25 березня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/829/25-а
Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Боднарюка О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 , про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач), звернулось в суд з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить:
- стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 22880,75 грн, з якої 126,38 грн. до державного бюджету, та 22754,37 грн. до місцевого бюджету.
АРГУМЕНТИ УЧАСНИКІВ СПРАВИ.
1. Позивач в обґрунтування позовних вимог зазначає, що згідно даних контролюючого органу, за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 22880,75 грн, в тому числі: по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості у сумі 22278,93 грн., та податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті у сумі 601,82 грн.
Звертав увагу суду на те, що борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості, та податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті, виник за наслідками прийнятих податкових повідомлень-рішень.
Податкові повідомлення - рішення надіслано платнику у порядку, визначеному п.42.2 ст. 42 ПК України, та вручено.
Внаслідок невиконання зобов'язання несплачена сума набула статусу податкового боргу.
Зауважив, що податкові повідомлення - рішення не оскаржувались відповідачем, відтак борг являється узгодженим.
У зв'язку з тим, що сума податкових зобов'язань не сплачена своєчасно, податковим органом відповідачу направлено податкову вимогу.
Відповідно до вимог п. 54.1 ст. 54 ПК України вказана сума на день подання адміністративного позову є узгодженою.
2. Відповідач правом на подання відзиву передбаченим ст. 162 КАС України не скористався та відзиву не подав.
ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ В СПРАВІ.
1. Ухвалою суду відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження, без виклику сторін за наявними у справі матеріалами.
ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ ОБСТАВИНИ ТА ВІДПОВІДНІ ПРАВОВІДНОСИНИ.
1. ОСОБА_1 , (РНОКПП НОМЕР_1 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .
2. Податковий борг відповідача утворився внаслідок несплати суми грошового зобов'язання, визначеного на підставі податкових повідомлень-рішень форми "Ф":
- №0570462-2411-2403-UA 73060550000052402 від 02.07.2024 року, про визначення податкового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості у сумі 5865,18 грн. (податковий період 2023 рік).
- №0570460-2411-2403-UA 73060550000052402 від 02.07.2024 року, про визначення податкового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості у сумі 8535,15 грн. (податковий період 2022 рік).
- №0570457-2411-2403-UA 73060550000052402 від 02.07.2024 року, про визначення податкового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості у сумі 7878,6 грн. (податковий період 2021 рік).
Податкові повідомлення-рішення надіслано платнику у порядку, визначеному п.42.2 ст.42 ПК України, та вручено.
3. ОСОБА_1 є платником податку на доходи фізичних осіб у частині мінімального податкового зобов'язання.
4. ГУ ДПС у Чернівецькій області прийнято податкове повідомлення-рішення форми "МПЗФ" №861521/24-03 від 12.04.2024 року, про визначення податкового зобов'язання за 2023 рік у сумі 701,54 грн., яке отримано платником. Частина податкового зобов'язання у сумі 601,82 грн. станом на дату звернення з позовом до суду відповідачем не сплачена.
5. У зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки податковим органом винесено податкову вимогу форми "Ф" №0011388-1311-2413 від 04.12.2024 року, про наявність станом на 03.12.2024 року податкового боргу у сумі 22880,75 грн., яка вручена платнику (копія рекомендованого повідомлення про вручення в матеріалах справи).
ДО ВКАЗАНИХ ПРАВОВІДНОСИН СУД ЗАСТОСОВУЄ НАСТУПНІ ПОЛОЖЕННЯ ЗАКОНОДАВСТВА ТА РОБИТЬ ВИСНОВКИ ПО СУТІ СПОРУ.
1. Пунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України встановлено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, у тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Відповідно до підпункту 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 ПК України об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його частка.
Базою ж оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його часток (підпункт 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України).
Відповідно до підпункту 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 ПК України база оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно, та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.
2. Так, обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості, виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку. Разом з тим, обчислення суми податку здійснюється з урахуванням порядку, що визначений п.п.266.7.1, п.266.7 ст. , 266 ПК України, а також - особливостей, що передбачені п.п.266.7.1-1 ПК України.
Абз.2 п.п.266.7.2, ст. 266 ПК України визначено, що податкове повідомлення - рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з п.п.266.7.1 п.266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному ст. 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Так, у відповідності з п.42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Податкове зобов'язання за звітний рік з податку фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПКУ).
Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області прийнято податкові повідомлення - рішення, які вручені відповідачу та не оскарженні, відтак борг вважається узгодженим.
3. Отже, діючи на підставі норм податкового законодавства, податковим органом були сформовані податкові повідомлення-рішення форми "Ф", на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості, яке вручено платнику.
Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України - грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
4. Судом також встановлено, що рішення контролюючого органу про нарахування грошових зобов'язань за результатами адміністративного та судового оскарження не були скасовані і є чинними, а такі зобов'язання вважаються узгодженими.
З огляду на наведе слід дійти висновку, що факт узгодження - податкового зобов'язання має наслідком обов'язок платника податку сплатити таке зобов'язання у встановлений законом строк. Не виконання обов'язку зі сплати узгодженого податкового зобов'язання призводить до набуття таким зобов'язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.
Таким чином, з урахуванням своєчасно несплачених податкових зобов'язань, станом на дату звернення до суду у ОСОБА_1 утворився податковий борг, сума якого становить 22880,75 грн.
5. Згідно вимог п.54.1 ст. 54 ПК України вказана сума заборгованості на день подання адміністративного позову є узгодженою.
Разом з тим, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) - абз.2 п.59.5 ст. 59 ПКУ.
Зокрема, ГУ ДПС у Чернівецькій області сформовано податкову вимогу форми "Ф" №0011388-1311-2413 від 04.12.2024 року, у сумі 22880,75 грн, яка вручена ОСОБА_1 .
Однак, відповідач не сплатив визначену суму узгодженого грошового зобов'язання, в результаті чого виник податковий борг.
6. Відповідно до п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму податкового боргу у встановлені законодавством строки відповідач до бюджету не сплатив, а наявність податкового боргу підтверджується матеріалами справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та доцільність задоволення позову повністю.
РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ.
1. Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведення експертиз.
2. За відсутності вказаних витрат, суд не вирішує питання про їх стягнення.
Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 - задовольнити повністю.
2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 22880,75 грн, з якої 126,38 грн. до державного бюджету, та 22754,37 грн. до місцевого бюджету.
3. Розподіл судових витрат не здійснюється.
У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Повне найменування учасників процесу:
Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200А, м. Чернівці, Чернівецький р-н, Чернівецька обл.,58013, код ЄДРПОУ: 44057187);
Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , код РНОКПП: НОМЕР_2 ).
Суддя О.В. Боднарюк