ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
про витребування доказів
"21" квітня 2025 р. cправа № 826/7446/16
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Чуприни О.В., розглянувши в порядку письмового провадження питання про витребування доказів в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" до Державної податкової інспекції у Оболонському районі Головного управління ДФС у місті Києві про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення форми "Р" від 18.11.2015 за №0007302204 та податкового повідомлення-рішення форми "В4" від 18.11.2015 за №0007312204,-
Товариство з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" (надалі по тексту також - позивач, товариство, ТОВ "ФАВОРИТ ПЛЮС") 16.05.2016 звернулось в Окружний адміністративний суд міста Києва, з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Оболонському районі Головного управління ДФС у місті Києві (надалі по тексту також - відповідач, контролюючий орган, податкова служба, ДПІ у Оболонському районі ГУ ДФС у місті Києві), в якому просить:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 18.11.2015 за №0007302204 на суму 341 617,25 гривень;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми "В4" від 18.11.2015 за №0007312204 на суму 57 000,00 гривень.
Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 13.12.2016 року залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 23.02.2017 року у задоволенні позову відмовлено.
Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 11.06.2019 року постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 13.12.2016 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 23.02.2017 року скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.
Окружний адміністративний суд міста Києва ухвалою від 01.08.2019 прийняв адміністративну справу №826/7446/16 до провадження та призначив до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження за наявними у справі матеріалами без виклику сторін.
Відповідно до частини 3 статті 29 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі по тексту також - КАС України) у разі ліквідації або припинення роботи адміністративного суду справи, що перебували у його провадженні, невідкладно передаються до суду, визначеного відповідним законом або рішенням про припинення роботи адміністративного суду, а якщо такий суд не визначено - до суду, що найбільш територіально наближений до суду, який ліквідовано або роботу якого припинено.
На виконання положень пункту 2 Розділу ІІ Прикінцеві та перехідні положення Закону України "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" за №2825-IX від 13.12.2022 скеровано за належністю матеріали адміністративної справи №826/7446/16.
Вказана справа надійшла до Івано-Франківського окружного адміністративного суду 04.04.2025.
Згідно з витягу з протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями, справу №826/7446/16 передано на розгляд судді Чуприні О.В.
Івано-Франківським окружним адміністративним судом ухвалою від 09.04.2025 витребувано в Офісу Генерального прокурора письмову інформацію про обставини (факти), які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 32979449, вул. Лайоша Гавро, 9-Д, кв. 160, м. Київ, 04211) в межах кримінального провадження №32014100060000083, внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 10.07.2014, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 3 статті 27, частиною 2 статті 205, частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями 364, 366 Кримінального кодексу України та письмову інформацію про обставини (факти), які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 32979449, вул. Лайоша Гавро, 9-Д, кв. 160, м. Київ, 04211) в межах кримінального провадження №32015100060000154, внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 26.06.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 2 статті 205, частинами 1, 3 статті 358, частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями 364, 366 Кримінального кодексу України.
Як встановлено судом з матеріалів адміністративної справи №826/7446/16 постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 11.06.2019 року постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 13.12.2016 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 23.02.2017 року скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.
Верховним Судом у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у постанові від 11.06.2019 у справі №826/7446/16 встановлено наступне:
"[…] Підставою для призначення вказаної перевірки стало отримання ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві таких документів постанови старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві лейтенанта податкової міліції Горчинського А.С. від 14 травня 2015 року про призначення податкової перевірки в рамках кримінального провадження № 32014100060000083, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом вчинення правопорушень, передбачених частини третьої статті 27, частини другої статті 205, частини третьої статті 212 Кримінального кодексу України та ухвали слідчого судді Печерського районного суду міста Києва Литвинова І.В. від 04 вересня 2015 року у справі № 757/32552/15-к про призначення позапланової документальної перевірки дотримання ТОВ "Фаворит Плюс" вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з визначеним переліком суб'єктів господарювання за період з 01 січня 2012 року по 02 вересня 2015 року […] Суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що перевірка позивача, на підставі якої винесено оскаржувані податкові повідомлення - рішення, проведена на підставі постанови слідчого та ухвали слідчого судді про призначення такої перевірки в межах здійснення досудового розслідування кримінального правопорушення у кримінальному провадженні. Разом з тим, вказане кримінальне провадження не провадиться щодо посадових осіб позивача, що виключає необхідність винесення податкового повідомлення - рішення про визначення грошового зобов'язання саме за умови отримання контролюючим органом рішення (обвинувального вироку, ухвали про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами) […]Суд не погоджується з таким висновком суду апеляційної інстанції, з огляду на те, що постанова слідчого (том 1 арк. с. 102) та ухвала слідчого судді (том 1 арк. с. 100) винесені в різних кримінальних провадженнях […] Судами попередніх інстанцій не встановлено, в межах якого кримінального провадження винесено ухвалу слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 4 вересня 2015 року, щодо кого проводиться вказане кримінальне провадження, що є предметом даної справи, та чи є відповідне судове рішення, яке набрало законної сили […] Крім того, в матеріалах справи наявні угоди про визнання винуватості з особами, обвинуваченими у фіктивному підприємництві, але відсутні вироки, якими затверджено вказані угоди. Вказані вироки судами попередніх інстанцій не витребувано […] Під час нового розгляду справи необхідно врахувати викладене, всебічно і повно з'ясувати та перевірити всі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінити докази, що мають юридичне значення для її розгляду і вирішенню спору по суті, і в залежності від встановленого правильно визначити норми матеріального права, що підлягають застосуванню до спірних правовідносин та прийняти обґрунтоване та законне рішення […]".
