Рішення від 19.03.2025 по справі 420/1477/25

Справа № 420/1477/25

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 березня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Марина П.П., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов'язання вчинити певні дії

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України, в якому позивач просить:

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469530/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №2 від 03.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469617/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №3 від 07.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469616/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №32 від 15.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469614/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №174 від 02.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469550/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №179 від 22.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469532/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №264 від 09.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469534/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №287 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469531/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №291 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469535/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №296 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469613/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №297 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469536/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №304 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469533/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №314 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469618/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №316 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469527/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №317 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469615/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №320 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469537/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №327 від 14.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469529/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №332 від 14.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469538/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №334 від 14.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469612/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №346 від 15.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469528/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №352 від 15.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488871/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №481 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488870/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №482 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469539/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №520 від 16.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469542/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №537 від 17.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469540/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №543 від 17.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469541/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №550 від 17.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469543/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №559 від 18.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469544/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №574 від 18.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469549/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №583 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469545/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №584 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469547/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №588 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469548/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №590 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469553/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №629 від 23.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469551/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №638 від 24.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469555/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №644 від 24.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469556/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №655 від 25.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469558/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №662 від 27.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488884/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №663 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488886/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №665 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488888/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №678 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488889/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №680 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488885/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №700 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488881/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №701 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488883/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №703 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488882/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №704 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488879/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №710 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488874/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №713 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488876/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №716 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488877/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №720 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488878/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №721 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488875/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №726 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488880/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №735 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488872/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №752 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488873/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №767 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469546/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №771 від 19.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469552/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №776 від 23.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469555/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №777 від 25.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469557/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №780 від 26.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488887/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №782 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469559/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №821 від 19.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

зобов'язати Державну податкову службу України зареєструвати податкову накладну Товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №174 від 02.08.2023, №2 від 03.08.2023, №3 від 07.08.2023, №264 від 09.08.2023, №296 від 10.08.2023, №291 від 10.08.2023, №297 від 10.08.2023, №287 від 10.08.2023, №320 від 11.08.2023, №316 від 11.08.2023, №314 від 11.08.2023, №304 від 11.08.2023, №317 від 11.08.2023, №332 від 14.08.2023, №327 від 14.08.2023, №334 від 14.08.2023, №32 від 15.08.2023, №352 від 15.08.2023, №346 від 15.08.2023, №520 від 16.08.2023, №537 від 17.08.2023, №543 від 17.08.2023, №550 від 17.08.2023, №574 від 18.08.2023, №559 від 18.08.2023, №771 від 19.08.2023, №821 від 19.08.2023, №590 від 21.08.2023, №584 від 21.08.2023, №583 від 21.08.2023, №588 від 21.08.2023, №179 від 22.08.2023, №776 від 23.08.2023, №629 від 23.08.2023, №638 від 24.08.2023, №644 від 24.08.2023, №777 від 25.08.2023, №655 від 25.08.2023, №780 від 26.08.2023, №662 від 27.08.2023, №663 від 28.08.2023, №665 від 28.08.2023, №678 від 28.08.2023, №782 від 28.08.2023, №680 від 28.08.2023, №700 від 29.08.2023, №704 від 29.08.2023, №710 від 29.08.2023, №701 від 29.08.2023, №703 від 29.08.2023, №716 від 30.08.2023, №720 від 30.08.2023, №721 від 30.08.2023, №735 від 30.08.2023, №726 від 30.08.2023, №713 від 30.08.2023, №482 від 31.08.2023, №481 від 31.08.2023, №752 від 31.08.2023, №767 від 31.08.2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» є підприємством, яке: зареєстроване у відповідності з діючим законодавством; володіє матеріально-технічною базою; має достатній штат працівників; належить до реального сектору економіки; своєчасно та правильно здійснює нарахування і сплату податків та зборів; податкового боргу не має, а отже є добросовісним платником податків.

Представник позивача вказує, що в межах господарської діяльності складено податкові накладні, які своєчасно направлено на реєстрацію в ЄРПН, однак реєстрацію їх зупинено на підставі п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» направив засобами електронного зв'язку повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, з яким Платник направив до контролюючого органу додаткові документи. Проте, відповідачем за результатом розгляду пояснень та додаткових документів прийняті рішення про відмову в реєстрації податкових накладних.

За твердженням представника позивача, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» виконано вимоги квитанцій та надано необхідні документи для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних.

Позивач вважає, що контролюючий орган повинен при зупиненні реєстрації податкової накладної не лише запропонувати надати документи, 80 а навести їх конкретний перелік, оскільки в п. 5 Порядку № 520 наведений приблизний та не вичерпний («може включати») перелік документів необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в ЄРПН. В іншому випадку така підстава для прийняття рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН з підстави ненадання платником податку копій документів відповідно до п. 5 цього Порядку не може бути застосована.

Також позивач стверджує, що дії відповідача стосовно прийняття оскаржуваних рішень, в яких не наведені мотиви їх ухвалення та не зазначені підстави неврахування наданих позивачем документів та пояснень, свідчать про порушення відповідачем як принципу належного урядування, так і принципів, закріплених в Резолюції Комітету Ради Європи 77 (31) від 28.09.1977, про непрозорість та непередбачуваність дій відповідача, що перешкоджають можливості платника податків планувати в подальшому свою господарську діяльність.

З огляду на вищевикладене, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» вважає зазначені рішення відповідача неправомірними, що зумовило позивача звернутися за судовим захистом із даним позовом.

Ухвалою суду від 21.01.2025 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі.

До суду від представника відповідача - Головного управління ДПС в Одеській області надійшов відзив на позовну заяву, відповідно до якого відповідач позовні вимоги не визнає у повному обсязі, в задоволенні позову просить відмовити.

Представник відповідача у відзиві вказує, що обов'язок довести реальність господарської операції та підтвердити її належними документами покладається виключно на Позивача. Вказані первинні документи мають відповідати стандартам бухгалтерського обліку та вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність». За отриманими Квитанціями №1 з Єдиного вікна приймання звітності Державної податкової служби України Позивачу було повідомлено, що «Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України (зі змінами), реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 49.41,26.01, 00120, 3920, 00502, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсяг у його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D"=.4324%,"P"=17059943.48. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, до розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». Надалі платник податку направив засобами електронного зв'язку повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, з яким Платник направив до контролюючого органу додаткові документи.

Проаналізувавши документи, надані платником до контролюючого органу, останній дійшов висновку про наступне:

до податкових накладних не надано первинних договорів, які б засвідчували здійснення господарської операції між позивачем та контрагентом відповідно документи подано з порушенням законодавства, на підтвердження свої доводів долучаємо витребувані документи до кожної податкової накладної в тому вигляді якому їх було подано до контролюючого органу позивачем;

відсутні супровідні документи до товару або інші документи які посвідчують походження або наявність відповідного товару;

при відправці товару на адресу покупця, постачальник повинен дати рахунки-фактури, а також товарно-транспортні накладні, виписані на адресу покупця, однак, зазначених документів також не надавалось на розгляд комісії регіонального рівня;

не надано документів підтверджуючих наявність виконання господарської діяльності трудовими ресурсами (штатний розпис);

також, позивач не вказує наявність матеріальної бази (інвентаризаційні описи складських приміщень);

Головне управління ДПС в Одеській області наголошує, що станом на час зупинення реєстрації вищезазначених податкових накладних згідно інформаційної системи контролюючого органу відсутня подана таблиця даних платника податку на додану вартість з кодами УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг 49.41, 26.01, 00120, 3920, 00502, що відповідає проведеним операціям на які складені вищевказані податкові накладні. Отже, відомості щодо кодів УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг 49.41,26.01, 00120, 3920, 00502 є непідтвердженими.

Таким чином, на момент винесення оскаржувального рішення про відмову у реєстрації податкової накладної в ЄРПН, позивач не виконав вимоги ПК України та Порядку №520 щодо підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної, і саме з цих підстав контролюючий орган відмовив у реєстрації податкової накладної.

З огляду на результат проведеного моніторингу реєстрації ПН/РК, Комісією з питань зупинення податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН Головного управління ДПС в Одеській області було прийнято оскаржувані рішення.

Ухвалою суду від 17.02.2025 року у задоволенні заяви представника відповідача про розгляд справи за правилами загального позовного провадження - відмовлено.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» ідентифікаційний код юридичної особи 43886122 зареєстроване як юридична особа 26.10.2020. Зареєстрованими видами діяльності товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» за класифікатором видів економічної діяльності є: 47.42 Роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткованням у спеціалізованих магазинах; 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.51 Оптова торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням; 46.52 Оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткованням, деталями до нього; 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; 30.91 Виробництво мотоциклів; 30.92 Виробництво велосипедів, дитячих та інвалідних колясок; 32.40 Виробництво ігор та іграшок; 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; 47.43 Роздрібна торгівля в спеціалізованих магазинах електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 47.54 Роздрібна торгівля побутовими електротоварами в спеціалізованих магазинах; 47.63 Роздрібна торгівля аудіо- та відеозаписами в спеціалізованих магазинах; 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; 52.10 Складське господарство; 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 53.20 Інша поштова та кур'єрська діяльність; 66.22 Діяльність страхових агентів і брокерів; 73.11 Рекламні агентства; 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації; 78.20 Діяльність агентств тимчасового працевлаштування; 78.30 Інша діяльність із забезпечення трудовими ресурсами; 95.11 Ремонт комп'ютерів і периферійного устаткування; 95.12 Ремонт обладнання зв'язку; 95.21 Ремонт електронної апаратури побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 46.47 Оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 47.41 Роздрібна торгівля комп'ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах; 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу інтернет; 62.01 Комп'ютерне програмування; 62.02 Консультування з питань інформатизації; 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність; 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.; 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки; 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.; 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування; 95.22 Ремонт побутових приладів, домашнього та садового обладнання; 95.29 Ремонт інших побутових виробів і предметів особистого вжитку.

Як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» на підставі Договору №01072023/1.23 реалізовано товар ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» (ЄДРПОУ 38347009) шляхом генерації нематеріального актива, який існує в електронному вигляді та має унікальний не персоніфікований код, а саме «Електронний подарунковий сертифікат» з умовним кодом товару 00120, що відсутній в УКТ ЗЕД.

Реалізація товару оформлена видатковою накладною №26824 від 03.08.23 на суму 160000,00 грн, №27168 від 07.08.2023 на суму 290000,00 грн., № 28869 від 22.08.2023 на суму 234200,00 грн.

Оплата підтверджується платіжними інструкціями від №16777 від 03.08.2023 на суму 160000,00 грн, № 16798 від 07.08.2023 року на суму 29000,00 грн, №16800 від 07.08.2023 року на суму 261000,00 грн, №16896 від 22.08.2023 на суму 234200,00 грн.

03.08.2023 позивачем складено податкову накладну № 2 від 03.08.2023 на загальну суму 160 000,00 грн, у тому числі ПДВ 26 666,66 грн.

07.08.2023 позивачем складено податкову накладну № 3 від 07.08.2023 на загальну суму 290000,00 грн, у тому числі ПДВ 48333,33 грн.

22.08.2023 позивачем складено податкову накладну № 179 від 22.08.2023 на загальну суму 234200,00 грн, у тому числі ПДВ 39033,33 грн.

