Справа № 304/703/25 Провадження № 1-кс/304/462/2025
30 квітня 2025 року м. Перечин
Слідчий суддя Перечинського районного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 , розглянувши клопотання керівника відділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , на підставі матеріалів кримінального провадження, внесених до ЄРДР за № 72024071010000016 від 27 листопада 2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,
детектив звернувся до слідчого судді з даним клопотанням, в якому просить надати йому та детективам ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , тимчасовий доступ до речей і документів за період з 19 жовтня 2022 року по 01 березня 2025 року, що перебувають у розпорядженні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) та стосуються отримання службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) ключів електронного цифрового підпису та печаток товариства, а саме: заповнених карток юридичної особи; документів про державну реєстрацію юридичної особи (свідоцтво, виписка, витяг з ІНФОРМАЦІЯ_3 ) із печаткою та підписом керівника; наказів або протоколів зборів із рішеннями про призначення на посади керівників, статуту товариства (у разі отримання ключа керівником); трудових договорів або наказів про прийняття на роботу (для бухгалтера чи іншого працівника); завірені копії паспортів та РНОКПП власників ключів ЕЦП; у разі отримання ключів ЕЦП не самим власником, а довіреною особою - довіреностей від заявників; сертифікатів ключів електронного цифрового підпису отриманих службовими особами чи представниками; договорів про визнання електронних документів дійсними; інших наявних документів, які подавалися службовими особами чи представниками з метою отримання ЕЦП, надавши доручення про можливість вилучення оригіналів документів, що стосуються отримання службовими особами товариства ключів електронного цифрового підпису та печаток.
Клопотання мотивує тим, що Територіальним управлінням БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження, під час якого встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період з 01 липня 2023 року по 31 січня 2024 року не задекларовано у податковій звітності бюджетні кошти, отримані за послуги з постачання електричної енергії, внаслідок чого занижено податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, що призвело до несплати податків, тобто до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Вказує, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » як постачальником, з урахуванням Постанови Кабінету Міністрів України від 12.10.2022 № 1178 «Про затвердження особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України «Про публічні закупівлі», на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування» (зі змінами), укладено договір з ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) про закупівлю електричної енергії від 27.07.2023 № 338, загальною ціною на 2023 рік - 74 851 404 грн з ПДВ.
При цьому упродовж 2023-2024 років до вказаного договору сторонами укладено додаткові угоди, а саме: від 13.09.2023 № 2, за якою складова постачальника, у відсотках, яка забезпечує його дохідність та покриває всі інші витрати (вартість кредитування, плату за небаланси, внесок на регулювання НКРЕКП, податки, відповідно до Податкового кодексу України), крім витрат на послуги з передачі/розподілу, становить 5,3 %; від 21.11.2023 № 6, за якою така сама складова постачальника становить 5,0 %; від 11.12.2023 № 8, за якою складова постачальника становить 4,7 %; від 19.12.2023 № 11, за якою сторони домовились продовжити дію Договору до 31.01.2024, загальна вартість електричної енергії, що буде закуплена з 01.01.2024 по 31.01.2024, визначається окремо після затвердження кошторису (тимчасового кошторису) та не може перевищувати 20 % суми початкового Договору; від 05.01.2024 № 12, за якою сума договору з 01.01.2024 року до 08.01.2024 включно становить 14 970 280,80 грн, з яких видатки ІНФОРМАЦІЯ_5 становлять 12 970 280,80 грн, видатки суборендарів (касові видатки) становлять 2 000 000 грн в т.ч. ПДВ - 2 495 046,80 грн, при цьому сторони дійшли згоди про розірвання Договору з 24:00 год 08.01.2024 у частині постачання електричної енергії, в частині фінансових зобов'язань Договір діє до повного розрахунку.
Детектив вказує, що протягом періоду з 01.07.2023 по 31.01.2024 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) від ІНФОРМАЦІЯ_5 на власні банківські рахунки отримано кошти на загальну суму 91 988 572 грн, в т.ч. ПДВ - 15 333 095 грн, що спричинило правові наслідки у вигляді виникнення податкових зобов'язань. При цьому упродовж 2023-2024 років службовими особами товариства задекларовано реалізацію електричної енергії в адресу ІНФОРМАЦІЯ_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на загальну суму 1 062 184 грн, в т.ч. ПДВ 177 031 грн.
Також зазначає, що в ході проведення слідчих (розшукових) дій встановлено порушення податкового законодавства, а саме відхилення в обсягах декларування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) податкових зобов'язань з податку на додану вартість, зокрема впродовж періоду 01.07.2023 - 31.01.2024 товариством отримано кошти від ІНФОРМАЦІЯ_6 в сумі 91 998 572 грн, в т.ч. ПДВ - 15 333 095 грн, однак за наслідком проведення фінансово-господарських операцій не виписано та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних в розмірі 90 936 388 грн, внаслідок чого службовими особами товариства шляхом заниження значення об'єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських операцій з ІНФОРМАЦІЯ_7 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), в порушення п. 187.7 ст.187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 ПК України не нараховано та не сплачено до державного бюджету України податкові зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 15 156 065 грн.