Зі змісту службового листа Державної податкової інспекції в Оболонському районі Головного управління ДФС у м. Києві №31/26/15-08-02-19 від 30.08.2019 (том 3, а.с.153) слідує, що у постанові Верховного Суду від 11.06.2019 у справі №826/7446/16 колегія суддів зазначила кримінальні провадження №32014100060000083, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 10.07.2014, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 3 статті 27, частиною 2 статті 205, частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України та №32015100060000154, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 26.06.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 2 статті 205, частинами 1, 3 статті 358, частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212 Кримінального кодексу України..
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 09.04.2025 адміністративну справу №826/7446/16 прийнято до провадження та призначено судовий розгляд справи №826/7446/16 за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін за наявними матеріалами.
Офіс Генерального Прокурора на виконання вимог ухвали суду від 09.04.2025 скерував на адресу суду лист від 15.04.2025 за №08/4-688ВИХ-25, реєстрацію якого проведено судом 17.04.2025 за вх.№10239/25.
Як слідує зі змісту вказаного листа, досудове розслідування у кримінальному провадженні №32014100060000083 від 10.04.2014 здійснювалось слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві за процесуального керівництва прокурорів прокуратури Печерського району міста Києва за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 205, частиною 3 статті 212, частиною 3 статті 358 КК України, та завершено 24.06.2015 скеруванням до суду обвинувального акту щодо ОСОБА_1 за частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 205 КК України за фактом створення фіктивного підприємства - ТОВ "ГРОУВІ АЛЬЯНС". Вироком Печерського районного суду міста Києва від 08.07.2015 ОСОБА_1 визнано винною та призначено покарання у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 2550 (дві тисячі п?ятсот п?ятдесят) гривень. Копія згаданого вироку в Офісі Генерального прокурора.
Епізоди за частиною 3 статті 212, частиною 3 статті 358 КК України 23.06.2015 виділені в окреме кримінальне провадження за №32015100060000141, досудове розслідування у якому наразі здійснюється Печерським управлінням поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві за процесуального керівництва прокурорів Печерської окружної прокуратури міста Києва за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частини 3 статті 358 КК України. Епізод за частини 3 статті 212 КК України закрито 24.04.2016 на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 КПК України.
Відповідно до даних Єдиного реєстру досудових розслідувань досудове розслідування у кримінальному провадженні №32015100060000154 від 26.06.2014 здійснювалося Печерським управлінням поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві за процесуального керівництва прокурорів Київської місцевої прокуратури №6 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212, частинами 1, 3 статті 358 КК України, та завершилося 08.11.2019 прийняттям рішення про закриття 24.04.2016 на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 КПК України.
Зважаючи на характер спірних правовідносин, визначених в позовній заяві, та встановлених обставин, в суду відсутня можливість повного та всебічного розгляду даної адміністративної справи без підтвердження належними та допустимими доказами обставин, які потребують доказування.
Відповідно до статті 73 КАС України, належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення. Сторони мають право обґрунтовувати належність конкретного доказу для підтвердження їхніх вимог або заперечень. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування.
Суд не бере до уваги докази, які одержані з порушенням порядку, встановленого законом (частина 1 статті 74 КАС України).
Згідно з статтею 75 КАС України, достовірними є докази, на підставі яких можна встановити дійсні обставини справи.
Відповідно до частини 1 статті 76 КАС України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.
Згідно зі статтею 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Крім того, суд вживає передбачені законом заходи необхідні для з'ясування обставин справи, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Таким чином, у зв'язку із вказаним, суд дійшов висновку про необхідність витребування в прокуратури Печерського району міста Києва, Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві, Печерської окружної прокуратури міста Києва, Головного управління Національної поліції у м. Києві, Київської місцевої прокуратури №6 докази для повного та всебічного розгляду даної адміністративної справи
Враховуючи наведене, керуючись статтями 31, 243, 248, 260, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суддя, -
1. Витребувати в прокуратури Печерського району міста Києва (бульвар Лесі Українки, 27/2, м. Київ, 02000), належним чином оформлені і засвідчені відповідно до статті 94 КАС України копії письмових доказів, які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" в межах кримінального провадження №32014100060000083, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 10.07.2014, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 205, частиною 3 статті 212, частиною 3 статті 358 КК України, зокрема:
1.1. копію вироку Печерського районного суду міста Києва від 08.07.2015, яким ОСОБА_1 визнано винною та призначено покарання у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 2550 (дві тисячі п?ятсот п?ятдесят) гривень.
