Справа № 761/49/25
Провадження № 1-кс/761/990/2025
14 січня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про арешт майна у кримінальному провадженні № 72024001110000024, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19 червня 2024 року, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
06.01.2025 року до Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про накладення арешту на майно у кримінальному провадженні № 72024001110000024, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19 червня 2024 року, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, в якому ставилось питання про накладення, з метою збереження речових доказів, арешту на майно, тимчасово вилучене 24 грудня 2024 року під час обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , а саме на: роздруківки звітності фізичних осіб - підприємців за 2024 рік на 988 арк., чорнові записи та роздруківки, що стосуються діяльності фізичних осіб - підприємців на 1714 арк., акти надання послуг за 2023 рік, що посвідчують оренду нежитлових приміщень фізичними особами - підприємцями на 320 арк., ноутбук ASUS синього та сірого кольору Model: X556U, S\n G2N0CV з зарядним пристроєм, жорсткий диск Western S\n: Wmc1u4039991, флеш-накопичувач Kingston DT50 16 GB.
Своє клопотання прокурор обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024001110000024, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19 червня 2024 року, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Так, прокурор зазначає, що службові особи ТОВ «КД «Вацак» (код ЄДРПОУ 42796845), діючи у період із 01 січня 2022 року по 27 травня 2024 року, умисно організували протиправну схему ухилення від сплати податків з використанням підконтрольних фізичних осіб - підприємців (далі по тексту - ФОП), які перебувають на спрощеній системі оподаткування (друга група). За наявною інформацією, зазначена схема реалізовується через мережу магазинів, що функціонують під брендом «VATSAK», з використанням реквізитів підконтрольних ФОП. Серед таких осіб встановлено, зокрема, ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_18 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_19 ), ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_20 ) та інших, загальною кількістю 126 осіб.
Зазначена схема передбачає виробництво кондитерських виробів ТОВ «КД «Вацак», їх первинну реалізацію на реквізити підконтрольних ФОП за суттєво заниженими цінами та подальшу реалізацію через торгові точки «VATSAK» кінцевим споживачам за ринковими цінами. Наприклад, торт «Полуничка» 500 г реалізовувався ТОВ «КД «Вацак» підконтрольним ФОП за ціною 210 грн (включаючи ПДВ), тоді як його ринкова ціна становить 420 грн. Аналогічно, торт «Вернісаж» 950 г реалізовувався за ціною 123 грн (включаючи ПДВ), тоді як його ринкова ціна становить 246 грн. Таке заниження вартості товару дозволяло службовим особам ТОВ «КД «Вацак» приховувати реальний обсяг доходу та зменшувати податкові зобов'язання підприємства.
Протиправна діяльність службових осіб підтверджується результатами негласних слідчих (розшукових) дій (далі по тексту НСРД), проведених відносно службових осіб ТОВ «КД «Вацак». Зокрема, під час аналізу телефонних розмов та даних серверів Державної податкової служби України встановлено, що зазначені особи використовували одну IP-адресу ( НОМЕР_21 ) із підконтрольними ФОП для подання звітної документації. Також у ході НСРД виявлено факти централізованого управління фінансово-господарською діяльністю ФОП із боку службових осіб ТОВ «КД «Вацак», що підтверджує відсутність самостійності у здійсненні підприємницької діяльності фізичними особами.
Крім того, детективами проведено огляди торгових точок, які оформлені в стилі бренду «VATSAK» із використанням логотипів і корпоративних кольорів товариства. За результатами оглядів встановлено, що в усіх брендованих магазинах господарську діяльність здійснюють виключно фізичні особи-підприємці, які використовують одну й ту саму IP-адресу ( НОМЕР_21 ), що співпадає з IP-адресою, яка використовується ТОВ «КД «Вацак» для подання звітності. Це є додатковим підтвердженням того, що діяльність ФОП координується службовими особами ТОВ «КД «Вацак» і є частиною централізованої схеми ухилення від сплати податків.
Судова практика свідчить, що в аналогічних випадках доведення залежності господарської діяльності ФОП від юридичної особи та фактів централізованого управління з боку останньої визнається достатньою підставою для встановлення неправомірності використання спрощеної системи оподаткування. Зокрема, у постанові Верховного Суду України від 25.06.2019 року у справі №826/11694/16 наголошується, що використання юридично незалежних суб'єктів підприємницької діяльності з метою мінімізації податкових зобов'язань суперечить принципам податкового законодавства.
Також у постанові Касаційного адміністративного суду від 15.03.2021 року у справі №826/6529/18 було підтверджено, що систематичне використання однакових IP-адрес, централізоване управління бізнес-процесами та спільне використання ресурсів є достатніми ознаками для встановлення залежності господарської діяльності.
На підставі вказаних обставин, підтверджених як фактичними даними, так і судовою практикою, дії службових осіб ТОВ «КД «Вацак» є такими, що спрямовані на ухилення від сплати податків через створення централізованої схеми управління підконтрольними ФОП, які номінально перебувають на спрощеній системі оподаткування.
Вказаний механізм реалізації кондитерських виробів дозволяє акумулювати прибуток від реалізації такої продукції службовим особам
ТОВ «КД «Вацак» не на товаристві, що виступає платником податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, а на суб'єктах господарської діяльності, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та мають право на заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ПКУ, на сплату єдиного податку, що становить для другої групи 20% від мінімальної заробітної плати на місяць, що встановлюється ЗУ «Про Державний бюджет України».
11.12.2024 в рамках цього кримінального провадження було призначено судово - економічну експертизу з метою перевірки відомостей викладених в аналітичному продуктів, що став підставою для початку досудового розслідування.
