Справа №760/5749/25
3/760/2704/25
04 квітня 2025 року м. Київ
Суддя Солом'янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., при секретарі судових засідань - Вчерашнюк А.О., за участю представника Київської митниці Короля В.І., представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності - Краска Ю.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської митниці, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -
До Солом'янського районного суду м. Києва від Київської митниці після проведення додаткової перевірки надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
Зі змісту протоколу про порушення митних правил №0080/UA100000/2025 вбачається, що 05.03.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2 у складі консолідованого вантажу на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «система зберігання даних NetApp AFF-A150 в комплекті», виробник - «NetApp, Inc», загальною вагою брутто - 40 кг, всього паковань - 1.
Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України була попередня митна декларація одержувачаТОВ «ГОРИЗОН ІТ» № 24UA100000755541U2, а також товаросупровідні документи:книжка МДП № XW.85512777, CMR від 29.02.2024 № 24014503, інвойс від 20.02.2024 № 24-2553 з зазначенням вартості товарів - 104789 дол. США.
Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари для вільного обігу на митній території України були заявлені декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» Шумляєвим М.Е. на митному посту «Східний» (ВМО № 3) за ЕМД від 07.03.2024 № 24UA100360802069U4.
Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані такі документи: контракт від 15.09.2023 № LIS-1509/G,укладений між компанією «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , книжка МДП № XW.85512777, CMR від 29.02.2024 № 24014503, інвойс від 20.02.2024 № 24-2553 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.
Згідно з даними Інформаційної системи протидії шахрайству Європейського бюро по боротьбі з шахрайством (Anti-Fraud Information System of the European Anti-Fraud Office) за книжкою МДП № XW.85512777 була відкрита транзитна декларація Т1 MRN 24DE738074893435J1 від 01.03.2024. Раніше вказані товари були оформлені на території Королівства Нідерланди за декларацією № 24NL1RQYFGZUSAQDA8.
29.08.2024 було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (вих. № 26/26-04/11/1932) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «система зберігання даних NetApp AFF-A150 в комплекті», виробник -«NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».
07.10.2024 до Київської митниці надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист Держмитслужби від 04.10.2024 № 26/26-04/7/2278) на вищезазначений запит.
Митні органи Королівства Нідерланди надали копію експортної декларації від 14.02.2024 № 24NL1RQYFGZUSAQDA8.
Згідно з експортною декларацією від 14.02.2024 № 24NL1RQYFGZUSAQDA8 відправником товарів (вага брутто - 40 кг) загальною фактурною вартістю 52181,76 дол. США виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (IE3846065DH), одержувачем - «MEGATRADE IT LLC» (31-33 Brodsky Family Str., UA, 03057, Kyiv); країна призначення - Україна.
В експортній декларації є посилання на інвойс № 3546170, який митними органами Нідерландів не надано.
24.10.2024 було направлено запит до митних органів Республіки Ірландія (вих. № 26-02/26-04/11/2389) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «система зберігання даних NetApp AFF-A150 в комплекті», виробник -«NetApp, Inc», одержувачем яких виступало ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».
23.12.2024 до Київської митниці надійшла відповідь від митних органів Республіки Ірландія (лист Держмитслужби від 23.12.2024 № 26/26-04/7/2865) на вищезазначений запит.
Митні органи Ірландії надали копії таких документів: експортна декларація від 14.02.2024 № 24NL1RQYFGZUSAQDA8, пакувальний лист від 14.02.2024 № 060000000364724, накладні, інвойс від 13.02.2024 № 3546170.
Інвойс від 13.02.2024 № 3546170 виставлено компанією «NetApp Ireland Ltd.» (3rd & 4th floor NSQ2, Navigation Square, Albert Quay, T12 W351, Cork, Ireland) для « MEGATRADE IT LLC » (31-33 Brodsky Family Str., Kyiv, 03057, Ukraine) на товар «AFF-A150» вартістю 52181,76 дол. США.
У листі митних органів Ірландії від 04.12.2024 № IE57390/24 зазначено, що компанія «MEGATRADE IT LLC» є розповсюджувачем для компанії NETAPP BV (NL) в Україні.
Водночас, у документах, надісланих митними органами Нідерландів та Ірландії, відсутні посилання на компанії «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ».
Під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Королівства Нідерланди та Республіки Ірландія, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення за ЕМД № 24UA100360802069U4, встановлено відповідність щодо опису, кількості паковань, ваги брутто товарів. Відмінність встановлено щодо відправника, одержувача та вартості товарів.
Таким чином, згідно з експортною декларацією від 14.02.2024 № 24NL1RQYFGZUSAQDA8 та інвойсом від 13.02.2024 № 3546170 вартість товарів становить 52181,76 дол. США, але відповідно до ЕМД № 24UA100360802069U4 та інвойсу від 20.02.2024 № 24-2553 вартість цих же товарів - 104789 дол. США.
