06 травня 2025 рокум. Ужгород№ 260/1822/25
Суддя Закарпатського окружного адміністративного суду Скраль Т.В., розглянувши в письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Закарпатській області (88000, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, 52, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -
17 березня 2025 року Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , якою просить стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , податковий борг у розмірі 12 236,47 грн., в т.ч. пеня 20,90 грн за наступними платежами: 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2008,46 грн; 50 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 2 327,00 грн; 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 7 901,01 грн.
20 березня 2025 року ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду відкрито провадження по даній справі за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.
1. Позиції сторін.
Заявлені позовні вимоги позивач обґрунтовує тим, що за Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 12236,47 грн, в т.ч. пеня 20,90 грн. за наступними платежами: 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2 008,46 грн; 50 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 2 327,00 грн; 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 7 901,01 грн. Відповідачем податкові зобов'язання повністю не сплачено.
Відповідачем або уповноваженим представником відзиву на позовну заяву до суду, у строк наданий судом в ухвалі Закарпатського окружного адміністративного суду про відкриття провадження в адміністративній справі, не надано та не повідомлено суду поважні причини його ненадання.
Ухвалу суду про відкриття провадження у справі надіслано засобами поштового зв'язку та отримано відповідачем 27 березня 2024 року.
Відповідно до статті 162 частини 6 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Відповідно до статті 229 частини 4 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
2. Обставини, встановлені судом.
Відповідно до Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, фізична особа - підприємець ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), здійснює підприємницьку діяльність за адресою: АДРЕСА_1 .
05 липня 2022 року Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято податкове повідомлення - рішення № 0012470-2406-0711 про зобов'язання сплатити податкове зобов'язання за 2021 рік у сумі 2 775,24 грн за платежем: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості», яке отримано відповідачем 26 липня 2022 року, (а.с. 63).
18 травня 2023 року Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято податкове повідомлення - рішення № 0387220-2411-0711 про зобов'язання сплатити податкове зобов'язання за 2022 рік у сумі 3 006,51 грн. за платежем: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості», яке отримано відповідачем 28 вересня 2023 року, (а.с. 64).
30 квітня 2024 року ОСОБА_1 подала податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2023 рік із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2 160,00 грн, (а.с. 25-28).
15 травня 2024 року Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято податкове повідомлення - рішення № 0734675-2410-0711-UA21060050000029937 про зобов'язання сплатити податкове зобов'язання за 2023 рік у сумі 3 099, 02 грн за платежем: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості», яке отримано відповідачем 26 липня 2024 року, (а.с. 65).
17 червня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за травень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 326,00 грн, (а.с. 29-33).
20 липня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за червень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 308,00 грн, (а.с. 34-38).
19 серпня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за липень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 422,00 грн, (а.с. 39-43).
18 вересня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за серпень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 401,00 грн, (а.с. 44-48).
19 жовтня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за вересень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 299,00 грн, (а.с. 49-53).
20 листопада 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за жовтень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 261,00 грн, (а.с. 54-57).
18 грудня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за листопад 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 310,00 грн, (а.с. 58-62).
ГУ ДПС у Закарпатській області надіслано відповідачу податкову вимогу від 15 січня 2024 року форми «Ф» № 0000011-1306-0716 про сплату боргу на загальну суму 4 801,99 грн, яку отримано відповідачем, (а.с. 66-68).
У відповідності до статті 129 ПК України, відповідачу проведено нарахування пені у розмірі 20,90 грн, (а.с. 7).
Заборгованість підтверджується розрахунком податкового боргу ОСОБА_1 , відповідно до якого за відповідачем обліковується заборгованість на суму 12 236,47 грн, (а.с. 7).
3. Мотиви суду та норми права, застосовані судом.
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно з пунктом 56.11 статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
30 квітня 2024 року ОСОБА_1 подала податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2023 рік із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2 160,00 грн, (а.с. 25-28).
17 червня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за травень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 326,00 грн, (а.с. 29-33).
20 липня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за червень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 308,00 грн, (а.с. 34-38).
19 серпня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за липень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 422,00 грн, (а.с. 39-43).
18 вересня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за серпень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 401,00 грн, (а.с. 44-48).
19 жовтня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за вересень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 299,00 грн, (а.с. 49-53).
20 листопада 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за жовтень 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 261,00 грн, (а.с. 54-57).
18 грудня 2024 року ОСОБА_1 подала декларацію з акцизного податку за листопад 2024 року із самостійною задекларованою сумою з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 310,00 грн, (а.с. 58-62).
