкодована в повному обсязі (платіжні інструкції №72928887 від 30.04.2025, №1-193к від 30.04.2025).
Прокурор ОСОБА_3 в підготовчому судовому засіданні підтримала подане клопотання та просила його задовольнити.
Підозрюваний ОСОБА_4 зазначив про добровільне відшкодування шкоди та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.48 КК України.
Заслухавши думку сторін кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.
Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Статтею 48 КК України визначено, що особа, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов'язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп'яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.
У матеріалах провадження міститься письмова згода підозрюваного ОСОБА_4 на звільнення його від кримінальної відповідальності, підписана ним особисто. Така згода підтверджена ним, безпосередньо в судовому засіданні.
Зважаючи на те, що ОСОБА_4 не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, яке, згідно ст.12 КК України, відноситься до категорії нетяжкого злочину, щиро розкаявся, добровільно відшкодував заподіяні збитки в сумі 1 138 264 грн. 27 коп., активно займається волонтерською діяльністю, пов'язаною із наданням фінансової підтримки військовослужбовцям, що, безумовно, свідчить про зміну обстановки, окрім того, підозрюваний усвідомив протиправність своєї поведінки, а тому, на момент розгляду справи у суді, - перестав бути суспільно небезпечним, тому суд вважає за можливе, відповідно до ст.48 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.
Керуючись ст.ст. 284-286, 288, 314, 372 КПК України, на підставі ст. 48 КК України, суд,
Клопотання прокурора відділу Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ст.48 КК України - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальностіу вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 222 КК України, на підставі ст.48 КК України.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72024031050000005 від 27.08.2024 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 222 КК України закрити, у зв'язку із звільненням ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1