Україна
Донецький окружний адміністративний суд
11 квітня 2025 року Справа№200/9143/24
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Галатіної О.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у сумі 163 904,90 грн, суд -
До Донецького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Донецькій області до ОСОБА_1 , відповідно до якої просить суд:
стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ; адреса: АДРЕСА_1 ) до бюджету податковий борг у розмірі 163 904,90 грн, а саме:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100), у сумі 34 242,86 грн;
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11010500), у сумі 95 328,57 грн;
- з військового збору (код класифікації доходів бюджету 11011000), у сумі 2 920,20 грн;
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11011001), у сумі 7 883,56 грн;
- з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код класифікації доходів бюджету 14040200), у сумі 22 509,71 грн;
- адміністративних штрафів та інших санкцій (код класифікації доходів бюджету 21081103), у сумі 1 020,00 гривень.
В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у сумі 163 904,90 грн та виник з причини несплати узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих податковим органом, згідно з податковими повідомленнями-рішеннями та нарахованої пені. Станом на теперішній час сума заборгованості перед бюджетом самостійно відповідачем не сплачена, таким чином у Головного управління ДПС у Донецькій області виникли правові підстави для стягнення боргу.
Ухвалою суду від 11 лютого 2025 року позовну заяву Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у сумі 163 904,90 грн - залишено без руху.
Встановлено позивачу п'ятиденний строк для усунення недоліків позовної заяви, протягом якого позивач має надати до суду: позовну заяву із зазначенням уточненої адреси реєстрації, місце проживання чи перебування відповідача із доказами на підтвердження зазначеного факту.
20 лютого 2025 року ухвалою суду прийнято о розгляду позовну заяву.
Відкрито провадження в адміністративній справі.
Справу призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.
Запропоновано відповідачу у п'ятнадцятиденний строк з дня отримання ухвали подати до суду відзиву на позовну заяву з доказами на його підтвердження з одночасним надісланням (наданням) його копії та доданих до нього документів позивачу.
Відповідач не скористався своїм правом на надання до суду відзиву на позов.
За приписами частини 5 статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст. 72-77,90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов наступного.
Головне управління ДПС у Донецькій області у відповідності до норм Податкового кодексу України є органом уповноваженим здійснювати функцію контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених цим Кодексом, а також перевіряти достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків та зборів).
Відповідач, фізична особа, яка отримувала доходи від підприємницької діяльності - ОСОБА_1 , зареєстрований в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань з 06.06.2017 року, номер державної реєстрації 22750000000001172, РНОКПП НОМЕР_1 , податкова адреса: АДРЕСА_2 .
Номер державної реєстрації припинення 22750050001001172.
Дата припинення: 25.03.2019 року. Адреса платника відповідно до даних ДРФО: АДРЕСА_1 . ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області, Селидівська ДПІ (м.Новогродівка), стан 11 - ПРИПИНЕНО, АЛЕ НЕ ЗНЯТО З ОБЛIКУ (КОР НЕ ПУСТI).
За ОСОБА_1 обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у сумі 163 904,90 грн та виник з причини несплати узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих податковим органом, згідно з податковими повідомленнями-рішеннями та нарахованої пені, у т. ч.:
- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100), у сумі 34 242,86 грн, а саме:
1 020,00 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 204/05-99-24-07; 17 700,74 грн - донараховано в поточному роцi основного платежу за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 203/05-99-24-07;
12 202,81 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 203/05- 99-24-07; 3 319,31 грн - донараховано в поточному роцi пенi з ПДФО/вiйськового збору за актом перевiрки минулих рокiв Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 203/05-99-24-07 по Акту про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 312/05-99-24- 07/2289810352 вiд 28.12.2023.
Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11010500), у сумі 95 328,57 грн, а саме:
15 135,74 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 199/05- 99-24-07;
60 542,96 грн - донараховано в поточному роцi основного платежу за актом перевірки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 199/05-99-24-07;
680,00 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 207/05-99-24-07; 18 969,87 грн - нараховано пенi (ст. 129 ПКУ) Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 199/05-99-24-07 на підставі Акта про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства вiд 28.12.2023 № 312/05-99-24-07/2289810352.
Військовий збір (код класифікації доходів бюджету 11011000), у сумі 2 920,20 грн, а саме:
1 587,06 грн - донараховано в поточному роцi основного платежу за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 205/05-99-24-07; 1 033,70 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 205/05- 99-24-07;
299,44 грн - донараховано в поточному роцi пенi з ПДФО/вiйськового збору за актом перевiрки минулих рокiв Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 205/05-99-24-07 по Акту про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства вiд 28.12.2023 № 312/05-99-24-07/2289810352.
Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11011001), у сумі 7 883,56 грн, а саме:
5 045,25 грн - донараховано в поточному роцi основного платежу за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 200/05-99-24-07, з урахуванням переплати в інтегрованій картці платника в розмірі 3,84 грн залишок несплаченої суми складає 5 041,41 грн;
1 261,31 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 200/05- 99-24-07;
1 580,84 грн - нараховано пенi (ст. 129 ПКУ) Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 200/05-99-24-07 на підставі Акта про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства вiд 28.12.2023 № 312/05-99-24-07/2289810352.
Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код класифікації доходів бюджету 14040200), у сумі 22 509,71 грн, а саме:
12 607,00 грн - донараховано в поточному роцi основного платежу за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 201/05-99-24-07, з урахуванням переплати в інтегрованій картці платника в розмірі 445,00 грн залишок несплаченої суми складає 12 162,00 грн;
2 040,00 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 202/05-99-24-07; 3 152,00 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 201/05- 99-24-07; 5 155,71 грн - нараховано пенi (ст. 129 ПКУ) Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») від 16.02.2024 № 201/05-99-24-07 на підставі Акта про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства вiд 28.12.2023 № 312/05-99-24-07/2289810352.
Адміністративні штрафи та інші санкції (код класифікації доходів бюджету 21081103), у сумі 1 020,00 грн, а саме:
1 020,00 грн - штрафні санкцiї донараховано в поточному роцi за актом перевiрки минулих років Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 206/05-99-24-07.
Податковим органом було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 06.06.2017 по 25.03.2019 за підсумком якої складено Акт від 28.12.2023 №312/05-99-24-07/2289810352 та сформовано податкові повідомлення-рішення з розрахунками штрафних санкцій, зокрема - податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 199/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») від 16.02.2024 № 200/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «Р») вiд 16.02.2024 № 201/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 202/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 203/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 204/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «Д») вiд 16.02.2024 № 205/05-99-24-07; податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 206/05-99-24-07 податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 16.02.2024 № 207/05-99-24-07, які 16.02.2024 було направлено платнику засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Лист не вручено та повернуто поштою 06.03.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Вказані податкові повiдомлення-рiшення не оскаржувались та не відкликались.
Вищевказані податкове повідомлення-рішення платником не оскаржувалось.
У зв'язку з несплатою ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов'язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 22.03.2024 року №0000086-1309-0599, яку 25.03.2024 року спрямовано на адресу боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 12.04.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.
Станом на день подання позову за Відповідачем обліковується сума боргу, який самостійно останнім не сплачено.
Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд виходить з наступного.
Частиною другою статті 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Відповідно до п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно п. 57.2 ст. 57 ПК України, у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.
Особливості визначення загального мінімального податкового зобов'язання платників податку - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь регламентовані п. 170.14 ст. 170 ПК України.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно до п.п. 16.1.4. п.16.1. ст.16 ПК України, - платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
Податковим боргом згідно п. 14.1.175 ст. 14 ПК України є сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (п. 59.3 ст. 59 ПК України).
У зв'язку з несплатою ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов'язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 22.03.2024 року №0000086-1309-0599, яку 25.03.2024 року спрямовано на адресу боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 12.04.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому Документ сформований в системі «Електронний суд» 03.12.2024 5 надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до ст.95 Кодексу, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/ емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Враховуючи те, що сума боргу перед бюджетом складає 163 904,90 грн., підтверджується матеріалами справи, не сплачена відповідачем в добровільному порядку, доказів скасування податкової вимоги відповідачем не подано, суд вважає позовні вимоги правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.
На підставі п. 27 ч. 1 ст. 5 Закону України «Про судовий збір» ГУ ДПС у Донецькій області звільнено від сплати судового збору за подання даної позовної заяви.
Таким чином, судові витрати не підлягають розподілу.
Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у сумі 163 904,90 грн - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ; адреса: АДРЕСА_1 ) до бюджету податковий борг у розмірі 163 904,90 грн, а саме:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100), у сумі 34 242,86 грн;
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11010500), у сумі 95 328,57 грн;
- з військового збору (код класифікації доходів бюджету 11011000), у сумі 2 920,20 грн;
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11011001), у сумі 7 883,56 грн;
- з акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код класифікації доходів бюджету 14040200), у сумі 22 509,71 грн;
- адміністративних штрафів та інших санкцій (код класифікації доходів бюджету 21081103), у сумі 1 020,00 гривень.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Направлення даного рішення суду здійснювати шляхом електронного листування на електронні адреси учасників справи.
Суддя О.О. Галатіна