Слід зазначити, що в рамках контракту від 15.09.2023 № LIS-1509/G здійснювалось постачання за завищеною вартістю комп'ютерного обладнання(ЕМД № 24UA100360809970U8) як технічної допомоги (реєстраційна картка проєкту (програми) № 4464-24), реципієнтами якого є різні державні установи. У зв'язку з цим, було складено протокол про ПМП від 20.01.2025 № 0078/UA100000/2025.
Матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерланди та Республіки Ірландія свідчать про ввезення за завищеною вартістю на митну територію України товарів «система зберігання даних NetApp AFF-A150 в комплекті», виробник - «NetApp, Inc».
Отже, відомості щодо вартості зазначених товарів у документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди та Республіки Ірландія, не відповідають даним, зазначеним у документах, наданих ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» для здійснення митного контролю та оформлення в Україні.
Таким чином, товари «система зберігання даних NetApp AFF-A150 в комплекті», виробник - «NetApp, Inc», вагою брутто 40 кгта вартістю 52181,76 дол. США, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (05.03.2024) складає 1 999 265,86 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Відповідно до інформації з інтернету (opendatabot.ua) на момент переміщення через митний кордон України та митного оформлення вказаних товарів керівникомТОВ «ГОРИЗОН ІТ» був ОСОБА_1 .
Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних АСМО «Інспектор», гр. ОСОБА_1 не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.
Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
Представник Київської митниці у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв'язку з чим, щодо останнього 20.01.2025 складено протокол про порушення митних правил №0080/UA10000/2025 за ч. 1 ст. 483 МК України.
Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності просив закрити провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення. Вказує, що з матеріалів справи вбачається, що підставою для притягнення до адміністративної відповідальності директора «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України посадова особа Київської митниці вбачає подання документів - контракту від 15.09.2023 №LIS-1509/G та інвойсу від 20.02.2024 №24-2553, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та вартості товару, однак не можна назвати вказані документи та інші подані декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» документи - документами, що містять неправдиві дані щодо вартості товару.
Як звертає увагу суду, в матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту від 15.09.2023 №LIS-1509/G, укладеного між ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» та «LOGOS IT SOLUTIONS INC.», як і немає даних щодо ознак фіктивності зазначеної компанії-нерезидента. Окрім того, порушень розрахунків при здійсненні операцій за вказаним імпортним контрактом від 15.09.2023 №LIS-1509/G не встановлено та є документальні підтвердження здійснення розрахунків за контрактом: платіжні інструкції в іноземній валюті та довідка з банку щодо стану здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом.
Вказав, що на підставі транзитного документу та експортної декларації, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди технічно не можливо здійснити оплату товару, так як вказаних документів самих по собі не достатньо і, як мінімум, необхідно подати оформлені відповідно до вказаних транзитного документу та експортної декларації контракт, інвойси, імпортні митні декларації та інші документи на товар, які відсутні в матеріалах справи.
В протоколі про порушення митних правил не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про відправника, отримувача та митну вартість товару. Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей щодо відправника, отримувача і вартості, зазначених в копіях транзитного документу та експортної декларації, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди із відомостями в наданих до митного оформлення разом з ЕМД №24UA100360802069U4 товаросупровідних документах, але в момент перетину українського кордону дані товари переміщувались на підставі контракту від 15.09.2023 №LIS-1509/G, інвойсу від 20.02.2024 №24-2553, які подавались до митного оформлення разом з вказаними митними деклараціями, про що зазначено в графах 44 вказаних митних декларацій.
Окрім того вказано, що імпортовані за вказаними ЕМД товари не підпадають під державне регулювання цін. Дані товари не входить до складу товарів, на які встановлені референтні ціни, не проводилася їхня тендерна закупівля для бюджетних установ, тому жодним чином державні органи не мають права втручатися в ціноутворення та продаж даного товару між суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності. Дана партія була реалізована юридичним особам приватного права.
Разом з тим, зазначав, що відсутні шкідливі наслідки у вигляді недоплат до держбюджету, навпаки ж при митному оформленні до бюджету було сплачено ПДВ саме з митної вартості, яка є вищою, ніж визначена митним органом.
Київською митницею Держмитслужби України не надано жодних належних і допустимих доказів наявності в діях громадянину України ОСОБА_1 - директора ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483МК України, а саме: об'єктивної сторони - неправомірного діяння, що виражається у здійсненні дій, направлених на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів; суб'єктивної сторони - вини у формі умислу, спрямованого на вчинення дій, направлених на порушення митних правил України.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.
Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.
Згідно з ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.
Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Безпосереднім об'єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Суб'єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.