Крім цього детектив зазначає, що органом досудового розслідування встановлено, що юридична особа - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за місцем реєстрації ( АДРЕСА_2 ) відсутня; службових осіб за місцем їх реєстрації також встановити не представляється можливим, що дає підстави вважати про можливу причетність до вчинення кримінального правопорушення не лише службових осіб товариства, а й інших залучених до механізму ухилення від сплати податків суб'єктів господарювання, та фізичних осіб.
При цьому відносно товариства наявне рішення № 9088 від 26 вересня 2024 року про відповідність п. 8 Критеріїв ризиковості платника ПДВ, визначених Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим Постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (зі змінами).
Відтак детектив підсумовує, що по кримінальному провадженню виникла необхідність в отримані документів, які є доказами фактичних обставин кримінального правопорушення, у тому числі щодо наявних у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських повноважень (ідентифікації службової особи) щодо укладення договорів, ведення та подання фінансової, бухгалтерської та податкової звітності, правомочність таких повноважень, що визначені реєстраційними документами юридичної особи на час вчинення кримінального правопорушення.
Вказує, що суб'єкти електронного документообігу використовують електронні підписи та електронні печатки у випадках, встановлених законодавством, або за домовленістю між відповідними суб'єктами. Відтак на даний час по кримінальному провадженню виникла необхідність в отримані документів, які є доказами фактичних обставин кримінального правопорушення.
При цьому значимість документів насамперед полягає в тому, що такі містять важливу доказову інформацію про повноважних та службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », визначення їх повноважень щодо ведення бухгалтерського та податкового обліку, у тому числі містять оригінальні зразки підписів, які можуть бути використані під час призначення судових експертиз, а також зі специфікою розслідувань кримінальних правопорушень у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих, до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, неможливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення, зробивши висновок про наявність чи відсутність в діях конкретної особи ознак складу кримінального правопорушення. На підставі наведеного детектив просить задовольнити клопотання.
Ініціатор клопотання у судове засідання не з'явився, подав слідчому судді заяву про розгляд такого у його відсутності та підтримав у повному обсязі.
У судове засідання представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » також не з'явився, про дату, час та місце розгляду клопотання повідомлявся у встановленому законом порядку.
На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового процесу за допомогою технічних засобів не проводиться.
Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.
Пунктом 1 ч. 3 ст. 216 КПК України передбачено, що детективи органів Бюро економічної безпеки України здійснюють досудове розслідування кримінальних правопорушень, передбачених, зокрема ст. 212 КК України.
Відповідно до вимог ст. 2, 38, 91 КПК України на орган досудового розслідування покладається вжиття заходів щодо швидкого, всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, виявлення події кримінального правопорушення, осіб, які його вчинили, інших обставин, що підлягають доказуванню, і тим самим забезпечення ефективного досудового розслідування.
Виходячи з положень ч. 1 та ч. 2 ст. 93 КПК України збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим, представником юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, у порядку, передбаченому цим Кодексом.
Сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно з ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до положень ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Як видно з матеріалів клопотання, органом досудового розслідування - відділом детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного 27 листопада 2024 року до ЄРДР за № 72024071010000016 з правовою кваліфікацією за ч. 3 ст. 212 КК України за фактом виявлення ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які у період з 01 липня 2023 року по 31 січня 2024 року не задекларували у податковій звітності бюджетні кошти, отримані від ІНФОРМАЦІЯ_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за послуги з постачання електричної енергії, внаслідок чого було занижено податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, що призвело до несплати податків, тобто фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах (а. к. 9, 10-12).
За результатами проведеного органом досудового розслідування аналітичного дослідження щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 15 листопада 2024 року № 23.6/02.2/80-24-АП, відповідно до баз даних ІНФОРМАЦІЯ_8 , АС « ІНФОРМАЦІЯ_9 », протягом періоду з 01.07.2023 по 31.01.2024 років, ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) перераховано грошові кошти в сумі 91 998 572 грн, в т.ч. ПДВ - 15 333 095 грн на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Службовими особами товариства не задекларовано у податковій звітності бюджетні кошти, отримані від ІНФОРМАЦІЯ_5 за послуги з постачання електричної енергії, на загальну суму 90 936 388 грн, в т.ч. ПДВ - 15 156 065 грн, що ймовірно призвело до несплати податків на загальну суму 28 796 523 грн, зокрема: в порушення вимог пункту 187.7 статті 187, пункту 201.7, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України ймовірно занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість на суму 15 156 065 грн; в порушення вимог пункту 44.1 ст. 44, підпункту 49.2 ст. 49, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 5, п. 7, п. 21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, ст. 1, ст. 2, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, ймовірно занижено дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, задекларований по рядку 01 Декларацій з податку на прибуток підприємства на загальну суму 75 780 323 грн, що ймовірно призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств по рядку 06 Декларацій на суму 13 640 458 грн (а. к. 13-26).
