25 березня 2025 року м. Кропивницький Справа № 340/8105/24
Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)
відповідач: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 )
про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.
Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг, що виник з орендної плати за землю в сумі 169388, 15 грн. та з єдиного податку в сумі 12150 грн. Оскільки цей податковий борг відповідач добровільно не погасив, позивач просить суд стягнути його в дохід місцевого бюджету.
Ухвалою судді від 23.12.2024 року відкрито провадження у даній справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи. Ухвала направлена на адресу відповідача за місцем його проживання, зареєстрованим у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, але повернута поштою за закінченням терміну зберігання. За правилами ч.6 ст.251 КАС України ця ухвала вважається врученою відповідачу.
Від відповідача відзив на позовну заяву до суду не надходив.
У ході судового розгляду справи позивач подав заяву про зменшення позовних вимог та просить стягнути з відповідача податковий борг, що виник з орендної плати за землю в сумі 137 644, 44 грн. та з єдиного податку в сумі 12150 грн.
Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.
ОСОБА_1 з 17.05.2010 року зареєстрований як фізична особа-підприємець, перебуває на обліку платників податків в ГУ ДПС у Кіровоградській області. З 2019 року зареєстрований платником єдиного податку (ІІ група платників єдиного податку зі ставкою 15% до розміру мінімальної заробітної плати).
Відповідач у встановлений пунктом 295.1 статті 295 ПК України строк не сплачував щомісячні авансові внески, нараховані у розмірі обраної ставки єдиного податку, за січень - березень 2022 року, липень - грудень 2023 року, січень - березень 2024 року, внаслідок чого утворилася недоїмка у розмірі 12150 грн.
Також ОСОБА_1 за договором оренди землі від 22.01.2020 року, укладеним із міською радою міста Кропивницького, отримав у користування земельну ділянку комунальної власності за кадастровим номером 3510100000:44:343:0046 площею 0,08 га, розташовану у АДРЕСА_2 , яка надана йому для розміщення торговельно-розважального комплексу з облаштуванням паркінгу автомобілів, строком на 25 років.
ГУ ДПС у Кіровоградській області на підставі статей 286, 288 ПК України обчислило орендну плату за вказану земельну ділянку та надіслало відповідачу податкові повідомлення-рішення форми "Ф":
- №577668-2408-1128 від 16.09.2022 року - про нарахування орендної плати в сумі 64020, 66 грн. за 2022 рік,
- №120016-2408-1128 від 16.05.2023 року - про нарахування орендної плати в сумі 73623, 78 грн. за 2023 рік.
Податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу на його податкову адресу у порядку, визначеному статтею 42 ПК України, а тому вважаються належним чином врученими.
Відповідач не оскаржував ці податкові повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку. Також він не звертався до контролюючого органу для проведення звірки даних щодо об'єкту нерухомого майна, бази оподаткування, нарахованих сум податку тощо.
У встановлений пунктом 287.5 статті 287 ПК України строк (протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення) вказані суми податку до бюджету не сплачені.
ГУ ДПС у Кіровоградській області у зв'язку з виникненням у відповідача податкового боргу у листопаді 2020 року надіслало йому податкову вимогу форми "Ф" №15628-13 від 12.11.2020 року про його обов'язок погасити податковий борг. Наразі ця податкова вимога не відкликана і не скасована.
При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).
За визначеннями, наведеними у статті 14 ПК України:
- податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;
- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;
- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з підпунктом 20.1.19 пункту 20 статті 20 ПК України контролюючим органам надано право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Пунктами 87.1, 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до пункту 41.4 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Пунктом 102.4 статті 102 ПК України передбачено, що у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
У ході судового розгляду справи доведено наявність у відповідача заявленого до стягнення податкового боргу з єдиного податку у розмірі 12150 грн. (код КДБ 18050400) та з орендної плати за землю за 2022 та 2023 роки в розмірі 137 644, 44 грн. (код КДБ 18010900). Доказів його погашення суду не надано.
Відповідно до пунктів 10.2, 10.5 статті 10 ПК України податок на майно та єдиний податок відносяться до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Згідно з пунктами 19 частини 1 статті 64, частини 2 статті 67 Бюджетного кодексу України місцеві податки та збори, що сплачуються (перераховуються) згідно з Податковим кодексом України, відносяться до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування.
Тож позов про стягнення з відповідача податкового боргу в дохід відповідних місцевих бюджетів слід задовольнити.
Керуючись статтями 9, 90, 242-246, 250, 251, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з єдиного податку в сумі 12150 грн. (код КДБ 18050400).
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з орендної плати за землю в сумі 137 644, 44 грн. (код КДБ 18010900).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду О.А. ЧЕРНИШ