12 травня 2025 року Справа № 280/2847/25 м.Запоріжжя
Суддя Запорізького окружного адміністративного суду Сацький Р.В., розглянув в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
за позовом - Головного управління ДПС у Запорізькій області
до - ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТВІНС-СЕРВІС»
про стягнення податкового боргу, -
14 квітня 2025 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі по тексту - позивач) до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТВІНС-СЕРВІС» (далі по тексту - відповідач), в якій позивач просить суд:
- стягнути з ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТВІНС-СЕРВІС» яке має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 10 880 грн 00 ком, які зарахувати на р/р UА218999980313010029000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/14060100; код ЄДРПОУ отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Позов обгрунтовано тим, що на день подання позовної заяви за Відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 10 880 грн. Податковий борг виник внаслідок проведених контролюючим органом камеральних перевірок за результатами яких складено акти та прийняті податкові повідомлення-рішення.
21 квітняня 2025 року ухвалою суду відкрито провадження в адміністративній справі № 280/2847/25 за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.
Станом на 12 травня 2025 року Відповідач правом на подачу відзиву не скористався.
Дослідивши матеріали справи, якими обґрунтовуються позовні вимоги, судом встановлено наступне.
Станом на день подання позовної заяви за Відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 10 880 грн.
Податковий борг виник внаслідок проведених контролюючим органом камеральних перевірок за результатами яких складено наступні акти та прийняті податкові повідомлення-рішення:
- акт від 30.06.2023 № 3016/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 25.08.2023 № 0038440406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 680 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 26.10.2023 № 6505/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 18.12.2023 № 0067980406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 4 080 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 13.12.2023 № 8103/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 05.02.2024 № 0013230406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 25.01.2024 № 393/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 28.02.2024 № 0024570406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 20.02.2024 року №1508/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 22.03.2024 року №0033990406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 15.03.2024 № 2301/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 18.04.2024 № 0052740406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 04.04.2024 № 3741/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 10.05.2024 № 0074860406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;
- акт від 09.05.2024 № 6873/08-01-04-06/43789582. На підставі акту перевірки, ГУ ДПС у м. Запоріжжі прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 11.06.2024 № 0105060406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу.
Зазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувались Відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.
У зв'язку з наявністю станом на 13.02.2024 податкового боргу у сумі 4 760 грн на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу була направлена податкова вимога форми «Ю» № 0000769-1304-0801 від 14.02.2024, але не вручена та повернута на адресу контролюючого органу.
Відповідно пп.14.1.157 п.14.1 ст14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Згідно п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно п.п.14.1.153 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу
Згідно пункту 1 розділу III Порядку направлення податковими органами податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.06.2017 № 610, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 24.07.2017 за № 902/30770, зі змінами (далі - Порядок № 610) визначено, що податкові вимоги формуються автоматично на підставі даних інформаційно-телекомунікаційних систем податкових органів з урахуванням інформації про податковий борг з митних платежів, отриманої в порядку обміну інформацією відповідно до пункту 41.2 статті 41 Кодексу.
Відповідно п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
Таким чином Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.
Відповідно п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Згідно п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Відповідно п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Підпунктом 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Окрім вищевикладеного слід вказати наступне: відповідно до п. 95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 р.. № 1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, а саме:
- згідно п.2 - «Вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками контролюючого органу (далі - працівники) з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України»;
- згідно п.3 - «Під час вилучення готівки працівники рахують наявні кошти. У разі коли обсяг готівки у платника податків перевищує суму його податкового боргу, вилученню підлягає готівка на суму боргу»;
- згідно п.4. - «У рахунок погашення податкового боргу спрямовується також готівка, виявлена працівниками у касі платника податків, у тому числі в скриньці реєстратора розрахункових операцій, та в інших місцях зберігання коштів»;
- згідно п.5,6 - «За результатами вилучення готівки складається акт встановленої форми. Вилучена готівка в національній валюті вноситься працівником до банку для перерахування до відповідного бюджету в день її стягнення, а в разі неможливості такого внесення - на наступний робочий день. Готівка в іноземній валюті передається банку або іншій фінансовій установі, що має право на реалізацію іноземної валюти, у зазначений строк для її продажу відповідно до законодавства та подальшого перерахування згідно з вимогами абзацу першого цього пункту».
Як встановлено ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Враховуючи, що відповідачем не спростовано доводів позивача та не надано суду доказів погашення податкового боргу, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.
На підставі викладеного, суд вважає позов обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Згідно ч. 2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Керуючись статтями 139, 241, 243, 244, 245, 246 та 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТВІНС-СЕРВІС» (69068, м. Запоріжжя, вул. Офіцерська, буд. 32, код ЄДРПОУ 43789582) про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТВІНС-СЕРВІС» яке має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить платнику податків, кошти у сумі податкового боргу по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 10 880 грн 00 коп, які зарахувати на р/р UА218999980313010029000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/14060100; код ЄДРПОУ отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення складено у повному обсязі та підписано суддею 12 травня 2025 року.
Суддя Р.В. Сацький