Згідно отриманих квитанцій від 04.09.2023 та 18.09.2023 спірні податкові накладні було прийнято, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкових накладних від 03.08.2023 №2, від 07.08.2023 №3, від 22.08.2023 №179 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00120, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

У квитанції також запропоновано надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №2 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», щодо податкових накладних від 03.08.2023 №2, від 07.08.2023 №3, від 22.08.2023 №179, до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 11 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-2 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарські операції з ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» та додано такі документи:

договір між ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» №01072023/1.23 від 03.07.2023 року;

видаткова накладна № 26824 від 03.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ»;

платіжна інструкція № 16777 від 03.08.2023 року;

видаткова накладна № 27168 від 07.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ»;

платіжна інструкція № 16798 від 07.08.2023 року; платіжна інструкція № 16800 від 07.08.2023 року;

видаткова накладна № 28869 від 22.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ»;

платіжна інструкція № 16896 від 22.08.2023 року;

акт звірки за серпень 2023 року;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469530/43886122, 11469617/43886122, 11469550/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №186 від 14.08.2023, ПП із 100% іноземним капіталом «АРГУС» оплачено 7700,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1855 від 15.08.2023.

Відповідно до акту надання послуг №5859 від 15.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» надано послуги з ремонту електротранспорту.

15.08.2023 позивачем складено податкову накладну №32 на загальну 7700,00 грн, у тому числі ПДВ 1283,33 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 15.08.2023 №32 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 95.29.1, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №17 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 4 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-17 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ПП із 100% іноземним капіталом «АРГУС» та додано такі документи:

акт надання послуг №5859 від 15.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ПП із 100% іноземним капіталом «АРГУС»; платіжна інструкція №1855 від 15.08.2023 року від ПІДПРИЄМСТВО ІЗ 100% ІНОЗЕМНИМ КАПІТАЛОМ «АРГУС»; договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469616/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КЛ0018453 від 01.08.2023, ПрАТ «СПЕЦАВТОБАЗА» оплачено 18647,80 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №3900 від 02.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КЛ000016419 від 02.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ПрАТ «СПЕЦАВТОБАЗА»:

планшет Apple iPad 9 10,2" 64Gb Space Grey 2021 (сірий) (ІМЕІ - SKVKXMH3J3C) - 12 499,17 грн;

Чохол Тuсаnо Aluno для iPad 10,2" (7/8/9 ген), зелений - 540,83 грн;

Міцний захист - 2499,83 грн.

02.08.2023 позивачем складено податкову накладну №174 на загальну 18647,80 грн, у тому числі ПДВ 3107,97 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 02.08.2023 №174 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 62.01, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №1 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 5 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-1 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ПрАТ «СПЕЦАВТОБАЗА» та додано такі документи:

видаткова накладна №КЛ000016419 від 02.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ПАТ «СПЕЦАВТОБАЗА»; довіреність 76 від 01.08.23 року ПАТ «СПЕЦАВТОБАЗА»; платіжна інструкція № 3900 від 02.08.2023 року від ПрАТ «СПЕЦАВТОБАЗА»; договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469614/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КІ0000085 від 08.08.2023, ТОВ «СУПЛАЄР» оплачено 57096,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №446 від 09.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КІ000002699 від 09.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СУПЛАЄР»:

Смартфон Apple iPhone 14 Pro 256Gb Deep Purple (nурпуровий) - 45 832.50 грн;

Мережевий ЗП Apple USB-C 20W MHJE3 - 832.50 грн;

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection Pro (clear glossy) 10 - 832,50 грн;

Послуга наклейка захисного скла - 82,50 грн.

Усього з ПДВ - 57096,00 грн.

09.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №264 на загальну 57096,00 грн, у тому числі ПДВ 9516,00 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 09.08.2023 №264 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №3 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 5 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-3 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СУПЛАЄР» та додано такі документи:

видаткова накладна №КІ000002699 від 09.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СУПЛАЄР»;

платіжна інструкція № 446 від 09.08.2023 року від ТОВ «СУПЛАЄР»;

видаткова накладна № 741 від 09.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ», що підтверджує придбання позивачем товару;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469532/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КІ0000085 від 10.08.2023, ТОВ «АГРЕГАТ АГРО» оплачено 62197,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1005 від 10.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ЧК000010577 від 12.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «АГРЕГАТ АГРО»:

Смартфон Apple iPhone 14 Pro Max 256Gb Space Black (чорний) - 49 999,17 грн;

Захисне скло Gio iPhone 14 pro MAX HD 2.5D full cover glass Privacy - 999,17 грн;

Мережевий ЗП Apple USB-C 20W MHJE3 - 832,50 грн.

Усього з ПДВ - 62197,00 грн.

10.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №287 на загальну 62197,00 грн, у тому числі ПДВ 10366,16 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 10.08.2023 №287 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 7020, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №5 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-5 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «АГРЕГАТ АГРО» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЧК000010577 від 12.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «АГРЕГАТ АГРО»;

платіжна інструкція № 1005 від 10.08.2023 року від ТОВ «АГРЕГАТ АГРО»;

видаткова накладна № 715 від 10.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469534/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №БК0000031 від 10.08.2023, ТОВ «ПРОМИСЛОВА ГРУПА «УКРПОЛІМЕРКНСТРУКЦІЯ» оплачено 9697,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №249 від 10.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №БК000001295 від 10.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ПРОМИСЛОВА ГРУПА «УКРПОЛІМЕРКНСТРУКЦІЯ»:

Смартфон Samsung Galaxy S10 (G973F) 18/128gb Залений - 7665,83 грн;

Поклейка захисного покриття на смартфон СЦ - 40,00 грн;

Захисна плівка BLADE Hydrogel Pro (clear glossy) Люкс 50шт - 374,17 грн;

Сервисное обслуживание 60 дней - 0,01 грн.

Усього з ПДВ - 9697,01 грн.

10.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №291 на загальну 9697,01 грн, у тому числі ПДВ 1616,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 10.08.2023 №291 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 7020, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №6 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-6 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ПРОМИСЛОВА ГРУПА «УКРПОЛІМЕРКОНСТРУКЦІЯ» та додано такі документи:

видаткова накладна №БК00001295 від 10.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ПРОМИСЛОВА ГРУПА «УКРПОЛІМЕРКОНСТРУКЦІЯ»;

платіжна інструкція № 249 від 10.08.2023 року від ТОВ «ПРОМИСЛОВА ГРУПА «УКРПОЛІМЕРКОНСТРУКЦІЯ»;

видаткова накладна № 715 від 10.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469531/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КО0012894 від 10 серпня 2023, ДП "ДГ "ПОДІЛЬСЬКЕ" ТДСГДС ІСГ Карпатського регіону НААН" оплачено 23997,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №4238 від 10.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КО000011117 від 10.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ДП "ДГ "ПОДІЛЬСЬКЕ" ТДСГДС ІСГ Карпатського регіону НААН":

Ноутбук Asus Laptop X515EA-301175 (BONBOTY3-MO0E90) Синій - 13332,50 грн;

Програмна продукція Windows 11 Home 64-bit All Ling PK Lic Online Dwnld NR - 5832,50 грн;

Послуга Налаштування гаджета - 832,50 грн.

Усього з ПДВ - 23997,00 грн.

10.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №296 на загальну 23997,00 грн, у тому числі ПДВ 3999,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 10.08.2023 №296 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №4 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 4 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-4 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ДП "ДОСЛІДНЕ ГОСПОДАРСТВО "ПОДІЛЬСЬКЕ" ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ДЕРЖАВНОЇ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ДОСЛІДНОЇ СТАНЦІЇ ІНСТИТУТУ СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА КАРПАТСЬКОГО РЕГІОНУ НАЦІОНАЛЬНОЇ АКАДЕМІЇ АГРАРНИХ НАУК УКРАЇНИ" та додано такі документи:

видаткова накладна №КО000011117 від 10.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ДП ДГ ПОДIЛЬСЬКЕ ТДСГДС IКСГП НААН;

платіжна інструкція № 42387 від 10.08.2023 року від ДГ ПОДIЛЬСЬКЕ ТДСГДС IКСГП НААН;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469535/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № 5 843 692 від 10 серпня 2023, ТОВ «СПЛАВ АБЗ» оплачено 66795,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №3011868 від 10.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № КК000007436 від 10.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СПЛАВ АБЗ»:

Послуга Gold Card Apple - 1417.50 грн;

Передплата «Смартфон партнерська строком на 1 місяць (В) - 82,50 грн;

Програмна продукція AdLock Mobile Protection 12 мес. (В) - 165,83 грн;

Захисне скло для iphone 14 Pro Max Uniq OPTIX VIVID CLEAR - 832,50 грн;

Чохол iPhone 14 Pro Max Clear Case with MagSafe - 2332,50 грн;

Смартфон Apple iPhone 14 Pro Max 256Gb Space Black (чорний) - 49999,17 грн;

Мережевий ЗП Apple USB-C 20W MHJE3 - 832,50 грн.

Усього з ПДВ - 66795,00 грн.

10.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №297 на загальну 66795,00 грн, у тому числі ПДВ 11132,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 10.08.2023 №297 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 7020, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №7 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-7 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СЛАВ АБЗ» та додано такі документи:

видаткова накладна №КК000007436 від 10.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СЛАВ АБЗ»;

платіжна інструкція № 3011868 від 10.08.2023 року від ТОВ «СЛАВ АБЗ»;

видаткова накладна № 843 від 03.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД

ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469613/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № ПК0005200 від 10 серпня 2023, ТОВ «ДОРОЖНИК-1» оплачено 51747,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №555 від 11.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № ПК000008581 від 11.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ДОРОЖНИК-1»:

Смартфон Apple iPhone 14 Pro 128Gb Deep Purple (пурпуровий) 41 665.83 грн;

Послуга Наклейка захисного покриття UBER Set/Glass - 82,50 грн.

Усього з ПДВ - 51747,00 грн.

11.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №304 на загальну 51747,00 грн, у тому числі ПДВ 8624,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 11.08.2023 №304 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №8 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-7 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ДОРОЖНИК-1» та додано такі документи:

видаткова накладна №ПК000008581 від 11.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ДОРОЖНИК-1»;

платіжна інструкція № 555 від 11.08.2023 року від ТОВ «ДОРОЖНИК-1»;

видаткова накладна № 715 від 10.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469536/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КВ0009059 від 11 серпня 2023, ТОВ «АРТ БУД СЕРВІС» оплачено 94026,80 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №70053 від 11.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № КВ000017053 від 11.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «АРТ БУД СЕРВІС»:

Смартфон Samsung Galaxy Fold 5 (F9468) 12/512gb Ясний блакитний - 62 499.17 грн;

Чохол для Samsung Fold 5 Slim S-pen Сае Синій - 2749,17 грн;

Універсальній МЗП Samsung (EP-TA800NBEGRU) USB-C 25W чорний - 607,50 грн;

Міцний захист - 12499,83 грн.

Усього з ПДВ - 94026,80 грн.

