29 квітня 2024 рокуСправа №160/5108/24
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді: Турової О.М.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи в порядку письмового провадження у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» про стягнення суми податкового боргу, -
23.02.2024 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства «НК-ПЛЮС», в якій позивач просить:
- стягнути податковий борг з ПП «НК-ПЛЮС» (ЄДРПОУ 37103577) у розмірі 19 157,92 грн, шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
В обґрунтування пред'явлених позовних вимог зазначалося, що внаслідок несплати відповідачем у встановлені Податковим кодексом України (далі ПК України) строки сум узгоджених грошових зобов'язань, донарахованих податковими повідомленнями-рішеннями, які відповідачем оскаржені не були, у останнього утворився податковий борг на загальну суму 19 157,92 грн, який складається з акцизному податку на пальне згідно з податковими повідомленнями-рішеннями №10231/0905 від 12.05.2023 на загальну суму 12 240,00 грн (за рахунок переплати в ІКП сума боргу складає 12 070 грн) (штрафні санкції), №0290210902 від 12.10.2023 на загальну суму 3 060,00 грн (штрафні санкції), з податку на прибуток підприємств згідно з податковим повідомленням-рішенням №0136390411 від 06.06.2023 на загальну суму 1 020,00 грн (штрафні санкції), з податку на додану вартість із вироблених товарів в Україні (робіт, послуг) згідно з податковими повідомленнями-рішеннями №0250410411 від 05.09.2023 на загальну суму 129,50 грн (штрафні санкції), №0250420411 від 05.09.2023 на загальну суму 2 878,42 грн (штрафні санкції). З урахуванням вимог ст. ст. 56, 57 ПК України у зв'язку із несплатою ПП «НК-ПЛЮС» у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов'язання набули статусу податкового боргу. На наявний у відповідача податковий борг позивачем в порядку ст.59 Податкового кодексу України виставлено податкову вимогу від 09.02.2022 №0005958-1307-0403, яка була направлена на адресу платника податків засобами поштового зв'язку та вручено особисто платнику 18.02.2022. Станом на теперішній час означений податковий борг відповідачем не погашений і не списаний, тому позивач звернувся до суду з позовом про його стягнення.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 28.02.2024 року позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №160/5108/24 за цією позовною заявою, призначено цю справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами з 01.04.2024 року, а також встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання ухвали.
Крім того, вищезазначеною ухвалою суду витребувано у Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» докази погашення податкового боргу.
Копія ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 28.02.2024 р. направлена на адресу Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» рекомендованим листом з повідомлення про вручення засобами поштового зв'язку та отримана представником відповідача 16.03.2024 року, що підтверджується наявним в матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
Станом на 29.04.2024 року відповідач своїм правом подати відзив на позов не скористався, крім того, ним не надано витребувані ухвалою суду від 28.02.2024 року документи, а також будь-які заяви, клопотання, повідомлення, в яких би останній виклав своє бажання надати до суду їх в більш пізній термін.
Дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, що регулюють спірні правовідносини, суд доходить висновку про задоволення позовних вимог у повному обсязі, з огляду на таке.
Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Приватне підприємство «НК-ПЛЮС» (ЄДРПОУ 37103577) є юридичною особою, зареєстрованою 17.08.2010 р., про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців зроблено відповідний запис, взятої на облік 18.08.2010 р. до ГУ ДПС у Дніпропетровській області.
Згідно з п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (тут і далі в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Так, згідно з п.133.1 ст.133 Податкового кодексу України платниками податку на прибуток підприємств - резидентами є: суб'єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті; юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України в порядку, визначеному пунктом 141.4 статті 141 цього Кодексу. При цьому платники єдиного податку четвертої групи не є платниками податку при виплаті доходів, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу; юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному статтею 39-2 та цим розділом.
Статтями 134 та 135 Податкового кодексу України встановлено об'єкти та база оподаткування податком на прибуток підприємств.
Пунктом 137.1 статті 137 ПК України визначено, що податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.
Пунктом 1 статті 54 Податкового кодексу України вказано про те, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
З матеріалів справи судом встановлено, що податковий борг Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» з акцизного податку на пальне виник у зв'язку із несплатою відповідачем у встановлені законом строки сум узгоджених грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом, відповідно до податкових повідомлень-рішень, що не були оскаржені відповідачем у встановлені законом строки, а саме:
- №10231/0905 від 12.05.2023 на загальну суму 12 240,00 грн (за рахунок переплати в ІКП сума боргу складає 12 070 грн) (штрафні санкції);
- №0290210902 від 12.10.2023 на загальну суму 3 060,00 грн (штрафні санкції).
