20 березня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/391/25-а
Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Боднарюка О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 , про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач), звернулось в суд з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить:
- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг у сумі 150290,84 грн. до місцевого бюджету.
АРГУМЕНТИ УЧАСНИКІВ СПРАВИ.
1. Позивач в обґрунтування позовних вимог зазначає, що згідно даних контролюючого органу, за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 150290,84 грн, яка виникла з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на суму 149122,50 грн., та земельного податку з фізичних осіб на суму 1168,34 грн.
У зв'язку з тим, що сума податкових зобов'язань не сплачена своєчасно, податковим органом прийнято податкові повідомлення-рішення форми "Ф" від 30.10.2023 року №0374380-2409-2411 на суму 17894,70 грн. (податковий період 2021 рік), від 24.10.2023 року №0364765-2409-2411 на суму 64619,75 грн. (податковий період 2022 рік). Відповідачу надіслано податкові повідомлення - рішення на адресу платника. Лист повернуто з відміткою "за закінченням терміну зберігання". Прийняте податкове повідомлення-рішення форми "Ф" від 30.05.2024 року №0363304-2412-2412-UA73040050000080963 на суму 66608,05 грн. (податковий період 2023 рік) надіслано на адресу платника. Лист повернуто з відміткою "за закінченням терміну зберігання".
Податкові повідомлення-рішення вважаються такими, що вручені платнику податків, відповідно до п.42.5 ст.42 ПК Украіни, а дані суми набули статусу податкового боргу.
Податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Ф" від 30.05.2024 року №0363304-2409-2403-UA73040050000080963 на суму 1264,34 грн. земельного податку з фізичних осіб (податковий період 2023 рік). Частина податкового зобов'язання, що не сплачена, становить 1168,34 грн. Дане податкове повідомлення-рішення вручено платнику у порядку п.42.5 ст.42 ПК Украіни. У встановлений термін податкове зобов'язання не виконано, внаслідок чого несплачена сума набула статусу податкового боргу.
Позивачем сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 09.11.2023 року №0003879-1303-2413, яку надіслано платнику. Лист повернуто з відміткою "за закінченням терміну зберігання".
Зауважив, що податковий борг виник на підставі податкових повідомлень - рішень, які не оскаржувались відповідачем, відтак борг являється узгодженим.
2. Відповідач правом передбаченим ст. 162 КАС України на подання відзиву не скористався та відзиву не подав.
ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ В СПРАВІ.
1.Ухвалою суду відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження, без виклику сторін за наявними у справі матеріалами.
1.Судом встановлено, що ОСОБА_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .
2. ОСОБА_1 , є платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів нерухомості.
3. Як вбачається із матеріалів справи, за відповідачем рахується заборгованість на загальну суму 150290,84 грн. Податковий борг утворився внаслідок несплати суми грошового зобов'язання, визначеного на підставі податкових повідомлень-рішень за платежем податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та земельного податку з фізичних осіб.
4. Також судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області направлялась податкова вимога засобами поштового зв'язку «Укрпошта» на адресу відповідача, що підтверджується матеріалами справи.
ДО ВКАЗАНИХ ПРАВОВІДНОСИН СУД ЗАСТОСОВУЄ НАСТУПНІ ПОЛОЖЕННЯ ЗАКОНОДАВСТВА ТА РОБИТЬ ВИСНОВКИ ПО СУТІ СПОРУ.
1. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платники податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755- IV.
Підпункт16.1.4. п.16.1ст.16 ПК України передбачає, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Пунктом 14.1.175 ст.14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 265.1 ПК України податок на майно складається з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю.
Згідно п.п.266.1.1, п.266.1. ст.266 ПК України, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Слід зазначити, що об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (п.п.266.2.1., п. 266.2 ст. 266 Кодексу).
Згідно з п.п.266.3.1. та п.п.266.3.2п.266.3. ст.266 ПК України базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.
База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.
Підпунктом 266.6.1. пункту 266.6 статті266 ПК України визначено, що базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
Згідно з п.п.266.7.1, п.266.7ст.266 ПК України обчислення суми податку (з об'єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.
Згідно п.п.266.7.2, п.266.7. ст.266 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настав за базовим, податковим (звітним) періодом (роком).
Згідно п.п. «а» п.п.266.10.1. п.266.10. ст.266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення - рішення.
2. Отже, діючи на підставі норм податкового законодавства, податковим органом були сформовані податкові повідомлення-рішення форми "Ф", про нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та земельного податку з фізичних осіб, які направлялись платнику, про що свідчить рекомендоване повідомлення.
3. Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України - грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
4. Судом встановлено, що рішення контролюючого органу про нарахування грошових зобов'язань за результатами адміністративного та судового оскарження не було скасовано і є чинним, а такі зобов'язання вважаються узгодженими.
З огляду на наведе слід дійти висновку, що факт узгодження - податкового зобов'язання має наслідком обов'язок платника податку сплатити таке зобов'язання у встановлений законом строк. Не виконання обов'язку зі сплати узгодженого податкового зобов'язання призводить до набуття таким зобов'язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.
5. У відповідності до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно до пункту 59.3 статті 59 ПК України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Однак, відповідач не сплатив визначену суму узгодженого грошового зобов'язання, в результаті чого виник податковий борг.
Пунктом 59.5 ПК України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що контролюючим органом направлено відповідачу податкову вимогу форми "Ф" від 09.11.2023 року №0003879-1303-2413, однак, борг не був погашений відповідно до даних інтегрованої картки платника податків.
Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг, який додатково підтверджується розрахунком заборгованості та відомостями інтегрованої картки платника податків.
Станом на день розгляду даної справи в суді вказана заборгованість в добровільному порядку відповідачем не погашена.
6. Відповідно до п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму податкового боргу у встановлені законодавством строки відповідач до бюджету не сплатив, а наявність податкового боргу підтверджується матеріалами справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та доцільність задоволення позову повністю.
РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ.
1. Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведення експертиз.
2. За відсутності вказаних витрат, суд не вирішує питання про їх стягнення.
Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 - задовольнити повністю.
2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 150290,84 грн. - до місцевого бюджету.
3. Розподіл судових витрат не здійснюється.
У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Повне найменування учасників процесу:
Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200А,м. Чернівці, Чернівецький р-н, Чернівецька обл., 58013, код ЄДРПОУ: 44057187);
Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , код РНОКПП: НОМЕР_1 ).
Суддя О.В. Боднарюк