11.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №314 на загальну 94026,80 грн, у тому числі ПДВ 15671,13 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 11.08.2023 №314 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 62.01, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №9 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 5 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-9 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «АРТ БУД СЕРВІС» та додано такі документи:

видаткова накладна №КВ0000017053 від 11.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «АРТ БУД СЕРВІС»;

довіреність 364 від 11.08.23 року ТОВ «АРТ БУД СЕРВІС»;

платіжна інструкція № 70053 від 11.08.2023 року від ТОВ «АРТ БУД СЕРВІС»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469533/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № ЧЧ0003268 від 11 серпня 2023, ТОВ «ПРОФІТ МТ» оплачено 42896,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №645 від 11.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № ЧЧ000005932 від 13.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ПРОФІТ МТ»:

Смартфон Apple iPhone 13 256Gb midnight - 32082,50 грн;

Чохол iPhone 13 Silicone Case with MagSafe-Midnight - 2082,50 грн;

Мережевий ЗП Apple USB-C 20W MH.JE3 - 832,50 грн;

Захисне скло UNIQ OPTIX VIVID CLEAR для IPHONE 14/13/13 PRO GLASS - 749,17 грн.

Усього - 42896,00 грн.

11.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №316 на загальну 42896,00 грн, у тому числі ПДВ 7149,33 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 11.08.2023 №316 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 7020, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №11 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-11 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ПРОФІТ МТ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЧЧ000005932 від 11.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ПРОФІТ МТ»;

платіжна інструкція № 645 від 11.08.2023 року від ТОВ «ПРОФІТ МТ»;

видаткова накладна № 828 від 02.08.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469618/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № ВИ0008893 від 11 серпня 2023, ТОВ «СВВАС» оплачено 18147,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №245 від 11.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № ВИ000009515 від 12.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СВ ВІН АГРО СЕРВІС»:

Смартфон Samsung Galaxy A54 (A546E) 6/128gb Бузковий - 14 749.17 грн;

Захисна плівка GIO/Blade Hydrogel Screen Protection (clear glossy) 25 - 290,83 грн;

Послуга Наклейка захисного покриття UBER Set/Glass

Усього - 18147,00 грн.

11.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №317 на загальну 18147,00 грн, у тому числі ПДВ 3024,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 11.08.2023 №317 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №10 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-10 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СВ ВІН АГРО СЕРВІС» та додано такі документи:

видаткова накладна №ВИ000009515 від 12.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СВ ВІН АГРО СЕРВІС»;

платіжна інструкція № 245 від 11.08.2023 року від ТОВ «СВ ВІН АГРО СЕРВІС»;

видаткова накладна № 741 від 09.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469527/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КС0008609 від 10 серпня 2023, ТОВ «АНТЕК ПРО» оплачено 32999,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №53 від 11.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № КС000009330 від 12.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «АНТЕК ПРО»:

Електросамокат Like Bike Solo Чорний - 32999,00 грн.

11.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №320 на загальну 32999,00 грн, у тому числі ПДВ 5499,83 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 11.08.2023 №320 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8711, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №12 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-11 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «АНТЕК ПРО» та додано такі документи:

видаткова накладна №КС000009330 від 12.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «АНТЕК ПРО»;

платіжна інструкція № 53 від 11.08.2023 року від ТОВ «АНТЕК ПРО»;

видаткова накладна № 633 від 09.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469615/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КЛ0018488 від 13 серпня 2023, ТОВ «ФАРМАЦЕВТИЧНА КОМПАНІЯ «ФАРКОС» оплачено 94831,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №9692 від 14.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № КЛ000017516 від 15.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ФАРМАЦЕВТИЧНА КОМПАНІЯ «ФАРКОС»:

Універсальній МЗП Samsung (EP-TA800NBEGRU) USB-C 25W чорний - 607,50 грн;

Карта пам'яті MicroSD Kingston Canvas Go Plus 256Gb - 824,17 грн;

Карта пам'яті MicroSD Kingston Canvas Go Plus 512Gb - 1840,83 грн;

Смартфон Samsung Galaxy A54 (A546E) 8/256gb Лайм - 16 249, 17 грн;

Чохол для Samsung A54 Clear Case прозорий - 499.17 грн;

Чохол Galaxy Tab S6 lite Blue, синій - 1915.83 грн;

Планшет Samsung Galaxy Tab S6 lite LTE блакитний - 11 415.83 грн;

Зовнішній HDD Silicon Power 5Tb 2.5" USB3.1 Armor А60 чорний - 4999.17 грн;

Пристрій для зберігання даних Kingston 2 in 1 256Gb сірий - 765.83 грн;

Навушники Samsung Galaxy Buds 2 Лавандові - 3749,17 грн;

Ноутбук HP Laptop 17-cp0008ua (423L2EA) Сріблястий - 20 832,50 грн;

Програмна продукція Microsoft Office Home & Student 2021 ALL LNG - 4 332.50 грн;

Програмна продукція Windows 11 Home 64-bit All Lng PK Lic Online Dwnld NR - 5 832,60 грн;

Послуга Налаштування гаджета - 832.50 грн;

Послуга Gold Card Android - 2335,00 грн;

Програмна продукція Комплект Avast Mobile Security AdLock Mobile 12 мес. (В) - 415,00 грн;

Передплата «Смартфон партнерська» строком на 1 місяць (В) - 82,50 грн;

Програмна продукція Комплект Avast Mobile Security AdLock Mobile 12 мес (В) - 415,83 грн;

Передплата «Смартфон партнерська строком на 1 місяць (В) - 82,50 грн;

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection Pro (clear glossy) 10 - 555,00 грн;

Послуга Наклейка захисного покриття UBER Set/Glass - 82,50 грн;

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection TABLET EDITION 10 - 277.50 грн;

Послуга Наклейка захисного скла - 82,50 грн.

Усього: 94831,00 грн.

14.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №327 на загальну 94831,00 грн, у тому числі ПДВ 15805,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 14.08.2023 №327 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 3920, 4202,95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №14 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 9 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-14 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ФАРМАЦЕВТИЧНА КОМПАНІЯ «ФАРКОС» та додано такі документи:

видаткова накладна №КЛ000017516 від 15.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ФАРМАЦЕВТИЧНА КОМПАНІЯ «ФАРКОС»;

довіреність 60 від 15.08.23 року;

платіжна інструкція № 9692 від 14.08.2023 року від ТОВ «ФАРМАЦЕВТИЧНА КОМПАНІЯ «ФАРКОС»;

видаткова накладна № 507 від 07.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 617 від 08.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 741 від 09.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року..

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469537/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КБ0005789 від 14 серпня 2023, ТОВ «НАДБУЖЖЯ ПЛЮС» оплачено 79394,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №569 від 14.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № КБ000007069 від 14.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «НАДБУЖЖЯ ПЛЮС»:

Захисне скло Gio iPhone 14 pro MAX HD 2.50 full cover glass - 832.50 грн;

Смартфон iPhone 14 Pro Max 128Gb Deep Purple (пурпуровий) - 45 832,50 грн;

Сумка WIWU Pioneer 15.6" Pioneer pro handbag Чорна - 1 249,17 грн;

Послуга Gold Card Win - 2875,83 грн;

Програмна продукція Avast Premium Security for Windows 12 міс. (В) - 374.17 грн;

Програмна продукція Microsoft Windows HOME 11 64-bit All Lng (B) - 5832,50 грн;

Послуга Gold Card Apple - 1417.50 грн;

Програмна продукція AdLock Mobile Protection 12 мес. (В) - 165.83 грн;

Передплата «Смартфон партнерська строком на 1 місяць (В) - 82,50 грн;

Послуга Пакет Office Bundle 2021 - 2959,17 грн;

Програмна продукція Microsoft Office Home& Student 2021 (B) - 4332,50 грн;

Програмна продукція AdLock Desktop Protection 12 міс. (MacOS/Windows) (B) - 207,50 грн.

Усього: 79394,00 грн.

14.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №332 на загальну 79394,00 грн, у тому числі ПДВ 13232,33 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 14.08.2023 №332 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 7020, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №15 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-14 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «НАДБУЖЖЯ ПЛЮС» та додано такі документи:

видаткова накладна №КБ000007069 від 14.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «НАДБУЖЖЯ ПЛЮС»;

платіжна інструкція № 569 від 14.08.2023 року від ТОВ «НАДБУЖЖЯ ПЛЮС»;

видаткова накладна № 715 від 10.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469529/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № ЗЦ0007768 від 14 серпня 2023, ТОВ «ДІАЕНЕРГО ГРУП» оплачено 15666,90 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №320 від 14.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної № ЗЦ000008307 від 14.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ДІАЕНЕРГО ГРУП»:

Планшет Samsung Galaxy Tab S6 lite LTE сірий - 11415,83 грн;

Захист дисплею - 1141,58 грн;

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection TABLET EDITION 10 - 415,83 грн;

Послуга Наклейка захисного скла - 82,50 грн.

Усього: 15666,90 грн.

14.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №334 на загальну 15666,90 грн, у тому числі ПДВ 2611,16 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 14.08.2023 №334 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00120, 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №13 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

видаткова накладна №ЗЦ000008307 від 09.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ДІАЕНЕРГО ГРУП»;

платіжна інструкція № 320 від 14.08.2023 року від ТОВ «ДІАЕНЕРГО ГРУП»;

видаткова накладна № 741 від 09.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 215 від 01.08.2023 року ТОВ «САППОРТ.УА» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки №PS-S/030723-1 від 03.07.23 року ТОВ «САППОРТ.УА» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469538/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № 5847141 від 15 серпня 2023, ТОВ «"МАСТЕРСТАЙЛС» оплачено 71697,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1746 від 15.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ХН000011251 від 16.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «"МАСТЕРСТАЙЛС»:

Смартфон Apple iPhone 14 Pro Max 512Gb Брасе Black (чорний) - 58332,50 грн;

Послуга Наклейка звхисного скла - 40,83 грн;

Захисний комплект для iPhone 14 pro MAX Qber Premium Set - 1374,17 грн.

Усього: 59747,50 грн.

15.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №346 на загальну 71697,00 грн, у тому числі ПДВ 11947,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 15.08.2023 №346 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №18 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 5 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-18 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «МАСТЕРСТАЙЛС» та додано такі документи:

видаткова накладна №ХН000011251 від 16.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ «МАСТЕРСТАЙЛС»;

довіреність 42 від 15.08.2023 року ТОВ «МАСТЕРСТАЙЛС»;

платіжна інструкція № 1746 від 15.08.2023 року від ТОВ «МАСТЕРСТАЙЛС»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469612/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № 5846929 від 15 серпня 2023, ТОВ «СОЛОМІЯ-СЕРВІС» оплачено 23999,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №15/08/2023 від 15.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ЛГ000009768 від 16.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СОЛОМІЯ-СЕРВІС»:

Електросамокат Xiaomi Mi Scooter Pro 2 (чорний) - 23999,00 грн.

Усього: 23999,00 грн.

15.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №352 на загальну 23999,00 грн, у тому числі ПДВ 3999,83 грн.