2. Витребувати в Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві (вул. Князів Острозьких, 30, м. Київ, 01010) письмову інформацію про обставини (факти), які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" в межах кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України, зокрема:
2.1. на якій стадії досудового розслідування перебуває кримінальне провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України?
2.2. який результат досудового розслідування кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України?
2.3. чи складено відносно посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" у кримінальному провадженні №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України, обвинувальний акт?
2.4. якщо обвинувальний акт у відношенні посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" за матеріалами кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України?
2.5. якщо в межах кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України, за наслідками судового розгляду ухвалено вирок суду, постанова суду чи інше судове рішення стосовно посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС", то надати їх копії.
2.6. копію постанови про закриття кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015 за епізодом частини 3 статті 212 Кримінального кодексу України, яке закрито 24.04.2016 на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 Кримінального кодексу України.
3. Витребувати в Печерської окружної прокуратури (бульвар Лесі Українки, 27/2, м.Київ, 01601) письмову інформацію про обставини (факти), які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" в межах кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України, зокрема:
3.1. на якій стадії досудового розслідування перебуває кримінальне провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України?
3.2. який результат досудового розслідування кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України?
3.3. чи складено відносно посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" у кримінальному провадженні №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України, обвинувальний акт?
3.4. якщо обвинувальний акт у відношенні посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" за матеріалами кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України?
3.5. якщо в межах кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбачених частиною 3 статті 358 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями Кримінального кодексу України, за наслідками судового розгляду ухвалено вирок суду, постанова суду чи інше судове рішення стосовно посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС", то надати їх копії.
3.6. копію постанови про закриття кримінального провадження №32015100060000141, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 23.06.2015 за епізодом частини 3 статті 212 Кримінального кодексу України, яке закрито 24.04.2016 на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 Кримінального кодексу України.
4. Витребувати в Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві (вул. Князів Острозьких, 30, м. Київ, 01010) належним чином оформлені і засвідчені відповідно до статті 94 КАС України копії письмових доказів, які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" в межах кримінального провадження №32015100060000154, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 26.06.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 2 статті 205, частинами 1, 3 статті 358, частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями 364, 366 Кримінального кодексу України, зокрема:
4.1. копію постанови про закриття кримінального провадження №32015100060000154, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 26.06.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212, частинами 1, 3 статті 358 КК України, яке закрито 24.04.2016 на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 КПК України.
5. Витребувати в Київської місцевої прокуратури №6 (бульвар Лесі Українки, 27/2, м. Київ, 01601) належним чином оформлені і засвідчені відповідно до статті 94 КАС України копії письмових доказів, які стосується посадових/службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАВОРИТ ПЛЮС" в межах кримінального провадження №32015100060000154, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 26.06.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 2 статті 205, частинами 1, 3 статті 358, частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212 Кримінального кодексу України чи за ознаками інших кримінальних правопорушень передбачених статтями 364, 366 Кримінального кодексу України, зокрема:
5.1. копію постанови про закриття кримінального провадження №32015100060000154, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань 26.06.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 5 статті 27, частиною 1 статті 212, частинами 1, 3 статті 358 КК України, яке закрито 24.04.2016 на підставі пункту 2 частини 1 статті 284 КПК України.
6. Виконання вимог пунктів 1-5 резолютивної частини даної ухвали суду необхідно здійснити прокуратурі Печерського району міста Києва, Печерському управлінню поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві, Печерській окружній прокуратурі, Київській місцевій прокуратурі №6 у строк до 05 травня 2025 року.
7. З метою оперативності отримання судом витребуваних доказів запропонувати прокуратурі Печерського району міста Києва, Печерському управлінню поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві, Печерській окружній прокуратурі, Київській місцевій прокуратурі №6 скановані копії належним чином засвідчених письмових доказів із нанесенням електронного цифрового підпису відповідальної посадової особи направити засобами електронного зв'язку через підсистему "Електронний суд" Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи.
8. Інформувати прокуратуру Печерського району міста Києва, Печерське управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві, Печерську окружну прокуратуру, Київську місцеву прокуратуру №6 про те, що особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали.
У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені КАС України.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею і не підлягає оскарженню окремо від рішення суду.
Суддя Чуприна О.В.