Враховуючи зібрані матеріали, що містяться в вказаному кримінальному провадженні детективами Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України на підставі ухвали про надання дозволу на проведення обшуку слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_24 від 12 грудня 2024 року (справа №761/46214/24, провадження № 1-кс/761/30503/2024) проведено обшук в квартирі з АДРЕСА_2 , що використовується бухгалтером ТОВ «КД «Вацак» (код ЄДРПОУ 42796845) ОСОБА_25 ( НОМЕР_22 ).
За результатами проведення обшуку було виявлено та вилучено предмети речі та документи, в яких міститься інформація, що має значення для досудового розслідування у цьому кримінальному провадженні, серед них зокрема:
Роздруківки звітності фізичних осіб - підприємців за 2024 рік на 988 арк.;
Чорнові записи та роздруківки, що стосуються діяльності фізичних осіб - підприємців на 1714 арк.;
Акти надання послуг за 2023 рік, що посвідчують оренду нежитлових приміщень фізичними особами - підприємцями на 320 арк.;
Ноутбук ASUS синього та сірого кольору Model: X556U, S\n G2N0CV з зарядним пристроєм;
Жорсткий диск Western S\n: Wmc1u4039991;
Флеш-накопичувач Kingston DT50 16 GB.
Прокурор вказує, що інформація, виявлена вищевказаних речах, є важливим доказом у цьому кримінальному провадженні. Вона підтверджує обставини, які мають суттєве значення для доведення вини осіб, причетних до організації фінансово-господарської діяльності, що суперечить законодавству. Належне документування та використання цієї інформації забезпечить реалізацію принципів законності, справедливості та верховенства права у ході розслідування.
25.12.2024 вищезазначені речі були визнані речовими доказами та приєднані до матеріалів кримінального провадження № 72024001110000024 від 19.06.2024, про що винесено відповідну постанову.
У судове засідання прокурор ОСОБА_3 не з'явився. Від прокурора ОСОБА_26 на адресу суду надійшло клопотання про розгляд справи без його участі.
Власник тимчасово вилученого майна, будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце проведення судового засідання, до суду не з'явився. Разом з цим, його неявка не перешкоджає розгляду клопотання по суті заявлених у ньому вимог.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Так, згідно зі статтями 131 та 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом кримінального правопорушення, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.
Положенням ч. 2 ст. 170 КПК України встановлено, що арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.
Частиною 3 ст. 170 КПК України передбачено, що у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.
Згідно з ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, віртуальні активи, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна. Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.
Частиною 1 ст. 98 КПК України встановлено, що речовими доказами є матеріальні об'єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об'єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Положенням ч. 2 ст. 173 КПК України передбачено, що при вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати: 1) правову підставу для арешту майна; 2) можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої статті 170 цього Кодексу); 3) наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під ознаки діяння, передбаченого законом України про кримінальну відповідальність (якщо арешт майна накладається у випадках, передбачених пунктами 3, 4 частини другої статті 170 цього Кодексу); 3-1) можливість спеціальної конфіскації майна (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 2 частини другої статті 170 цього Кодексу); 4) розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 4 частини другої статті 170 цього Кодексу); 5) розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження; 6) наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.
Враховуючи вищевикладене, беручи до уваги зміст винесеної 25 грудня 2024 року постанови про визнання майна речовим доказом, зважаючи на наявність достатніх доказів того, зазначене у клопотанні майно відповідає критеріям ст. 98 КПК України, а саме є майном, щодо якого є наявність розумних підозр вважати, що воно могло бути знаряддям вчинення кримінального правопорушення, могло зберегти на собі сліди кримінального правопорушення, слідчий суддя з метою запобігання можливості приховування, пошкодження, знищення, передачі та відчуження такого майна, приходить до висновку про наявність достатніх підстав для накладення арешту на майно, тимчасово вилучене 24 грудня 2024 року під час обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , а саме на: роздруківки звітності фізичних осіб - підприємців за 2024 рік на 988 арк., чорнові записи та роздруківки, що стосуються діяльності фізичних осіб - підприємців на 1714 арк., акти надання послуг за 2023 рік, що посвідчують оренду нежитлових приміщень фізичними особами - підприємцями на 320 арк., ноутбук ASUS синього та сірого кольору Model: X556U, S\n G2N0CV з зарядним пристроєм, жорсткий диск Western S\n: Wmc1u4039991, флеш-накопичувач Kingston DT50 16 GB.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 98, 131, 132, 170-173, 309, 310, 392, 393, 395, 532 КПК України, слідчий суддя -
Клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про арешт майна у кримінальному провадженні № 72024001110000024, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19 червня 2024 року, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.
Накласти арешт на майно, тимчасово вилучене 24 грудня 2024 року під час обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , а самена: роздруківки звітності фізичних осіб - підприємців за 2024 рік на 988 арк., чорнові записи та роздруківки, що стосуються діяльності фізичних осіб - підприємців на 1714 арк., акти надання послуг за 2023 рік, що посвідчують оренду нежитлових приміщень фізичними особами - підприємцями на 320 арк., ноутбук ASUS синього та сірого кольору Model: X556U, S\n G2N0CV з зарядним пристроєм, жорсткий диск Western S\n: Wmc1u4039991, флеш-накопичувач Kingston DT50 16 GB.
Ухвала підлягає негайному виконанню.
На ухвалу слідчого судді може бути подана апеляційна скарга безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом п'яти днів з дня її оголошення. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.
Крім того, відповідно до ст. 174 КПК України арешт майна може бути скасований повністю чи частково за заявленим клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисників, законних представників, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутніми при розгляді питання про арешт майна, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження - судом.
Слідчий суддя ОСОБА_1