Згідно отриманої квитанції від 04.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 15.08.2023 №352 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8711, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №16 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-16 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СОЛОМІЯ-СЕРВІС» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЛГ000009768 від 16.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ПП «СОЛОМІЯ-СЕРВІС»;

довіреність б/н від 15.08.2023 року ПП «СОЛОМІЯ-СЕРВІС»;

платіжна інструкція № 15/08/2023 від 15.08.2023 року від ПП «СОЛОМІЯСЕРВІС»;

видаткова накладна № 889 від 10.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469528/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Між ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «МЕГОГО» укладено договір комісії №74 від 03.07.2023 року, відповідно до п. 2.1 якого в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Комісіонер за обумовлену Сторонами плату (комісійна винагорода) зобов'язується за дорученням Комітента та за його рахунок, від свого імені здійснювати:

2.1.1. продаж Послуг Покупцям шляхом отримання оплати за неї. Продаж Послуги засвідчується видачою розрахункового документа (фіскального чека) Комісіонера. Угода користувача між Комітентом та Покупцем починає свою дію в день активації Покупцем Ідентифікатора Доступу в межах Сервісу megogo.net. Комісіонер не має права змінювати умови надання Послуг Комітентом Користувачам і втручатися в хід виконання Угоди користувача.

2.1.2. Отримувати кошти від Покупця за придбання обраного виду Послуги готівкою або безпосередньо шляхом перерахування на розрахунковий рахунок.

2.1.3. Перераховувати Комітенту кошти, отримані від користувачів за укладеними договорами продажу Послуг.

Відповідно до акту приймання-здачі (надання послуг) №8-СЦ від 31.08.2023, винагорода згідно договору комісії №74 від 03.07.2023 року за період з 01.08.2023р. по 31.08.2023 р. склала 14352,95 грн з ПДВ.

В межах договору складено звід комісіонера від 31.08.2023.

31.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №481 на загальну 14352,95 грн, у тому числі ПДВ 2392,16 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 31.08.2023 №481 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 82.99, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №56 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 9 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-56 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «МЕГОГО» та додано такі документи:

договір комісії між ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «МЕГОГО» № 74 від 03.07.2023 року;

додаток № 1 до Договору комісії № 74 від 03.07.2023 року;

додаток № 2 до Договору комісії № 74 від 03.07.2023 року;

додаток № 3 до Договору комісії № 74 від 03.07.2023 року;

звіт комісіонера б/н від 31.08.2023 року;

акт здачі-приймання (надання послуг) № 8-СЦ від 31.08.2023 року;

платіжна інструкція № 1919 від 26.09.2023 року;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488871/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Між ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «МЕГОГО» укладено договір комісії №67 від 19.06.2023 року, відповідно до п. 2.1 якого в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Комісіонер за обумовлену Сторонами плату (комісійна винагорода) зобов'язується за дорученням Комітента та за його рахунок, від свого імені здійснювати:

2.1.3. Перераховувати Комітенту кошти, отримані від користувачів за укладеними договорами продажу Послуг.

Відповідно до акту приймання-здачі (надання послуг) №8 від 31.08.2023, винагорода згідно договору комісії №67 від 19.06.2023 року за період з 01.08.2023р. по 31.08.2023р. склала 81158,81 грн з ПДВ.

В межах договору складено звід комісіонера від 31.08.2023.

31.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №482 на загальну 81158,81 грн, у тому числі ПДВ 13526,47 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 31.08.2023 №482 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 82.99, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №55 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 9 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-55 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «МЕГОГО» та додано такі документи:

договір комісії між ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «МЕГОГО» № 67 від 19.06.2023 року;

додаток № 1 до Договору комісії № 67 від 19.06.2023 року;

додаток № 2 до Договору комісії № 67 від 19.06.2023 року;

додаток № 3 до Договору комісії № 67 від 19.06.2023року;

звіт комісіонера б/н від 31.08.2023 року;

акт здачі-приймання (надання послуг) № 8 від 31.08.2023 року;

платіжна інструкція №1454 від 08.09.2023 року;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488870/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № ХЦ0012663 від 15 серпня 2023, ТОВ «ПОТЕНЦИАЛ V» оплачено 39394,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №2306 від 16.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ХЦ000004545 від 17.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ПОТЕНЦИАЛ V»:

Планшет Samsung Galaxy Tab S6 Site Wi-Fi сірий - 9915,83 грн;

Планшет Samsung Galaxy Tab S7 FE Wi-Fi 4/64 чорний (SM-T733NZKASEK) - 17415,83 грн;

Чохол Galaxy Tab S6 lite Gray, сірий - 1915,83 грн;

Чохол для Samsung для Galaxy Tab S8+/S7+/S7FE Book Cover, чорний - 3 082,50 грн;

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection TABLET EDITION 10 - 415,83 грн;

Послуга Наклейка захисного скла - 82,50 грн.

Усього: 39394,00 грн.

16.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №520 на загальну 39394,00 грн, у тому числі ПДВ 6565,68 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 16.08.2023 №520 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №19 від 18.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 18.07.2024 № 1507-19 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ПОТЕНЦИАЛ V» та додано такі документи:

видаткова накладна №ХЦ000004545 від 17.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ПОТЕНЦИАЛ V»;

довіреність 27 від 16.08.2023 року ТОВ «ПОТЕНЦИАЛ V»;

платіжна інструкція № 27 від 16.08.2023 року від ТОВ «ПОТЕНЦИАЛ V»;

видаткова накладна № 924 від 17.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469539/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № ЧК0005191 від 17 серпня 2023, ФГ Бур'ян В.М. оплачено 35395,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1 від 17.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ЧК000010850 від 17.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ФГ Бур'ян В.М.:

Захисне скло UNIQ OPTIX VIVID CLEAR для IPHONE 14/13/13 PRO GLASS - 749,17 грн;

Смартфон Apple iPhone 13 128Gb midnight - 26249,17 грн;

Мережевий ЗП Аpple USB-C 20W MH.JE3 - 832.50 грн;

Чохол для IPHONE 13 UNIQ HYBRID COMBAT ARAMID SMOKE (арамідний дим) - 499,17;

Послуга Silver Card Apple - 750,00 грн;

Програмна продукція AdLock Mobile Protection 12 мес. (В) - 165,83 грн;

Стартовий пакет "SWEET.TV" L на 3 місяці (B) - 250,00 грн.

Усього: 35395,00 грн.

17.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №537 на загальну 35395,00 грн, у тому числі ПДВ 5899,16 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 17.08.2023 №537 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 61.20.50-00.00, 7020, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №21 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-21 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ФГ Бур'ян В.М. та додано такі документи:

видаткова накладна №ЧК000010850 від 17.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО БУР'ЯНА ВІТАЛІЯ МИКОЛАЙОВИЧА;

платіжна інструкція № 1 від 17.08.2023 року від ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО БУР'ЯНА ВІТАЛІЯ МИКОЛАЙОВИЧА;

видаткова накладна № 915 від 17.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469542/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КЛ0018511 від 17 серпня 2023, ТОВ «НВП КАСКАД» оплачено 48998,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №381 від 17.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КЛ000017681 від 18.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «НВП КАСКАД»:

Ноутбук Asus ROG Strix G15 G513IE-HNDD4 (90NR0582-M002T0) Сірий - 34999,17 грн;

Програмна продукція Windows 11 Home 64-bit All Lng PK Lic Online Dwnld NR - 5832,50 грн.

Усього: 48998,00 грн.

17.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №543 на загальну 48998,00 грн, у тому числі ПДВ 8166,33 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 17.08.2023 №543 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №22 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 4 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-22 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «НАУКОВО ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО КАСКАД» та додано такі документи:

видаткова накладна №КЛ0000017681 від 18.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «НАУКОВО ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО КАСКАД»;

платіжна інструкція № 381 від 17.08.2023 року від ТОВ «НАУКОВО ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО КАСКАД»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469540/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № КЛ0018510 від 17 серпня 2023, ТОВ «КАСКАД СПЕЦРАДІАТОР» оплачено 20498,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №39 від 17.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КЛ000017680 від 18.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «КАСКАД СПЕЦРАДІАТОР»:

Акустична система JBL Tuneг 2 чорна - 3749,17 грн;

Ноутбук Asus Laptop X515EA-BQ1175 (90NBOTY3-MO0E90) Синій - 13332,50 грн

Усього: 20498,00 грн.

17.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №550 на загальну 20498,00 грн, у тому числі ПДВ 3416,33 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 17.08.2023 №550 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8527, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №20 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-20 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «КАСКАД СПЕЦРАДІАТОР» та додано такі документи:

видаткова накладна №КЛ000017680 від 18.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «КАСКАД СПЕЦРАДІАТОР»;

платіжна інструкція № 39 від 17.08.2023 року від ТОВ «КАСКАД СПЕЦРАДІАТОР»;

видаткова накладна № 992 від 18.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469541/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» № 5849338 від 18 серпня 2023, ФОП ОСОБА_1 оплачено 13999,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №504 від 18.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КЛ000017680 від 18.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ФОП ОСОБА_1 :

Електросамокат - 11665,83 грн

Усього: 13999,00 грн. з ПДВ.

18.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №559 на загальну 13999,00 грн, у тому числі ПДВ 2333,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 18.08.2023 №559 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8711, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №24 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-24 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ФОП ОСОБА_1 та додано такі документи:

видаткова накладна №ПК000008877 від 19.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ОСОБА_2 ;

платіжна інструкція № 504 від 18.08.2023 року від ОСОБА_2 ;

видаткова накладна № 479 від 06.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469543/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ХЛ0001026 від 18 серпня 2023, ТОВ «ХАРКІВ-ЕКО оплачено 50920,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №194 від 18.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ХЛ000007007 від 18.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ХАРКІВ-ЕКО»:

Пристрій для зберігання даних Kingston 256Gb (DTMC3G2/64GB) металева

Смартфон Samsung Galaxy S21 FE (G9908) 8/256gb Оливковий

Смартфон Батsung Galaxy S21 FE (G9908) 8/25606 Білий

Чохол для Samsung s21 FE Samsung Premium Clear Cover прозорий

Захисне скло до Samsung S21 FE WAVE Edge to Edge

Універсальній МЗП Samsung (EP-TA800NBEGRU) USB-C 25W чорний

Кабель USB - USB-C Q.Energy 1.2m червоний

Усього: 50920,00 грн. з ПДВ.

18.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №574 на загальну 50920,00 грн, у тому числі ПДВ 8486,68 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 18.08.2023 №574 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 7020, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №23 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-23 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ХАРКІВ-ЕКО» та додано такі документи:

видаткова накладна №ХЛ000007007 від 18.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ХАРКІВ-ЕКО»;

довіреність 49 від 18.08.2023 року ТОВ «ХАРКІВ-ЕКО»;

платіжна інструкція № 194 від 18.08.2023 року від ТОВ «ХАРКІВ-ЕКО»;

видаткова накладна № 993 від 18.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469544/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №НФ0008347 від 21 серпня 2023, ТОВ «ЗЕРНОВИК-ЮГ» оплачено 99942,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №52 від 21.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №НФ000005310 від 21.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ЗЕРНОВИК-ЮГ»:

Ноутбук Apple MacBook Air 13" 8/512SSD M2 Chip Midnight 2022 (чорний)

Послуга Silver Card Mac

Програмна продукція «AdLock Desktop Protection» 12 міс. (MacOS/Windows) (B)

Послуга Пакет Office Bundle 2021

Програмна продукція Microsoft Office Home & Student 2021 (B)

Програмна продукція Purchase License for Mac 1 Year (CleanMyMac)

Програмна продукція Paragon NTFS for Mac 15

Кабель HUB USB-C Energea (AluHub HDpro) Aluminium срібний

Миша Apple Magic Mouse (MK2ЕЗ) біла

Накладка для MacBook Air 13.6 2022 M2 SwitchEasy Touch Чорна

Apple AirPods 3

Усього: 99942,00 грн. з ПДВ.

