ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"11" квітня 2025 р. справа № 300/986/25
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю “Вест Ремейк» про стягнення податкового боргу в сумі 19390,42 грн., -
Позиції сторін. Процесуальні дії суду:
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю “Вест Ремейк» (далі - відповідач, ТОВ “Вест Ремейк») про стягнення податкового боргу в сумі 19390,42 грн.
Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг в розмірі 19390,42 грн., а саме податкові зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 19370,00 грн., пеня в сумі 20,42 грн.
Ухвалою від 18.02.2025 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Ухвалу про відкриття провадження від 18.02.2025 направлена за адресою місця реєстрації відповідача: вулиця Гната Мартинця, 18-Г/1, місто Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77301, однак повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання».
Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.
Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
За таких обставин, вважається, що відповідачу вручена ухвалу суду від 18.02.2025 належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.
Встановлені судом обставини справи:
17.11.2022 проведено державну реєстрацію Товариства з обмеженою відповідальністю “Вест Ремейк» як суб'єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, код ЄДРПОУ - 45139129, місцезнаходження: вулиця Гната Мартинця, 18-Г/1, місто Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77301.
Відповідач подав податкові декларації з податку на додану вартість:
- від 19.09.2024 за серпень 2024 року на суму 46711,00 грн. (в зв'язку з частковою сплатою заборгованість становить 14225,00 грн.) (а.с. 5);
- від 21.10.2024 за вересень 2024 року на суму 1596,00 грн. (а.с. 6);
- від 19.11.2024 за жовтень 2024 року на суму 1136,00 грн. (а.с. 7);
- від 19.12.2024 за листопад 2024 року на суму 1107,00 грн. (а.с. 8);
- від 14.01.2025 за грудень 2024 року на суму 1306,00 грн. (а.с. 9).
Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 04.02.2025 загальна сума заборгованості відповідача становить 19390,42 грн., з яких: 19370,00 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів; 20,42 грн. пеня (а.с. 4).
11.10.2024 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми “Ф» за № 0009685-1306-0919 з розрахунком податкового боргу на суму 14103,00 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Гната Мартинця, 18-Г/1, місто Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77301, однак повернулася на адресу позивача з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання» (а.с. 10-11).
Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду.
Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 14.1.39 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
В пункті 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України зазначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно положень пункту 54.1 статті 54 та пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
При цьому, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Отже, грошові зобов'язання позивача з єдиного податку та податку на прибуток підприємств, згідно самостійно поданих платником податків податкових декларацій, які не сплачені ним у встановлений законом строк, є узгодженими. Такі грошові зобов'язання є податковим боргом.
В спірному випадку, відповідач не сплатив самостійно визначені в податкових деклараціях грошові зобов'язання з податку на додану вартість за серпень-грудень 2024 року на загальну суму 19390,42 грн.
Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
В спірному випадку відповідачу нараховано пеню в сумі 20,42 грн. за прострочення сплати грошових зобов'язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, що підтверджується довідкою-розрахунком суми заборгованості станом на 04.02.2025 (а.с. 4).
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
11.10.2024 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми “Ф» за № 0009685-1306-0919 з розрахунком податкового боргу на суму 14103,00 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Гната Мартинця, 18-Г/1, місто Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77301, однак повернулася на адресу позивача з відміткою установи поштового зв'язку: “за закінченням терміну зберігання» (а.с. 10-11).
З огляду на вказані обставини та приписи пункту 42.4 статті 42, пункту 58.2 статті 58, пункту 59.1 статті 59 ПК України, суд дійшов висновку, що така податкова вимога вважається врученою платнику податків.
Відповідач вказану податкову вимогу форми “Ф» № 0009685-1306-0919 від 11.10.2024 не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано.
З дати виставлення податкової вимоги № 0009685-1306-0919 від 11.10.2024, податковий борг відповідача не переривався. Отже, в контролюючого органу не було обов'язку виставити відповідачу нову податкову вимогу на збільшену суму податкового боргу.
Відповідно до пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право:
20.1.18. Застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України;
20.1.34. Звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно з пунктом 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 04.02.2025 загальна сума заборгованості відповідача становить 19390,42 грн., з яких: 19370,00 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів; 20,42 грн. пеня (а.с. 4).
Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 19390,42 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із цим позовом.
Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю “Вест Ремейк» про стягнення податкового боргу в сумі 19390,42 грн. є обґрунтованим та підставним, а тому його належить задовольнити.
Щодо судових витрат у справі:
Сторони не понесли судових витрат у справі.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю “Вест Ремейк» (код ЄДРПОУ - 45139129, вулиця Гната Мартинця, 18-Г/1, місто Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77301) відкритих у банківських установах, які його обслуговують, та за рахунок належної йому готівки, в дохід Державного бюджету України (код класифікації доходів бюджету 14010100) податковий борг в розмірі 19390 (дев'ятнадцять тисяч триста дев'яносто) гривень 42 копійки.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Учасники справи:
Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, код ЄДРПОУ -43968084, вулиця Незалежності, будинок, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю “Вест Ремейк», код ЄДРПОУ - 45139129, вулиця Гната Мартинця, 18-Г/1, місто Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77301.
Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.