Крім цього за протоколом огляду сайту кваліфікованого надавача довірчих послуг (КЕП) щодо реєстрації, видачі сертифікованого ключа електронного цифрового підпису службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 08 грудня 2024 року детективом ОСОБА_3 проведено огляд даних на веб-сайті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за посиланням ІНФОРМАЦІЯ_11 які отримано шляхом пошуку за кодом ЄДРПОУ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_2 ), та встановлено, що кваліфікований носій інформації з захищеними даними електронно-цифрового підпису службових осіб ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 19.10.2022 - 18.10.2023 видавався лише ОСОБА_9 (Директор), який продовжувався з 16.10.2023 - 16.10.2024; у період 22.11.2023 - 22.11.2024 КЕП зі статусом «інший співробітник» видавався ОСОБА_10 , а у період з 01.12.2023 - 16.10.2024 вказана особа отримувала статус підписанта «Директор». Також з 27.11.2023 - 26.11.2024 отримано КЕП зі статусом підписанта директор на ім'я - ОСОБА_11 . Кваліфікований носій інформації з захищеними даними електронно-цифрового підпису службових осіб ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період з 29.01.2024 - 21.12.2024 видано ОСОБА_12 (Директор) (а. к. 29-38).
Слідчий суддя погоджується, що інформація, доступ до якої просить надати ініціатор клопотання, в сукупності з іншими доказами у кримінальному провадженні, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, адже допоможуть встановити наявність/відсутність у діях службових осіб товариства ознак кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України.
Одержати в інший спосіб необхідні відомості у межах досудового розслідування, неможливо, тому саме тимчасовий доступ забезпечить можливість отримати доступ до документів, про які зазначено у клопотанні.
Частиною 5 ст. 163 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей та документів надається стороні кримінального провадження, якщо остання у своєму клопотанні доведе наявність підстав вважати, що речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
З огляду на зазначене, отримані в результаті проведення такої процесуальної дії як тимчасовий доступ документи можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження № 72024071010000016 для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.
Відповідно до положень п. 7 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено, зокрема, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів або копій документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження, яка звертається з відповідним клопотанням.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Натомість вимогу про вилучення оригіналів документів, до яких сторона захисту просить надати тимчасовий доступ, а також те, що саме таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, детективом не доведено, постанов про призначення будь яких судових експертиз до клопотання не долучено, а відтак така вимога задоволена бути не може.
Враховуючи викладене, слідчий суддя дійшов висновку про необхідність застосовування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей та документів, оскільки ініціатором клопотання доведено, що у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перебувають зазначені у клопотанні документи, які є необхідними для проведення слідчих дій, та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Керуючись статтями 40, 131, 132, 159-164 КПК України, слідчий суддя
клопотання керівника відділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 на підставі матеріалів кримінального провадження, внесених до ЄРДР за № 72024071010000016 від 27 листопада 2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів - задовольнити частково.
Надати детективам Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_5 , ОСОБА_8 , ОСОБА_7 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів за період з 19 жовтня 2022 року по 01 березня 2025 року, що перебувають у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ), та стосуються отримання службовими особами Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) ключів електронного цифрового підпису та печаток товариства, а саме:
- заповнених карток юридичної особи;
- документів про державну реєстрацію юридичної особи (свідоцтво, виписка, витяг з ІНФОРМАЦІЯ_3 ) із печаткою та підписом керівника;
- наказів або протоколів зборів із рішеннями про призначення на посади керівників, статуту товариства (у разі отримання ключа керівником);
- трудових договорів або наказів про прийняття на роботу (для бухгалтера чи іншого працівника);
- завірені копії паспортів та РНОКПП власників ключів ЕЦП;
- у разі отримання ключів ЕЦП не самим власником, а довіреною особою - довіреностей від заявників;
- сертифікатів ключів електронного цифрового підпису отриманих службовими особами чи представниками;
- договорів про визнання електронних документів дійсними;
- інших наявних документів, які подавалися службовими особами чи представниками з метою отримання ЕЦП,
з можливістю вилучення копій вказаних документів.
У задоволенні вимог решти клопотання відмовити.
Строк дії даної ухвали до 10 червня 2025 року.
Роз'яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1