21.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №583 на загальну 99942,00 грн, у тому числі ПДВ 16656,99 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 21.08.2023 №583 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 62.01, 8536, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №26 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-26 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ЗЕРНОВИК-ЮГ» та додано такі документи:

видаткова накладна №НФ000005310 від 21.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ЗЕРНОВИК-ЮГ»;

платіжна інструкція № 52 від 21.08.2023 року від ТОВ «ЗЕРНОВИК-ЮГ»;

видаткова накладна № 1098 від 21.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469549/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №НЛ0003987 від 21 серпня 2023, ПП «СУЗІР'Я СТРІЛЬЦЯ» оплачено 54772,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1866 від 21.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №НЛ000003820 від 22.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ПП «СУЗІР'Я СТРІЛЬЦЯ»:

Ноутбук Арріе Масbook Air 13 8/2565SD M1 Chip Siver 1 MGN93 2020 (Сріблястий)

Спрей для очищення ColorWay CW-5200+2х мікрофібри (200 мл)

Чохол для Samsung A536 (453) Gelius Full Soft Case Чорний

Кабель HUB USB-C Energea (AluHut Hpra) Aluminium срібний

Чохол для Phone14 MAGEASY Marble Pearl чорний

Накладка SwitchEasy Macbook Air 13 2020M1/Intel, прозорий

Послуга Sіlver Card Mac

Зовнішній HDD Silicon Power STb 25 USB3.1 Armor A60 чорний

Програмна продукція «AdLock Desktop Protection 12 c (MacOS/Windows) (B)

Усього: 54772,00 грн. з ПДВ.

21.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №584 на загальну 54772,00 грн, у тому числі ПДВ 9128,68 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 21.08.2023 №584 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 8536, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №29 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-29 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ПП «СУЗІР'Я СТРІЛЬЦЯ» та додано такі документи:

видаткова накладна №НЛ000003820 від 22.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «СУЗІР'Я СТРІЛЬЦЯ»;

довіреність №36 від 22.08.2023 року ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «СУЗІР'Я СТРІЛЬЦЯ»;

платіжна інструкція № 1866 від 21.08.2023 року від ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «СУЗІР'Я СТРІЛЬЦЯ»;

видаткова накладна № 1098 від 21.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469545/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ДН0011625 від 21 серпня 2023, ТОВ «НВП «ТЕХРЕКАСТ» оплачено 7725,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №863 від 21.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ДН000012262 від 21.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «НВП «ТЕХРЕКАСТ»:

Універсальній МЗП Samsung (EP-TA800NBE GRU) USB-C 25W чорний

Смартфон Samsung Galaxy A14 (A145F) 4/6405 Графіт

Чохол для Samsung A14 Gelus Full Soft Саве Чорний

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection Pro (clear glossy)

Послуга Наклейка захисного скла

Усього: 7725,00 грн. з ПДВ.

21.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №588 на загальну 7725,00 грн, у тому числі ПДВ 1287,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 21.08.2023 №588 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №27 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-27 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ТЕХРЕКАСТ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ДН000012262 від 21.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ТЕХРЕКАСТ»;

платіжна інструкція № 862 від 21.08.2023 року від ТОВ «НАУКОВОВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ТЕХРЕКАСТ»;

видаткова накладна № 1056 від 21.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469547/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5851793 від 21 серпня 2023, ТОВ «СТЕК ПЛЮС К» оплачено 33198,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №92 від 21.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ЛВ000010344 від 21.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СТЕК ПЛЮС К»:

Ноутбук Acer Aspire Vero AV15-51 NX AYCEP 005) Сірий

Програмна продукция Мствоft Office Home & Student 2021 ALL LNG

Усього: 33198,00 грн. з ПДВ.

21.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №590 на загальну 33198,00 грн, у тому числі ПДВ 5533,00 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 21.08.2023 №590 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №28 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-28 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СТЕК ПЛЮС К» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЛВ000010344 від 21.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СТЕК ПЛЮС К»;

платіжна інструкція № 92 від 21.08.2023 року від ТОВ «СТЕК ПЛЮС К»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469548/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ПЗ0004189 від 23 серпня 2023, ТОВ «ГРІКОМ» оплачено 51196,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №23/08/2023 від 23.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ПЗ000009355 від 23.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ГРІКОМ»:

Смартфон Apple iPhone 14 Pro 128Gb Deep Purple (пyрпуровий)

Мережевий ЗП Аpple USB-C 20W MHJES

Захисний комплект для iPhone 14 pro Qber Premium Set

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Усього: 51196,00 грн. з ПДВ.

23.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №629 на загальну 51196,00 грн, у тому числі ПДВ 8532,67 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 23.08.2023 №629 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №31 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 4 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-31 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ГРІКОМ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ПЗ000009355 від 23.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ГРІКОМ»;

платіжна інструкція № 23/08/2023 від 23.08.2023 року від ТОВ «ГРІКОМ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469553/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КЦ0007502 від 24 серпня 2023, ТОВ «ФНК ГРУПП» оплачено 41647,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №803 від 24.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КЦ000011642 від 25.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ФНК ГРУПП»:

Планшет Apple Pad Pro 11 128Gb M2 Space Gray 2022 (сірий)

Чохол для iPad Pro 11" Tucano Premio (1/2/3 ген), чорний

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection TABLET EDITION 10

Усього: 41647,00 грн. з ПДВ.

24.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №638 на загальну 41647,00 грн, у тому числі ПДВ 6941,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 24.08.2023 №638 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №33 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-33 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ФНК ГРУП» та додано такі документи:

видаткова накладна №КЦ000011642 від 25.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ФНК ГРУП»;

платіжна інструкція № 803 від 24.08.2023 року від ТОВ «ФНК ГРУП»;

видаткова накладна № 1175 від 24.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469551/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ДЯ0009888 від 24 серпня 2023, ТОВ «ВДС-КЛІМАТ» оплачено 11151,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №277 від 24.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ДЯ000013247 від 25.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ВДС-КЛІМАТ»:

Смартфон Samsung Galaxy A24 (A245F) 6/128gb Темно-червоний

Чохол для Samsung A24 WAVE Full Silicone Cover темно синій

Захисна плівка GIO/Blade Hydrogel Screen Protection (clear glossy) 25

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Порт ЗП Ваseus (Bipow Overseas) 30000mAh 15W чорний

Пакет паперовий 230*330*120 для смартфонів/планшета

Усього: 11151,00 грн. з ПДВ.

24.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №644 на загальну 11151,00 грн, у тому числі ПДВ 1858,49 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 24.08.2023 №644 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №32 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-32 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ВДС-КЛІМАТ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ДВ000013247 від 24.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ВДС-КЛІМАТ»;

довіреність № 6 від 24.08.2023 року ТОВ «ВДС-КЛІМАТ»;

платіжна інструкція № 277 від 24.08.2023 року від ТОВ «ВДС-КЛІМАТ»;

видаткова накладна № 1153 від 24.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469554/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ДН0011641 від 25 серпня 2023, ТОВ «ДАНАПРІС ТРЕЙД» оплачено 47192,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №4627 від 25.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ДН000012507 від 25.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ДАНАПРІС ТРЕЙД»:

Ук. МЗП Energea (AMPOHARGE PS33) USB-C PD/PPS port+USB-A SCP/QC3.0 33W білий

Смартфон Samsung Galaxy S21 FE (G990В) 6/128gb Графіт

Смартфон Samsung Galaxy S21 FE (G990В) 6/1289 Білий

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection Pro (clear glossy) 10

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Усього: 47192,00 грн. з ПДВ.

25.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №655 на загальну 47192,00 грн, у тому числі ПДВ 7865,34 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 25.08.2023 №655 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №34 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-34 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ДАНАПРІС ТРЕЙД» та додано такі документи:

видаткова накладна №ДН000012507 від 25.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ДАНАПРІС ТРЕЙД»;

довіреність № 52 від 25.08.2023 року ТОВ «ДАНАПРІС ТРЕЙД»;

платіжна інструкція № 4627 від 25.08.2023 року від ТОВ «ДАНАПРІС ТРЕЙД»;

видаткова накладна № 1175 від 24.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469556/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КП0014076 від 27 серпня 2023, ТОВ «СВІТ-СЕРВІС» оплачено 58597,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1040 від 27.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КП000014175 від 27.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СВІТ-СЕРВІС»:

Hoутбук Apple MacBook Air 13» 8/256550 M2 Chip Midnight 2022 (чорний)

Програмна продукція Purchase License fоr 1 Maс 1 Year (CleanMyMac) (В)

Програмна продукція Міcrosit Office Home &Student 2021 (В)

Усього: 58597,00 грн. з ПДВ.

27.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №662 на загальну 58597,00 грн, у тому числі ПДВ 9766,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 27.08.2023 №662 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №37 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-37 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СВІТ-СЕРВІС» та додано такі документи:

видаткова накладна №КП000014175 від 27.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СВІТ-СЕРВІС»;

платіжна інструкція № 1040 від 27.08.2023 року від ТОВ «СВІТ-СЕРВІС»;

видаткова накладна № 1426 від 27.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469558/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ОС0004907 від 27 серпня 2023, ТОВ «СТИЛЬ ПАК ГРУПП» оплачено 59723,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №2248 від 28.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ОС000065198 від 28.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СТИЛЬ ПАК ГРУПП»:

Кабель USB-C to USB-C 3.1 Energea Fibratough 1,5M (100W) чорний

Чохол для Samsung s23 Uitra Leather Case (Чорний)

Універсальній МЗП Samsung (ЕР-ТА800NBEGRU) USB-C 25W чорний

Смартфон Samsung Galaxy S23 Ultra (S918B) 12/256gb Фантом чорний

Універсальний автомобільний Energea (Alu Drive D60) 2 USB-C PD/PPS 66W чорний

Послуга Gold Card Android

Програмна продукція Комплект Avast Mobile Security AdLock Mobile 12 мес. (В)

Передплата «Смартфон партнерська» строком на 1 місяць (В)

Захисна плівка BLADE Hydrogel Screen Protection Pro (clear glossy) 10

Усього: 59723,00 грн. з ПДВ.

28.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №663 на загальну 59723,00 грн, у тому числі ПДВ 9953,84 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 28.08.2023 №663 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 3920, 8544, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №39 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 8 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-39 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СТИЛЬ ПАК ГРУПП» та додано такі документи:

видаткова накладна №ОС000065198 від 28.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СТИЛЬ ПАК ГРУПП»;

платіжна інструкція № 2248 від 28.08.2023 року від ТОВ «СТИЛЬ ПАК ГРУПП»;

видаткова накладна № 1297 від 26.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1355 від 25.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1410 від 28.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488884/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ВА0007366 від 27 серпня 2023, ТОВ «СКАЙСЕЛЛ» оплачено 39999,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №11090 від 28.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ВА000011667 від 28.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СКАЙСЕЛЛ»:

Електросамокат

Усього: 39333,00 грн. з ПДВ.

