справа №380/2101/25
з питань витребування доказів
16 квітня 2025 року
зал судових засідань № 2
Львівський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Кузана Р.І.
секретар судового засідання Янковська І.І.,
за участю:
представників позивача Ганущак О.І., Букуєвої О.О.,
представника відповідача Павліша О.Р.,
розглянувши у підготовчому засіданні в м. Львові в режимі відеоконференції клопотання представника позивача про витребування доказів у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «КРОНОСПАН УА» до Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -
Товариство з обмеженою відповідальністю «КРОНОСПАН УА» (місцезнаходження: 45400, Волинська область, м. Нововолинськ, вул. Луцька, 20, код ЄДРПОУ 33273907) звернулася до суду з позовом до Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (місцезнаходження: 79026, вул. Стрийська, 35, м. Львів, код ЄДРПОУ ВП 44045187), в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 21.10.2024 №948/33-00-23-02.
Ухвалою судді від 10.02.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі; справу вирішено розглядати за правилами загального позовного провадження.
Представник позивача 20.03.2025 подав до суду клопотання про витребування доказів, в якому просить витребувати від відповідача відповідь Відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 01.12.2017 №Т.D.3.10.43.2/A V.136 P.590; відповідь Управління міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 08.01.2024 №3.10.43.2/A V.326 Р.1136; відповідь Федерального Департаменту Фінансів, Швейцарської Федеральної податкової адміністрації від 18.06.2024 №631.0-2023-UA-0012_GKZ стосовно банківського рахунку KronoEast Finance Limited; спеціальний запит від 17.05.2017 №25240/28-10-48-13 в ДФС України для отримання інформації від компетентного органу Республіки Кіпр; додатковий спеціальний запит від 23.05.2018 №31651/28-10-48-15 в ДФС України для отримання інформації від компетентного органу Республіки Кіпр; запит до Федерального Департаменту Фінансів, Швейцарської Федеральної податкової адміністрації; інші запити Відповідача (контролюючих органів, правонаступником яких є Відповідач), які стосуються предмету даної податкової перевірки, а також відповіді на такі запити.
В обґрунтування клопотання вказує, що висновки Акта перевірки ґрунтуються на інформації з Листів від 01.12.2017 №Т.D.3.10.43.2A V.136 P.590, від 08.01.2024 №3.10.43.2/A V.326 Р.1136, від 18.06.2024 №631.0-2023-UA-0012_GKZ отриманих Відповідачем від Відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр, Управління міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр та від Федерального Департаменту Фінансів, Швейцарської Федеральної податкової адміністрації, однак такі листи у справі відсутні.
Представники позивача у підготовчому засіданні подане клопотання підтримали повністю.
Представник відповідача у підготовчому засіданні щодо витребування доказів не заперечив.
При вирішенні клопотання представника позивача про витребування доказів у справі, суд керувався таким.
Відповідно до ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Крім того, суд вживає передбачені законом заходи необхідні для з'ясування обставин справи, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Згідно з ч.ч.1, 3 ст. 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
За змістом ст. 73 та 74 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення. Сторони мають право обґрунтовувати належність конкретного доказу для підтвердження їхніх вимог або заперечень. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування. Обставини справи, які за законом мають бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування.
Судом встановлено, що висновки відповідача в акті перевірки, на підставі якого прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення, ґрунтуються, зокрема, на підставі отриманої інформації та її документального підтвердження на запити податкового органу від іноземних компетентних органів, а саме: відповіді Відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 01.12.2017 №Т.D.3.10.43.2/A V.136 P.590; відповіді Управління міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 08.01.2024 №3.10.43.2/A V.326 Р.1136; відповіді Федерального Департаменту Фінансів, Швейцарської Федеральної податкової адміністрації від 18.06.2024 №631.0-2023-UA-0012_GKZ стосовно банківського рахунку KronoEast Finance Limited; та матеріалів документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Кроноспан УА» за період діяльності з 01.01.2014 по 31.03.2019 (акт від 13.08.2019 №136/28-10-48-14 /33273907), який взятий за основу.
Суд враховує, що відповідач погоджується з доводами представника позивача, що вказані копії документів мають суттєве значення для правильного вирішення справи №380/2101/25, проте задля уникнення порушень щодо обміну відповідною інформацією, долучення таких копій документів доцільно здійснювати на підставі ухвали суду про витребування відповідних доказів.
