Справа № 420/968/22
27 березня 2025 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд під головуванням судді Андрухіва В.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,
До суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми заборгованості:
- орендна плата з фізичних осіб становить 437929 грн. 87 коп.;
- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості становить 366523 грн. 09 коп.
- по земельному податку з фізичних осіб становить 1037394 грн. 03 коп.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що відповідач є платником податків у визначенні п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України. Станом на 01.09. 2021р., відповідно до довідки про податкову заборгованість та інтегрованої картки платника (ІКП), загальна податкова заборгованість позивача перед бюджетом становить 2660532грн.45коп. Проте, стягненню згідно рахунку податкового боргу підлягає 1841846грн.99коп., а саме: орендна плата з фізичних осіб становить 437929 грн. 87 коп.; по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості становить 366523 грн. 09 коп.; по земельному податку з фізичних осіб становить 1037394 грн. 03 коп.
Позивач стверджує, що заборгованість відповідача по орендній платі з фізичних осіб виникла в результаті винесення податкового повідомлення рішення № 5508972-1312-1502 від 04.09.2018р. на суму 385333 грн. 23 коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 272121-5207-1502 від 07.10.2019р. на суму 52596 грн. 63 коп.
Позивач стверджує, що заборгованість відповідача по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості виникла в результаті: винесення податкового повідомлення рішення № 0167697-1312-1502 від 16.04.2018р. на суму 385333грн.23коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 0010141312 від 02.10.2018 р. на суму 6898грн.27коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 0114165207 від 23.07.2019р. на суму 1200грн.00коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 0292760-5207-1502 від 31.07.2019р. на суму 134240грн.21коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 0083499-5206-1502 від 12.05.2020р. на суму 97050грн.42коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 0083500-5206-1502 від 12.05.2020р. на суму 12538грн.82коп.
Позивач нарахував відповідачу пеню на загальну суму 451грн.37коп.
Позивач стверджує, що заборгованість по земельному податку з фізичних осіб виникла в результаті: винесення податкового повідомлення рішення № 727190-1312-1502 від 30.06.2018р. на суму 194грн. 38 коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 71072-5207-1502 від 30.06.2019р. на суму 194грн.38коп.; винесення податкового повідомлення рішення № 71071-5207-1502 від 31.08.2019р. на суму 1037005грн.27коп.
Позивач зазначив, що станом на 28.12.2021р. (на момент складання позовної заяви) відповідачем борг не погашено.
Також позивач зазначив, що в зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» № 49682-17 від 13.07.2018р., яку було направлено відповідачу.
На виконання вимог ч.4 ст.171 КАС України судом направлено запит до Відділу адресно-довідкової роботи ГУ ДМС України в Одеській області про реєстрацію місця проживання відповідача.
Ухвалою суду від 03.08.2023 року позовну заяву залишено було залишено без розгляду.
Постановою П'ятого апеляційного адміністративного суду від 30.11.2023р. ухвалу Одеського окружного адміністративного суду від 03 серпня 2023 року було скасовано та справу №420/968/22 направлено до суду першої інстанції для продовження розгляду.
Ухвалою суду від 05.01.2024 року прийнято до провадження справу та ухвалено розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами.
Відповідачу копія ухвали суду про відкриття провадження у справі від 05.01.2024 року направлялась за адресою реєстрації місця проживання засобами поштового зв'язку рекомендованим поштовим відправленням, яке повернулося на адресу суду з відміткою «повертається за закінченням терміну зберігання» від 13.02.2024 року.
Від відповідача відзиву на позовну заяву до суду не надходило.
Відповідно до ч.5 ст. 262 КАС України, справу розглянуто в порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами.
Дослідивши в письмовому провадженні наявні в матеріалах справи докази, суд встановив такі обставини.
Судом встановлено, що станом на 01.09.2021р., відповідно до довідки про податкову заборгованість та інтегрованої картки платника (ІКП), загальна податкова заборгованість позивача перед бюджетом становить 2660532 грн. 45 коп. Проте, стягненню згідно розрахунку податкового боргу підлягає 1841846 грн. 99 коп., а саме: орендна плата з фізичних осіб становить 437929 грн. 87 коп.; по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості становить 366523 грн. 09 коп.; по земельному податку з фізичних осіб становить 1037394 грн. 03 коп.