28.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №665 на загальну 39999,00 грн, у тому числі ПДВ 6666,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 28.08.2023 №665 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8711 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №38 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-38 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СКАЙСЕЛЛ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ВА000011667 від 28.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СКАЙСЕЛЛ»;

платіжна інструкція № 11090 від 28.08.2023 року від ТОВ «СКАЙСЕЛЛ»;

видаткова накладна № 1295 від 26.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488886/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ЧК0005209 від 28 серпня 2023, ТОВ «ІСТ-ВУД-ТРЕЙД» оплачено 11896,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №1379 від 28.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ЧК000011461 від 29.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ІСТ-ВУД-ТРЕЙД»:

Смартфон realme 10 4G 8/256Gb Чорний

Карта пам'яті МіcroSD Kingston Canvas Go Plus 512Gb

Захисна плівка GIO/Blade Hydrogel Screen Protection (clear glossy) 25

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Усього: 11896,00 грн. з ПДВ.

28.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №678 на загальну 11896,00 грн, у тому числі ПДВ 1982,67 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 28.08.2023 №678 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №41 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-41 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ІСТ-ВУД-ТРЕЙД» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЧК000011461 від 28.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ІСТ-ВУД-ТРЕЙД»;

довіреність № 13 від 28.08.2023 року ТОВ «ІСТ-ВУД-ТРЕЙД»;

платіжна інструкція № 1379 від 28.08.2023 року від ТОВ «ІСТ-ВУД-ТРЕЙД»;

видаткова накладна № 1404 від 28.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488888/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №МС0001127 від 28 серпня 2023, ФОП « ОСОБА_3 » оплачено 33597,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №149 від 28.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №МС000004938 від 29.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ФОП « ОСОБА_3 »:

Смартфон Аррle iPhone 13 128Gb starlight

Захисне скло Gio Phone 13/13 Pro/14 2.5D 3x strong full cover glass with Applicator

Послуга Наклейка захисного покриття UBER Set/Glass

Усього: 33597,00 грн. з ПДВ.

28.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №680 на загальну 33597,00 грн, у тому числі ПДВ 5599,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 28.08.2023 №680 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 7020, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №42 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-42 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ФОП « ОСОБА_3 » та додано такі документи:

видаткова накладна №МС00004938 від 28.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ОСОБА_4 ;

платіжна інструкція № 149 від 28.08.2023 року від ЖАКУЛІН ЮРІЙ ОЛЕКСАНДРОВИЧ;

видаткова накладна № 1290 від 26.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488889/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5855744 від 25 серпня 2023, ДП «ШЕНКЕР» оплачено 10000,02 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №4232 від 29.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №29909 від 30.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ДП «ШЕНКЕР»:

Пластикова карта Б1

Поповнення карти для покупок

Пластикова карта Б1

Усього: 10000,02 грн. з ПДВ.

29.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №700 на загальну 10000,02 грн, у тому числі ПДВ 1666,67 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 29.08.2023 №700 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00120 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №58 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-58 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ДП «ШЕНКЕР» та додано такі документи:

видаткова накладна №29909 від 30.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ДОЧІРНЄ ПІДПРИЄМСТВО «ШЕНКЕР»;

платіжна інструкція № 4232 від 29.08.2023 року від ДП «ШЕНКЕР»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488885/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №НФ0008351 від 26 серпня 2023, ТОВ «МАРЇВСЬКЕ» оплачено 39894,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №414 від 29.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №НФ000005643 від 29.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «МАРЇВСЬКЕ»:

Бездротові навушники AirPods Max рожеві

Чохол Phone 14 Pro Max Silicone Case with MagSafe-Lilac

Чохол iPhone 14 Prо Max Silcone Cate with MagSafe-Chalk Pink

Чохол iPhone 14 Pro Max Leather Case with MagSafe Orange

Чохол iPhone 14 Pro Max Silicone Case with MagSafe-Iris

Чохол iPhone 14 Pro Max Silicone Case with MagSafe Succulent

Усього: 39894,00 грн. з ПДВ.

29.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №701 на загальну суму 39894,00 грн, у тому числі ПДВ 6649,00 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 29.08.2023 №701 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №46 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 8 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-46 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «МАРЇВСЬКЕ» та додано такі документи:

видаткова накладна №НФ000005643 від 29.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «МАРЇВСЬКЕ»;

платіжна інструкція № 414 від 29.08.2023 року від ТОВ «МАРЇВСЬКЕ»;

видаткова накладна № 507 від 07.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1481 від 29.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1498 від 29.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488881/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5858737 від 29 серпня 2023, ТОВ «ЛЛЕНТАБ УКРАЇНА» оплачено 7296,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №4823 від 29.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КО000012022 від 29.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ЛЛЕНТАБ УКРАЇНА»:

Датчик руху Адага Smart Motion Sensor P1 (MS-S02)

Камера хаб Асаra Camera Hub G3 (EU (CH-HOG)

Розумна розетка Аqara Smart Plug (EU)

Розумна розетка Aqara Smart Plug (EU)

Усього: 7296,00 грн. з ПДВ.

29.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №703 на загальну суму 7296,00 грн, у тому числі ПДВ 1215,99 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 29.08.2023 №703 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8536 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №45 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-45 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ЛЛЕНТАБ УКРАЇНА» та додано такі документи:

видаткова накладна №КО000012022 від 29.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ЛЛЕНТАБ УКРАЇНА»;

платіжна інструкція № 4823 від 29.08.2023 року від ТОВ «ЛЛЕНТАБ УКРАЇНА»;

видаткова накладна № 1452 від 29.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488883/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5858772 від 29 серпня 2023, ПВКП «ОГРАНТ» оплачено 10998,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №10302 від 29.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ЧК000011506 від 29.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ПВКП «ОГРАНТ»:

Планшет realme Pad 6/128 LTE сірий

Чехол для планшету realme Pad

Усього: 10998,00 грн. з ПДВ.

29.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №704 на загальну суму 10998,00 грн, у тому числі ПДВ 1833,00 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 29.08.2023 №704 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №44 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-44 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ПВКП «ОГРАНТ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЧК000011506 від 29.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ПВКП «ОГРАНТ»;

платіжна інструкція № 10302 від 29.08.2023 року від ПВКП «ОГРАНТ»;

видаткова накладна № 1441 від 29.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488882/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ПЗ0004202 від 29 серпня 2023, ТОВ «ТЕХНОЦЕНТР-КУЗОВ» оплачено 38845,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №2050 від 29.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ПЗ000009615 від 29.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ТЕХНОЦЕНТР-КУЗОВ»:

Планшет Apple iPad Aіr 10.9» 64Gb Blue 2022

Чохол SwitchEasy Origami for 20212018 10.8 iPad Aіr 10.9 (Чорний)

Стилус Apple Рencil v2 для iPad Pro (MU8F2) білий

Захисне скло Giо для iPad Aіr 10.9 0.33mm glass with applicator clear

Послуга наклейка захисного скла

Усього: 38845,00 грн. з ПДВ.

29.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №710 на загальну суму 38845,00 грн, у тому числі ПДВ 6474,16 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 29.08.2023 №710 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202, 7020, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №43 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-43 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ТЕХНОЦЕНТР-КУЗОВ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ПЗ00009615 від 29.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ТЕХНОЦЕНТР-КУЗОВ»;

платіжна інструкція № 2050 від 29.08.2023 року від ТОВ «ТЕХНОЦЕНТР-КУЗОВ»;

видаткова накладна № 1401 від 28.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1433 від 29.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488879/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ПЗ0004204 від 30 серпня 2023, ТОВ «КАСПІЙ АГРО» оплачено 15225,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №3047 від 30.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ПЗ000009631 від 30.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «КАСПІЙ АГРО»:

Смартфон Samsung Galaxy A34 (А346Е) 6/128 gb Графіт

Універсальній МЗП Samsung (EP-TA800NBEGRU) USB-C 25W чорний

Захисне скло для Samsung Galaxy A34 WEVE Case black

Чохол для Samsung A34 WAVE Stage Case чорний

Послуга Міграція даних

Усього: 15225,00 грн. з ПДВ.

30.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №713 на загальну суму 15225,00 грн, у тому числі ПДВ 2537,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 30.08.2023 №713 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202, 7020, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №47 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-47 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «КАСПІЙ АГРО» та додано такі документи:

видаткова накладна №ПЗ00009631 від 30.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «КАСПІЙ АГРО»;

платіжна інструкція № 3047 від 30.08.2023 року від ТОВ «КАСПІЙ АГРО»;

видаткова накладна № 1469 від 30.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1529 від 30.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488874/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5857580 від 28 серпня 2023, ПП «ВАШІ СПЕЦІЇ» оплачено 61196,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №145 від 30.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ОВ000003976 від 30.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ПП «ВАШІ СПЕЦІЇ»:

Смартфон Apple iPhone 14 Pro Max 256 Gb Space Black

Послуга наклейка захисного скла

Захисний комплект для iPhone 14 Pro Max

Мережевий ЗП Apple USB-C 20W MHJE3

Усього: 61196,00 грн. з ПДВ.

30.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №716 на загальну суму 61196,00 грн, у тому числі ПДВ 10199,33 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 30.08.2023 №713 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №50 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-50 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ПП «ВАШІ СПЕЦІЇ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ОВ000003976 від 30.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ПП «ВАШІ СПЕЦІЇ»;

платіжна інструкція № 145 від 30.08.2023 року від ПП «ВАШІ СПЕЦІЇ»;

видаткова накладна № 1580 від 30.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488876/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5855397 від 25 серпня 2023, ТОВ «ІНВЕСТИЦІЙНА ГРУПА «ЦК-ГЛОБАЛ» оплачено 6948,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №4400 від 30.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №30086 від 31.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ІНВЕСТИЦІЙНА ГРУПА «ЦК-ГЛОБАЛ»:

SM-A145FZKVSEK Мобільний телефон Самсунг

Чохли з лицьовою поверхнею з листів пластмаси, для портативних пристроїв, різних кольорів: Чохол WAVE Colorful Case (TPU) Samsung Galaxy А14 (чорний)

Усього: 61196,00 грн. з ПДВ.

30.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №720 на загальну суму 6948,00 грн, у тому числі ПДВ 1158,00 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 30.08.2023 №720 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №49 від 23.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 23.07.2024 № 1507-49 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ПП «ВАШІ СПЕЦІЇ» та додано такі документи:

видаткова накладна № 30086 від 31.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ІНВЕСТИЦІЙНА ГРУПА «ЦК-ГЛОБАЛ»;

платіжна інструкція № 4400 від 30.08.2023 року від ТОВ «ІНВЕСТИЦІЙНА ГРУПА «ЦКГЛОБАЛ»;

видаткова накладна № 1634 від 31.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488877/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КР0008489 від 30 серпня 2023, ТОВ «ГНЕЙС-С» оплачено 10425,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №30/08/2023 від 30.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №КР000008039 від 31.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало , ТОВ «ГНЕЙС-С»:

Смартфон Samsung Galaxy A24 (A245F) 6/128gb чорний

Универсальна МЗП Samsung (EP-TA800NBE GRU) USB-C 25W чорний

Захисна плівка Gio/Blade Hydrogel Screen Protection (clear glossy) 25

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Чохол для Samsung 24 ColorWay TPU matt чорний

Усього: 10425,00 грн. з ПДВ.