Судом встановлено, що 05.03.2024 на митну територію України з Німеччини через п/п «Грушів-Будомєж» м/п «Грушів» Львівської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2 у складі консолідованого вантажу на адресу ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27) ввезено товари «система зберігання даних NetApp AFF-A150 в комплекті», виробник - «NetApp, Inc», загальною вагою брутто - 40 кг, всього паковань - 1.
24.10.2024 на вищевказані товари декларантом ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до Київської митниці подано митні декларації типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно №24UA100360802069U4. Відповідно до графи 54 вказаних митних декларації їх подано та підписано Шумляєвим М.Е .
Відповідно до митної декларації №24UA100360802069U4до митниці були надані такі документи: попередня митна декларація одержувачаТОВ «ГОРИЗОН ІТ» №24UA100000755541U2, а також товаросупровідні документи:книжка МДП № XW.85512777, CMR від 29.02.2024 № 24014503, інвойс від 20.02.2024 № 24-2553 з зазначенням вартості товарів - 104789 дол. США.
Відповідно до п. 2.1 договору поставки від 15.09.2023 № LIS-1509/G, укладеного між «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» (16192 COASTAL HIGHWAY LEWES, DE 19958, США) та ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» в особі директора ОСОБА_1 , вбачається, що ціни на товари, що поставляються в рамках кожної окремої партії, узгоджується сторонами у відповідному інвойсі. Ціна товару, зазначена в інвойсі, не підлягає зміні в односторонньому порядку.
Згідно з інвойсом від 20.02.2024 №24-2553 митна вартість товарів становить 104 789,00 доларів США.
Частиною п'ятою статті 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.
Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.
Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 30.07.2024 №7.8-6/20-01/4/14255 на адресу Київської митниці надійшла відповідь митних органів Королівства Нідерланди з неофіційним перекладом та додатками для проведення перевірки та вжиття заходів відповідно до чинного законодавства.
Митні органи Королівства Нідерланди надали копію експортних декларацій №№24NL5M3UNQTNM4VDA1 та 24NL1RQYFGZUSAQDA8.
Згідно з експортною декларацією від 14.02.2024 № 24NL1RQYFGZUSAQDA8 відправником товарів (вага брутто - 40 кг) загальною фактурною вартістю 52181,76 дол. США виступала компанія «NETAPP IRELAND LIMITED» (IE3846065DH), одержувачем - «MEGATRADE IT LLC» (31-33 Brodsky Family Str., UA, 03057, Kyiv); країна призначення - Україна.
Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 21.10.2024 №7.8-6/20-01/4/19579 на адресу Київської митниці надійшла відповідь митних органів Ірландії з неофіційним перекладом та додатками для проведення перевірки та вжиття заходів відповідно до чинного законодавства.
Листом від 04.12.2024 митні органи Ірландії надали надали копії таких документів: експортна декларація від 14.02.2024 № 24NL1RQYFGZUSAQDA8, пакувальний лист від 14.02.2024 № 060000000364724, накладні, інвойс від 13.02.2024 № 3546170.
Інвойс від 13.02.2024 № 3546170 виставлено компанією «NetApp Ireland Ltd.» (3rd & 4th floor NSQ2, Navigation Square, Albert Quay, T12 W351, Cork, Ireland) для « MEGATRADE IT LLC » (31-33 Brodsky Family Str., Kyiv, 03057, Ukraine) на товар «AFF-A150» вартістю 52181,76 дол. США.
У листі митних органів Ірландії від 04.12.2024 № IE57390/24 зазначено, що компанія «MEGATRADE IT LLC» є розповсюджувачем для компанії NETAPP BV (NL) в Україні.
На підтвердження факту оплати ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» за товар на адресу «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» за інвойсом від 20.02.2024 №24-2553 суми 104 789 доларів США надано копію платіжної інструкції в іноземній валюті із призначенням платежу: «Payment for equipment by Supply Contract LIS-1509/G dd 15.09.2023 (сплата за обладнання по договору поставки №LIS-1509/G від 15.09.2023 №4 від 20.06.2024 у розмірі 104 789,00 дол. США.
Відповідно до листа Акціонерного товариства «ПУМБ» від 31.03.2025 №КНО-59.1.1.2/86 «Щодо стану розрахунків за договором поставки № LIS-1509/G від 15.09.2023» вбачається, що за рахунком-фактурою №24-2553 від 20.02.2024 перераховано 104 789,00 дол. США.
Згідно з листом «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» від 17.03.2025 вбачається, що платежі за наступними інвойсами здійснені у повних сумах:
- за інвойсом від 20.02.2024 №24-2553 ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» здійснило платіж на користь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.» у повній сумі 104 789,00 доларів США.
Окрім цього, повідомлено, що вказана вартість товарів сформована з урахуванням існуючої ситуації на ринку, а також того, що товари є специфічними і нерозповсюдженими.