Заборгованість відповідача по орендній платі з фізичних осіб виникла в результаті винесення податкового повідомлення рішення № 5508972-1312-1502 від 10.05.2018р. на суму 385333 грн. 24 коп. (а.с. 29); винесення податкового повідомлення рішення № 272121-5207-1502 від 26.06.2019р. на суму 52596 грн. 63 коп. (а.с. 31)
Заборгованість відповідача по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості виникла в результаті: винесення податкового повідомлення рішення № 0167697-1312-1502 від 16.04.2018р. на суму 120144, 00 грн. (а.с. 56); винесення податкового повідомлення рішення № 0010141312 від 02.10.2018 р. на суму 6898 грн. 27 коп. (а.с.39); винесення податкового повідомлення рішення № 0114165207 від 23.07.2019р. на суму 1200 грн. 00 коп. (а.с. 33); винесення податкового повідомлення рішення № 0292760-5207-1502 від 31.07.2019р. на суму 134240 грн. 21 коп. (а.с. 36); винесення податкового повідомлення рішення № 0083499-5206-1502 від 12.05.2020р. на суму 97050 грн. 42 коп. (а.с. 42); винесення податкового повідомлення рішення № 0083500-5206-1502 від 12.05.2020р. на суму 12538 грн. 82 коп. (а.с. 42)
Позивач нарахував відповідачу пеню на загальну суму 451 грн. 37 коп.
Заборгованість по земельному податку з фізичних осіб виникла в результаті: винесення податкового повідомлення рішення № 727190-1312-1502 від 30.06.2018р. на суму 194 грн. 38 коп. (а.с. 44); винесення податкового повідомлення рішення № 71072-5207-1502 від 30.06.2019р. на суму 194 грн.38 коп. (а.с. 48); винесення податкового повідомлення рішення № 71071-5207-1502 від 31.08.2019р. на суму 1037005 грн. 27 коп. (а.с. 47)
Доказів погашення податкового боргу відповідачем матеріали справи не містять.
У зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» № 49682-17 від 13.07.2018р., яку було направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яке повернулося відправнику без вручення адресату 22.08.2018 (а.с. 18, 19).
Вищеказані податкові повідомлення-рішення також направлялись рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу платника податків станом на дату їх прийняття, а саме: АДРЕСА_1 , та були повернуті на адресу позивача з відміткою «повертається за закінченням терміну зберігання».
Відповідачем не надано до суду та матеріали справи не містять доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному та/або судовому порядку.
Відповідно до корінця податкової вимоги форми «Ф» від 13.07.2018р. № 49682-17, Головне управління ДПС в Одеській області склало та виставило відповідачу податкову вимогу про те, що сума податкового боргу платника податків становить 818685,46 грн. Вказана податкова вимога надсилалася рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яка в подальшому повернулась на адресу позивача (а.с.18-19).
Доказів оскарження вказаної вимоги матеріали справи також не містять.
Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.
Відповідно п.15.1 ст.15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п.36.1 ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Відповідно до п.36.5 ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.
Згідно п.95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
За приписами п. 58.3 ст. 58 ПК України (у редакції на час спірних правовідносин) податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.
Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України передбачено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п. 38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
За приписами п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно матеріалів справи, станом на 28.12.2021 року відповідно до Розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника, податкова заборгованість відповідача перед бюджетом, що заявлена до стягнення, становить 1841846,99 грн.
При цьому, відповідачем борг не погашено.
Згідно з пп.20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, серед іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Таким чином, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача суму податкового боргу в розмірі 1841846,99 грн.
Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Керуючись ст.ст. 2, 5-9, 72, 74-77, 90, 139, 159, 162, 243-246, 262, 293 КАС України,
Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (адреса: вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_2 , РНОКПП: НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:
- По орендній платі з фізичних осіб у розмірі 437929 грн. 87 коп. на бюджетний рахунок №UA408999980334199815000015742, банк отримувач Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 39398646, КБК 18010900, отримувач коштів УК в Одеській області/м. Ізмаїл/18010900;
- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості у розмірі 366523 грн. 09 коп. на бюджетний рахунок №UA548999980314030512000015742, банк отримувач Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 39398646, КБК 18010900, отримувач коштів УК в Одеській області/м. Ізмаїл/18010300;
- по земельному податку з фізичних осіб у розмірі 1037394 грн. 03 коп. на бюджетний рахунок №UA048999980334159813000015742, банк отримувач Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 39398646, КБК 18010700, отримувач коштів УК в Одеській області/м. Ізмаїл/18010700;
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до П'ятого апеляційного адміністративного суду.
Суддя В.В. Андрухів