30.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №721 на загальну суму 10425,00 грн, у тому числі ПДВ 1737,50 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 30.08.2023 №721 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 4202, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №52 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 8 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-52 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ГНЕЙС-С» та додано такі документи:

видаткова накладна №КР000008039 від 31.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ГНЕЙС-С»;

довіреність 45 від 30.08.2023 року ТОВ «ГНЕЙС-С»;

платіжна інструкція № 30/08/2023 від 30.08.2023 року від ТОВ «ГНЕЙС-С»;

видаткова накладна № 1500 від 30.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1611 від 31.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488878/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №ХМ0000033 від 30 серпня 2023, ТОВ «ЕКОФЕРМА ЯРОС АГРО» оплачено 83695,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №30/08/2023 від 30.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ХМ000002148 від 31.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ЕКОФЕРМА ЯРОС АГРО»:

Акустична система JBL Pulse 5 чорна

Електровелосипед ADO A20 Lite

Смарт годинник Apple Watch SE NEW 44mm Midnight Aluminum Case with Midnight Sport Band

Смарт годинник Аpple Watch SE NEW 40mm Starlight Aluminum Case with Starlight Sport Band

Робот пилосос Roborock E5 Vacuum Cleaner Чорний

Усього: 83695,00 грн. з ПДВ.

30.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №735 на загальну суму 83695,00 грн, у тому числі ПДВ 13949,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 30.08.2023 №735 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 8711 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №51 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-51 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ЕКОФЕРМА ЯРОС АГРО» та додано такі документи:

видаткова накладна №ХМ000002148 від 31.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ЕКОФЕРМА ЯРОС АГРО»;

платіжна інструкція № 30/08/2023 від 30.08.2023 року від ТОВ «ЕКОФЕРМА ЯРОС АГРО»;

видаткова накладна № 17036 від 13.07.2023 року ТОВ «МАКСІШОП» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №1 від 01.07.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «МАКСІШОП»;

договір поставки товарів №072023-МШ від 01.07.2023 року ТОВ «МАКСІШОП» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488880/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку на оплату ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №КЛ0018574 від 31 серпня 2023, ТОВ «САН ГЛОБАЛС» оплачено 60998,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №944 від 31.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №ХМ000002148 від 31.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «САН ГЛОБАЛС»:

Ноутбук Аррlе MacBook Air 13" 8/256SSD M2 Chip Starlight 2022 (Зоряне сяйво)

Послуга Пакет Office Bundle 2021

Програмна продукція Microsoft Office Home &Student 2021 (B)

Програмна продукція «AdLock Desktop Protection» 12 міс. (MacOS/Windows) (B)

Усього: 60998,00 грн. з ПДВ.

31.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №752 на загальну суму 83695,00 грн, у тому числі ПДВ 13949,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 31.08.2023 №752 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №53 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-53 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ЕКОФЕРМА ЯРОС АГРО» та додано такі документи:

видаткова накладна №КЛ0000018860 від 31.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «САН ГЛОБАЛС»;

платіжна інструкція № 944 від 31.08.2023 року від ТОВ «САН ГЛОБАЛС»;

видаткова накладна № 1590 від 30.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488872/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

На підставі рахунку-фактури ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №5858608 від 29 серпня 2023, ТОВ «КВЕРТУС» оплачено 44975,00 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №3161 від 31.08.2023.

Відповідно до видаткової накладної №30165 від 01.09.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «КВЕРТУС»:

Рюкзак для ноутбука

Усього: 44975,00 грн. з ПДВ.

31.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №767 на загальну суму 44975,00 грн, у тому числі ПДВ 7495,83 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 31.08.2023 №767 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 4202 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №54 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-54 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «КВЕРТУС» та додано такі документи:

видаткова накладна №30165 від 01.09.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «КВЕРТУС»;

платіжна інструкція № 3161 від 31.08.2023 року від ТОВ «КВЕРТУС»;

видаткова накладна № 1660 від 01.09.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1697 від 01.09.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488873/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

19.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №771 на загальну суму 12235,00 грн, у тому числі ПДВ 2039,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 19.08.2023 №771 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №57 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 1 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-57 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» зазначено, що 19.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» помилково сформував та відправив на реєстрацію податкову накладну ТОВ «ІНЖЕНЕРНІ ТЕХНОЛОГІЇ ВОДИ» (ЄДРПОУ 41584276) загальною сумою 12 235,00 грн., у тому числі ПДВ 2 039,17 грн. Але, згідно з отриманою квитанцією №1 від 18.09.2023 р. документ прийнято, але реєстрацію зупинено. Для виправлення помилкової податкової, документи відсутні, так як господарської операції не відбулося, був сформований розрахунок коригування. Просимо врахувати ці обставини у прийнятті рішення щодо розблокування податкової накладною та реєстрації в ЄРПН, та виправлення цієї помилки.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469546/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до видаткової накладної №ЧК000011155 від 23.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ЕКОЧЕК»:

Чохол для Samsung для Galaxy Tab S8+/S7+/S7FE Book Cover, чорний

Планшет Samsung Galaxy Tab S7 FE Wi-Fi 4/64 чорний (SМ-T733NZKASEK)

Програмна продукція ESET Mobile Security 12 міс

Програмна продукція AWAX Life Time (Unlimited)

Усього: 25596,00 грн. з ПДВ.

Товар оплачено 23.08.2023 року, що підтверджується фіскальним чеком.

23.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №776 на загальну суму 25596,00 грн, у тому числі ПДВ 4266,00 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 23.08.2023 №776 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №30 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 4 додатка.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-30 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ЕКОЧЕК» та додано такі документи:

видаткова накладна №НЛ000011115 від 23.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ЕКОЧЕК»;

копія чеку № SVtiix58_9c від 23.08.2023 року від ТОВ «ЕКОЧЕК»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469552/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до видаткової накладної №КУ000016955 від 25.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ЮНГ УКРАЇНА»:

Ноутбук Asus Vivobook 15 OLED M1505YA-L1037 (90NB10Q2-M00190)

Срібний Миша Logitech бездротова (М650) графітова

Сумка WIWU Pioneer 15.6" Pioneer pro handbag Cipa

Послуга Gold Card Win

Програмна продукція Avast Premium Security for Windows 12 міс. (B)

Програмна продукція Microsoft Windows HOME 11 64-bit All Lng (B)

Захист від пошкоджень

Усього: 46475,98 грн. з ПДВ.

Товар оплачено 25.08.2023 року, що підтверджується фіскальним чеком.

23.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №777 на загальну суму 46 475,88 грн, у тому числі ПДВ 7745,98 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 25.08.2023 №777 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 00502, 4202, 62.01, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №35 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-35 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ЮНГ УКРАЇНА» та додано такі документи:

видаткова накладна №КУ000016955 від 25.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ЮНГ УКРАЇНА»;

копія чеку № cXM0AmyWY6o від 25.08.2023 року від ТОВ «ЮНГ УКРАЇНА»;

видаткова накладна № 1178 від 24.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469555/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до видаткової накладної №ЧК000011284 від 26.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ІН ПОІНТ»:

Смартфон realme 10 4G 8/256Gb Чорний

Захисна плівка GIO/Blade Hydrogel Screen Protection (clear glossy) 25

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Усього: 10097,00 грн. з ПДВ.

Товар оплачено 26.08.2023 року, що підтверджується фіскальним чеком.

26.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №780 на загальну суму 10097,00 грн, у тому числі ПДВ 1682,84 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 26.08.2023 №780 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №36 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-36 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ІН ПОІНТ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ЧК000011284 від 26.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ІН ПОІНТ»;

копія чеку № aLTuXFk3aAU від 26.08.2023 року від ТОВ «ІН ПОІНТ»;

видаткова накладна № 1314 від 26.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469557/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до видаткової накладної №ДМ000013677 від 26.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «ДАЙВФРОГ»:

Смартфон Samsung Galaxy 523 (59118) 18/256gb Фантом чорний

Чохол для Samsung s23 Smart View Wallet Саве (Чорний)

Захисна поліуретанова плівка BLADE Polyurethane Screen Protection ULTRA

(clear) 20

Послуга Наклейка захисного покриття на смартфон

Усього: 38476,25 грн. з ПДВ.

Товар оплачено 28.08.2023 року, що підтверджується фіскальним чеком.

28.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №782 на загальну суму 38476,25 грн, у тому числі ПДВ 6412,71 грн.

Згідно отриманої квитанції від 18.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 28.08.2023 №782 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 4202, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №40 від 22.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 7 додатків.

В поясненнях від 22.07.2024 № 1507-40 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «ДАЙВФРОГ» та додано такі документи:

видаткова накладна №ДМ000013677 від 28.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «ДАЙВФРОГ»;

копія чеку № yHfT36SlaRw від 28.08.2023 року від ТОВ «ДАЙВФРОГ»;

видаткова накладна № 1428 від 28.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

видаткова накладна № 1445 від 28.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11488887/43886122 від 25.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Відповідно до видаткової накладної №КД000020311 від 19.08.2023 року, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» реалізувало ТОВ «СЕНТІНАМ»:

Мобільний телефон 10 4G RMX3630 8 256 WHITE REALME

Гарнітура WIRELESS ENCO AIR 2 ETE11 WHITE OPPO

Послуга Наклейка захисного покриття UBER Set/Glass

Плівки та листи з пластмаси завтовшки більш як 0,125 мм: захисна плівка для наклеювання на смартфони, планшети тощо: Захисна гідрогелева плівка BLADE Hydrogel Screen Protection PRO (Edge Display) (clear glossy)

Усього: 12235,00 грн. з ПДВ.

Товар оплачено 19.08.2023 року, що підтверджується фіскальним чеком.

19.08.2023 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» складено податкову накладну №821 на загальну суму 12235,00 грн, у тому числі ПДВ 2039,17 грн.

Згідно отриманої квитанції від 26.09.2023 спірна податкова накладна була прийнята, але відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (зі змінами), реєстрація податкової накладної від 19.08.2023 №821 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Через електронний кабінет платника податків позивач надав до комісії регіонального рівня Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №25 від 19.07.2024 року «про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», до яких надав пояснення щодо спірної податкової накладної та додав до них 6 додатків.

В поясненнях від 19.07.2024 № 1507-25 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» детально описано господарську операцію з ТОВ «СЕНТІНАМ» та додано такі документи:

видаткова накладна №КД000020311 від 19.08.2023 року ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» та ТОВ «СЕНТІНАМ»;

копія чеку № iKBh6IbxZmM від 19.08.2023 року від ТОВ «СЕНТІНАМ»;

видаткова накладна № 1035 від 19.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір поставки товарів № 082023-ЛГР від 01.08.2023 року ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ»;

договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023 року.

В подальшому Комісією з питань зупинення реєстрації податкових накладних регіонального рівня (відповідача) прийнято рішення №11469559/43886122 від 23.07.2024 року щодо відмови в реєстрації податкової накладної в зв'язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація. Зазначити необхідні документи: первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні; наявність податкової інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій.