Разом з тим, рішенням №8 єдиного учасника Товариства з обмеженою відповідальністю «ГОРИЗОН ІТ» (код за ЄДРПОУ 44015016) від 27.01.2025 вбачається, що ОСОБА_1 відкликано з посади директора Товариства на підставі заяви про звільнення, 27.01.2025 вважається останнім робочим днем на посаді директора Товариства, натомість Некрасову Марію Андріївну призначено на вказану посаду.
Відтак, під час судового розгляду сторона захисту підтвердила належними та допустимими доказами, що вартість товару згідно контракту та інвойсу дійсно становить 104 789,00 доларів США (платіжні дорученням в іноземній валюті, довідка з банку та відповідь «LOGOS IT SOLUTIONS INC.»). Саме даний інвойс та контракт подавались ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» до митного контролю та митного оформлення товару.
В той же час, на підставі інвойсів, які було отримано Київською митницею Держмитслужби разом з відповіддю митних органів Королівства Нідерланди та Ірландії, технічно неможливо здійснити оплату товару, так як одного інвойсу не достатньо, як мінімум, необхідно подати контракт, митну декларацію та інші документи на товар.
Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.
Як передбачено ч. 1 ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом, відповідно до норм Митного кодексу України.
Відповідно до ч. 3 ст. 51 МК України визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України у митних режимах, відмінних від митного режиму імпорту, здійснюється згідно з положеннями статей 65, 66 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).
Відповідно до ч. 4 ст. 58 МК України митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.
Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов'язаних із продавцем осіб для виконання зобов'язань продавця.
Згідно з ст. 65 МК України митною вартістю товарів, що ввозяться в Україну відповідно до митних режимів, відмінних від режиму імпорту, є ціна товару, зазначена у рахунку-фактурі чи рахунку-проформі.
Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.
Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України директором ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні вартості, зазначеної в копіях інвойсів, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди та Ірландії, наданими до митного оформлення разом з митною декларацією товаросупровідними документами, але в момент перетину українського кордону, даний товар переміщувався саме на підставі інвойсу та контракту, який подавався до митного оформлення разом з митною декларацією, про що на даних документах є відмітки в пункті пропуску через державний кордон, а також це підтверджується актами про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу.
Суб'єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.
Сама ст. 257 МК України вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.
Виходячи із аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках, зокрема, коли вона особисто здійснює декларування товарів або як власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.
У разі самостійного декларування товарів, передбачену МК України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.
Отже, власник товару підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому, таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.
Суб'єктивна сторона для кваліфікації дій за ст. 483 МК України характеризується умисною формою вини.
Умисел полягає у тому, що винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей.
Отже, виходячи з викладеного, керівник ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» ОСОБА_1 мав чітко розуміти та усвідомлювати обставини і характер незаконного переміщення товарів через митий кордон України (з приховуванням від митного контролю), передбачати шкідливі наслідки такого переміщення та бажати або свідомо допускати настання цих наслідків, але в даному випадку митницею ставиться у провину переміщення товару за заявленою митною вартістю більшою, ніж вважають посадові особи митниці, тому такі висновки одразу спростовують наявність вини у будь-якій формі в діях ОСОБА_1 , наявність шкідливих наслідків у вигляді недоплат до Держбюджету.
За відсутності зазначених умов, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - отримувача товару, переміщеного з ознаками приховування від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.
Таким чином під час судового розгляду встановлено, що у діях ОСОБА_1 відсутня суб'єктивна та об'єктивна сторона правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Слід зазначити, що дослідження та доведення наявності суб'єктивної сторони, як складової адміністративного правопорушення, матеріали справи не містять.
У тому числі, посадові особи митного органу при складанні протоколу про порушення митних правил не з'ясували обставин індивідуалізації адміністративної відповідальності за загальними правилами накладення стягнення за адміністративне правопорушення, передбаченими частиною другою статті 33 КУпАП, характеру вчиненого правопорушення, врахування особи порушника, ступеню його вини, майнового стану, обставин, що пом'якшують і обтяжують відповідальність.
Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на підставі яких, у визначеному законом порядку, можливо було б стверджувати про вчинення ОСОБА_1 , правопорушення за вищевикладених обставин.
Виходячи з фактично наявних в матеріалах справи доказів, доводи митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України - ґрунтується на припущенні.
Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об'єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю складу адміністративного правопорушення.
З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що митним органом не надано суду аргументованих та достатніх доводів винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.
На підставі викладеного та керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд
Закрити провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директор ТОВ «ГОРИЗОН ІТ» (код ЄДРПОУ 44015016, 03056, м. Київ, вул. Гетьмана Вадима, 27), реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Суддя Г.О. Козленко