Проте самостійно задекларована сума залишається несплаченою у повному обсязі.
Відповідно до статті 57 пункту 57.3 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до статті 56 пунктів 56.1, 56.2, 56.12, 56.15, 56.18 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. У разі якщо платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, такий платник має право звернутися із скаргою про перегляд цього рішення до контролюючого органу вищого рівня. Якщо відповідно до цього Кодексу контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішень контролюючого органу протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення (рішення) контролюючого органу. Скарга, подана із дотриманням строків, визначених абзацом першим пункту 56.3 цієї статті, зупиняє виконання платником податків грошових зобов'язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. Протягом зазначеного строку податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов'язання, що оскаржується, вважається неузгодженою. З урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення. Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню. Процедура адміністративного оскарження вважається досудовим порядком вирішення спору. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
Судом встановлено, що 05 липня 2022 року Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято податкове повідомлення - рішення № 0012470-2406-0711 про зобов'язання сплатити податкове зобов'язання за 2021 рік у сумі 2 775,24 грн. за платежем: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості», яке отримано відповідачем 26 липня 2022 року, (а.с. 63).
18 травня 2023 року Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято податкове повідомлення - рішення № 0387220-2411-0711 про зобов'язання сплатити податкове зобов'язання за 2022 рік у сумі 3 006,51 грн. за платежем: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості», яке отримано відповідачем 28 вересня 2023 року, (а.с. 64).
15 травня 2024 року Головним управлінням ДПС у Закарпатській області прийнято податкове повідомлення - рішення № 0734675-2410-0711-UA21060050000029937 про зобов'язання сплатити податкове зобов'язання за 2023 рік у сумі 3 099, 02 грн. за платежем: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості», яке отримано відповідачем 26 липня 2024 року, (а.с. 65).
Відповідно до статті 14 пункту 14.1 підпункту 14.1.156 ПК України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Статтею 14 пунктом 14.1 підпунктом 14.1.175 ПК України встановлено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно статті 59 пункту 59.1 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до статті 14 пункту 14.1 підпункту 14.1.153 даного Кодексу податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
Судом встановлено, що з метою погашення податкового боргу ГУ ДПС у Закарпатській області надіслано відповідачу податкову вимогу від 15 січня 2024 року форми «Ф» № 0000011-1306-0716 про сплату боргу на загальну суму 4 801,99 грн, яку отримано відповідачем, (а.с. 66-68).
При цьому, дана податкова вимога не оскаржувалася відповідачем у судовому порядку.
Податковий борг відповідача підтверджений матеріалами справи, зокрема обліковою карткою та розрахунком податкового боргу ОСОБА_1 , (а.с. 7, 12-24).
Оскільки, суми податків є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, такі визнаються сумою податкового боргу (узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначений термін).
Відповідно до статті 129 пункту 129.1 підпункту 129.1.1 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Відповідно до статті 129 пункту 129.1 підпункту 129.1.2 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Відповідно до статті 129 пункту 129.4 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
У відповідності до статті 129 ПК України, відповідачу проведено нарахування пені у розмірі 20,90 грн, (а.с. 7).
Однак, вказана сума пені залишається несплаченою в повному обсязі відповідачкою.
Положенням пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Відповідно достатті 77 частини 1 КАС Україникожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановленихстаттею 78 цього Кодексу.
Матеріалами справи та письмовими доказами, наданими позивачем доведено податковий борг відповідачки у сумі 12 236,47 грн та правомірність звернення ГУ ДПС в Закарпатській області до суду із зазначеним позовом, в зв'язку з чим вимоги позовної заяви є обґрунтованими, підтверджені належними та допустимими доказами, відповідачем не спростовані та підлягають до задоволення повністю.
Відповідно до статті 139 частини 2 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Таким чином, судові витрати по справі з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 9, 14, 90, 139, 242-246, 255 КАС України, суд, -
1. Позовні вимоги Головного управління ДПС у Закарпатській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.
2. Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь Головного управління ДПС у Закарпатській області (88000, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, 52, код ЄДРПОУ ВП 44106694) податковий борг у розмірі 12 236,47 грн. (дванадцять тисяч двісті тридцять шість гривень, 47 коп.), в т.ч. пеня 20,90 грн за наступними платежами:
85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2 008,46 грн;
50 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 2 327,00 грн;
50 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 7 901,01 грн, за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, у тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
Повний текст рішення виготовлений та підписаний 06 травня 2025 року.
СуддяТ.В.Скраль