Податковий борг Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства виник у зв'язку із несплатою відповідачем у встановлені законом строки сум узгоджених грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом, відповідно до податкового повідомлення-рішення, що не було оскаржене відповідачем у встановлені законом строки, а саме:
- №0136390411 від 06.06.2023 на загальну суму 1 020,00 грн (штрафні санкції).
Податковий борг Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» з податку на додану вартість із вироблених товарів в Україні (робіт, послуг) виник у зв'язку із несплатою відповідачем у встановлені законом строки сум узгоджених грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом, відповідно до податкових повідомлень-рішень, що не були оскаржені відповідачем у встановлені законом строки, а саме:
№0250410411 від 05.09.2023 на! загальну суму 129,50 грн (штрафні санкції);
- №0250420411 від 05.09.2023 на загальну суму 2 878,42 грн (штрафні санкції).
Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу відповідача засобами поштового зв'язку рекомендованими листами з повідомленням про вручення та вручені останньому належним чином.
Абзацом 1 пункту 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Згідно з пунктом 42.2 статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Абзацом 6 п. 42.4 ст.42 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення
Також абз.3 п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Доказів оскарження відповідачем податкових повідомлень-рішень №10231/0905 від 12.05.2023, №0290210902 від 12.10.2023, №0136390411 від 06.06.2023, №0250410411 від 05.09.2023, №0250420411 від 05.09.2023 ані в адміністративному порядку, ані у судовому порядку до суду не надано, а, отже, визначені ним грошові зобов'язання є узгодженими.
Судом встановлено, що визначені вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов'язання на загальну суму 19 157,92 грн. у встановлені п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України строки відповідачем не сплачені.
Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Враховуючи наведене, вищевказана узгоджена сума податкових зобов'язань, визначена податковими повідомленнями-рішеннями №10231/0905 від 12.05.2023, №0290210902 від 12.10.2023, №0136390411 від 06.06.2023, №0250410411 від 05.09.2023, №0250420411 від 05.09.2023 у загальному розмірі 19 157,92 грн є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.
Таким чином, станом на час розгляду справи Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» має податковий борг у загальній сумі 19 157,92 грн.
Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
З урахуванням приписів вказаної статті Податкового кодексу України, контролюючим органом була виставлена податкова вимога форми «Ю» від 09.02.2022 №0005958-1307-0403 про сплату відповідачем наявного у нього на той час (08.02.2022 р.) податкового боргу у сумі 28 784,20 грн.
Вказана податкова вимога направлена на податкову адресу Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення та була отримана представником відповідача, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.
Доказів оскарження відповідачем податкової вимоги форми «Ю» від 09.02.2022 №0005958-1307-0403 ані в адміністративному, ані в судовому порядку суду не надано.
Крім того, суд зауважує, що згідно з п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На момент звернення позивача до суду податковий борг непогашений і не списаний.
Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Наявність у відповідача відкритих рахунків у банках підтверджується матеріалами справи (довідкою ГУ ДПС у Дніпропетровській області).
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому, відповідно до п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
За приписами п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
З огляду на наведене, суд дійшов висновку про те, що позивачем суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов'язанням за рахунок коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих Приватне підприємство «НК-ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 37103577, місцезнаходження: вул. Гайдамацька, буд. 7, кв. (офіс) 53, Заводський р-н, м. Кам'янське, Дніпропетровська обл., 51927), натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки, а також докази оскарження податкових повідомлень-рішень, якими відповідачу збільшено суму грошових зобов'язань.
Враховуючи викладені обставини справи, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову у повному обсязі.
Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, не здійснювались, судові витрати на сплату судового збору позивачу не відшкодовуються.
Керуючись ст. ст. 242-246, 250, 260-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ 44118658, місцезнаходження: вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49600) до Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 37103577, місцезнаходження: вул. Гайдамацька, буд. 7, кв. (офіс) 53, Заводський р-н, м. Кам'янське, Дніпропетровська обл., 51927) про стягнення суми податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з рахунків Приватного підприємства «НК-ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 37103577, місцезнаходження: вул. Гайдамацька, буд. 7, кв. (офіс) 53, Заводський р-н, м. Кам'янське, Дніпропетровська обл., 51927) у банках, обслуговуючих такого платника податків, на користь Державного бюджету кошти в рахунок погашення податкового боргу в сумі 19 157,92 грн. (дев'ятнадцять тисяч сто п'ятдесят сім грн 92 коп.).
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду в порядку та у строки, передбачені ст.ст. 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя О.М. Турова