З урахуванням заявлених позовних вимог та позиції сторін суд дійшов висновку, що для повного та всебічного розгляду справи є необхідність у дослідженні таких документів. Тому клопотання представника позивача про витребування доказів суд вважає обґрунтованим та таким, що слід задовольнити частково та витребувати від Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків копії наступних документів: відповідь Відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 01.12.2017 №T.D.3.10.43.2/AV.136P.590; відповідь Управління міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 08.01.2024 №3.10.43.2/А V.326 Р.1136; відповідь Федерального Департаменту фінансів Швейцарської Федеральної податкової адміністрації від 18.06.2024 №631.0-2023-UA-0012_GKZ стосовно банківського рахунку KronoEast Financt Limited; спеціальний запит від 17.05.2017 №25240/28-10-48-13 в ДФС України для отримання інформації від компетентного органу Республіки Кіпр; додатковий спеціальний запит від 23.05.2018 №31651/28-10-48-15 в ДФС України для отримання інформації від компетентного органу Республіки Кіпр; запит до Федерального Департаменту Фінансів Швейцарської Федеральної податкової адміністрації; інші запити Відповідача (контролюючих органів, правонаступником яких є Відповідач), які стосуються предмету податкової перевірки у даній справі ,а також відповіді на такі запити.
У разі відсутності вказаних документів відповідачу необхідно надати обґрунтовану інформацію (відповідь) щодо неможливості подачі таких доказів.
Суд звертає увагу на те, що відповідно до ч.7 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали.
Згідно з ч.ч.8,9 КАС України у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.
У разі неподання суб'єктом владних повноважень витребуваних судом доказів без поважних причин або без повідомлення причин суд, залежно від того, яке ці докази мають значення, може визнати обставину, для з'ясування якої витребовувався доказ, або відмовити у її визнанні, або розглянути справу за наявними в ній доказами, а у разі неподання доказів позивачем - також залишити позовну заяву без розгляду.
Суд, згідно з п.3 ч1.ст. 149 КАС України, може постановити ухвалу про стягнення в дохід Державного бюджету України з відповідної особи штрафу у сумі від 0,3 до трьох розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, або неподання таких доказів без поважних причин суб'єктом владних повноважень.
Керуючись ст.ст.7, 80, 205, 236, 243, 248, 250, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
клопотання представника позивача про витребування доказів - задовольнити.
Витребувати для долучення до матеріалів справи від Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків належним чином засвідчені копії таких документів:
- відповідь Відділу з міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 01.12.2017 №T.D.3.10.43.2/AV.136P.590;
- відповідь Управління міжнародних податкових справ Податкового Департаменту Міністерства фінансів Республіки Кіпр від 08.01.2024 №3.10.43.2/А V.326 Р.1136;
- відповідь Федерального Департаменту фінансів Швейцарської Федеральної податкової адміністрації від 18.06.2024 №631.0-2023-UA-0012_GKZ стосовно банківського рахунку KronoEast Financt Limited;
- спеціальний запит від 17.05.2017 №25240/28-10-48-13 в ДФС України для отримання інформації від компетентного органу Республіки Кіпр;
- додатковий спеціальний запит від 23.05.2018 №31651/28-10-48-15 в ДФС України для отримання інформації від компетентного органу Республіки Кіпр;
- запит до Федерального Департаменту Фінансів Швейцарської Федеральної податкової адміністрації;
- інші запити Відповідача (контролюючих органів, правонаступником яких є Відповідач), які стосуються предмету податкової перевірки у даній справі ,а також відповіді на такі запити.
Витребувані судом докази направити на адресу Львівського окружного адміністративного суду (79018, м.Львів, вул. Чоловського, 2) протягом 10 робочих днів з дня вручення ухвали суду.
У разі відсутності таких доказів чи відсутності можливості подати їх суду, зобов'язати відповідача повідомити про це суд протягом 5 (п'яти) днів з дня вручення ухвали.
Копію ухвали надіслати на адресу Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (місцезнаходження: м. Львів, вул. Стрийська, 35) - для виконання.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.
Суддя Р.І. Кузан