Не погоджуючись з вищевказаними рішеннями про відмову в реєстрації податкових накладних, позивач звернувся до суду.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику /пункт 1.1 статті 1 Податкового кодексу України/.

За змістом підпункту "б" пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Пунктом 187.1 статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.

Згідно з п. 201.10 ст.201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку-продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п.201.7. ст.201 ПК України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Відповідно до пункту 201.16 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Пунктом 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1246 від 29.12.2010 (далі-Порядок №1246) визначено, що податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість (далі платник податку) відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

Згідно з пунктом 12 Порядку №1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДПС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності кваліфікованого електронного підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов'язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування; дотримання вимог Законів України Про електронні довірчі послуги, Про електронні документи та електронний документообіг та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до пункту 13 Порядку №1246, за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція

11 січня 2020 року набрав чинності порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок №1165), затверджений постановою КМУ №1165 від 11 грудня 2019 року “Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Відповідно до п. 3 Порядку №1165 податкові накладні/розрахунки коригування (крім розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, складеної на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості хоча б одного з товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку, за винятком розрахунку коригування, визначеного підпунктом 7 цього пункту), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності таким ознакам безумовної реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі - ознаки безумовної реєстрації):

1) податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування;

2) обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування, становить менше 500 тис. гривень за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем - платником податку, не перевищує 50 тис. гривень, сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена у попередньому місяці, становить більше 20 тис. гривень, та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3) одночасно виконуються такі умови:

загальна сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну/розрахунок коригування на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн. гривень;

значення показника D, розрахованого згідно з цим підпунктом, становить більше 0,05. Показник D розраховується за такою формулою:

D= S/T,

де S - загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, сум єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами;

T - загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками, визначеними статтею 193 Кодексу, зазначеними платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування;

значення показника P є меншим, ніж значення, розраховане за такою формулою:

P = Pм х 1,4,

де P - сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування;

Pм - найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування.

Значення показників D та P відображаються в електронному кабінеті платнику податку;

4) у податковій накладній/розрахунку коригування відображена виключно операція з товаром за кодом згідно з УКТЗЕД/умовним кодом товару та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором, які зазначені у врахованій таблиці даних платника податку за умови, що стосовно платника податку, який подав такі податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відсутнє чинне рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку;

5) у податковій накладній/розрахунку коригування відображені виключно операції з продукцією/товарами, що підпадають під визначення груп 1-24 УКТЗЕД (крім підакцизних товарів), за умови, що такі накладна/розрахунок складені платником податку, який належить до мікропідприємства або малого підприємства відповідно до частини другої статті 2 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та основним видом діяльності якого є хоча б один з таких видів економічної діяльності відповідно до КВЕД: вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур (01.11); вирощування рису (01.12); вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів і бульбоплодів (01.13); вирощування винограду (01.21); вирощування зерняткових і кісточкових фруктів (01.24); вирощування ягід, горіхів та інших фруктів (01.25); відтворення рослин (01.30); розведення великої рогатої худоби молочних порід (01.41); розведення іншої великої рогатої худоби та буйволів (01.42); розведення овець і кіз (01.45); розведення свиней (01.46); розведення свійської птиці (01.47); морське рибальство (03.11); прісноводне рибальство (03.12); морське рибництво (аквакультура) (03.21); прісноводне рибництво (аквакультура) (03.22); виробництво м'яса (10.11); виробництво м'яса свійської птиці (10.12); виробництво м'ясних продуктів (10.13); перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків (10.20); виробництво фруктових і овочевих соків (10.32); виробництво олії та тваринних жирів (10.41); виробництво маргарину і подібних харчових жирів (10.42); перероблення молока, виробництво масла та сиру (10.51); виробництво продуктів борошномельно-круп'яної промисловості (10.61); виробництво хліба та хлібобулочних виробів, виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок нетривалого зберігання (10.71); виробництво сухарів і сухого печива, виробництво борошняних кондитерських виробів, тортів і тістечок тривалого зберігання (10.72); виробництво макаронних виробів і подібних борошняних виробів (10.73); виробництво цукру (10.81); виробництво какао, шоколаду та цукрових кондитерських виробів (10.82); виробництво чаю та кави (10.83); виробництво прянощів і приправ (10.84); виробництво готової їжі та страв (10.85); виробництво дитячого харчування та дієтичних харчових продуктів (10.86); виробництво інших харчових продуктів, не віднесених до інших угрупувань (10.89); виробництво готових кормів для тварин, що утримуються на фермах (10.91); виробництво безалкогольних напоїв, виробництво мінеральних вод та інших вод, розлитих у пляшки (11.07).

Ознаки безумовної реєстрації, зазначені у цьому підпункті, застосовуються протягом періоду дії воєнного стану, введеного відповідно до Указу Президента України від 24 лютого 2022 р. № 64 “Про введення воєнного стану в Україні»;

6) обсяг постачання, зазначений у поданій для реєстрації в Реєстрі податковій накладній, яка підлягає наданню отримувачу (покупцю), не перевищує 5 тис. гривень за умови, що стосовно платника податку відсутнє діюче рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більш як у трьох (включно) платників податку;

7) загальна сума абсолютних значень коригування на зменшення суми компенсації вартості товару/послуги їх постачальнику та/або загальна сума абсолютних значень коригування на збільшення суми компенсації вартості товару/послуги їх постачальнику, зазначених у поданому для реєстрації в Реєстрі розрахунку коригування до податкової накладної, не перевищує 5 тис. гривень за умови, що стосовно платника податку відсутнє діюче рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більш як у трьох (включно) платників податку.

Обсяг операцій у поточному місяці, зазначених у зареєстрованих в Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування відповідно до підпунктів 6 і 7 цього пункту, з урахуванням обсягу операцій у поданій для реєстрації в Реєстрі податковій накладній/розрахунку коригування не перевищує 500 тис. гривень.

Відповідно до п. 5 Порядку №1165 платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2). Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Пунктом 6 Порядку №2165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено та/або подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня. У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення. Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4). У рішенні зазначається підстава та інформація, за якою встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. У разі відповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 у відповідних полях рішення зазначаються детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТЗЕД/Державним класифікатором/умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку. У разі отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку платник податку має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та копії відповідних документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом дев'ятим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4). Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі засобами електронного зв'язку з урахуванням вимог Законів України Про електронні документи та електронний документообіг, Про електронні довірчі послуги та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном. Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття (додаток 4).

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом дев'ятим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

У рішенні про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (додаток 4) за результатами розгляду інформації та копій документів, надісланих відповідно до абзацу восьмого цього пункту, комісія регіонального рівня у відповідних полях рішення зазначає детальну інформацію, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, зазначає/обирає з переліку документ/документи, не наданий/не надані платником податку, який може/які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Якщо комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження зазначеної інформації та документів, не прийнято відповідного рішення, платник податку виключається з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня за основним місцем обліку платника податку виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, на підставі рішення комісії регіонального рівня або рішення суду автоматично виключаються з переліку ризикових його контрагенти за умови, що:

виключною підставою для включення такого контрагента до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості на підставі пункту 8 додатка 1, було здійснення операції з таким платником податку;

відсутні інші підстави та інформація, за якою встановлено відповідність контрагента критеріям ризиковості платника податку.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Відповідно до п.7 Порядку №1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Пунктом 10 Порядку №1165 передбачено, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

Згідно п. 11 Порядку №1165 у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються:

1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування;

2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку;

3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12 грудня 2019 р. № 520.

Наказом Міністерства фінансів України №520 від 12 грудня 2019 року затверджено "Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних" (далі - Порядок №520), яким визначено механізм прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), реєстрацію яких відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до п.2 Порядку №520 прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, здійснюють комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі головних управлінь Державної податкової служби України в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Пунктом 3 Порядку №520 визначено, що Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у терміни, визначені пунктом 9 цього Порядку, та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу.

Згідно п.4 Порядку №520 у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі.

Відповідно до п.5 Порядку №520 платник податку, який склав податкову накладну / розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації таких податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі може подати такі документи:

договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

Згідно п.6 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування. Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних / розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні / розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних / розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Пунктом 7 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв'язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за № 959/30827 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01 червня 2020 року № 261).

Відповідно до п.п. 9-12 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня.

За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку:

або приймає рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку;

або направляє повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та / або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі (далі - Повідомлення), за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку з пропозицією щодо надання платником податку додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування;

або приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у разі надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

Додаткові письмові пояснення та копії документів, зазначені в абзаці шостому цього пункту, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв'язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за № 959/30827 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01 червня 2020 року № 261).

За результатами розгляду поданих додаткових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання, приймає рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Реєстрі за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Якщо платник податку не надав додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі протягом 5 робочих днів, що настають за днем граничного строку їх подання, визначеного абзацом шостим цього пункту.

Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання / часткового надання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, при отриманні Повідомлення;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі набирає чинності в день прийняття відповідного рішення.

Рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (Додаток 3 до постанови Кабміну України №1165) одним із критеріїв є: обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов'язань, яку/який подано для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 р. в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі за відсутності такого товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовного коду товару у врахованій таблиці даних платника податку.

З квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, вбачається, що реєстрація податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена, оскільки обсяг постачання товару/послуги 00502, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 «Критеріїв ризиковості здійснення операцій». Також позивачу запропоновано надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Суд звертає увагу, що квитанція, якою зупинено реєстрацію податкової накладної щодо якої поданий цей позов, не містить чіткого посилання на підставу зупинення реєстрації податкових накладних, зокрема, податкової інформації, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданій для реєстрації податкової накладної, тобто підстава такого рішення є незрозумілою, що ускладнює можливість надання позивачем необхідних пояснень чи документів.

Також, відповідно до 7 «Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165, зазначені підстави не стосуються платників податку, які мають позитивну податкову історію, а у випадку стосовно позивача відповідачами не надано доказів негативної податкової історії позивача.

Згідно висновків Верховного Суду від 07 грудня 2022 року у справі № 500/2237/20, які враховуються судом, приймаючи рішення про реєстрацію податкової накладної, контролюючий орган не повинен здійснювати повний аналіз господарських операцій позивача на предмет їх реальності. Змістовна оцінка господарських операцій може бути проведена лише за результатом здійснення податкової перевірки платника податків, підстави та порядок проведення якої визначено нормами Податкового кодексу України. Предметом розгляду в цій справі є виключно стадія правильності та правомірності зупинення та відмови в реєстрації податкової накладної, а не реальність та товарність здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом.

Крім того, згідно висновків Верховного Суду у постанові від 10 квітня 2020 року у справі № 819/330/18, які враховуються судом, відповідно до ч. 5 ст. 242 КАС України, для кожного критерію передбачений самостійний список документів, за умови подання якого, приймається рішення про реєстрацію податкової накладної. При цьому загальне посилання на вичерпний перелік документів контролюючим органом не є достатнім, а перелік документів, необхідних для прийняття обґрунтованого рішення контролюючим органом, повинен бути конкретизований та чіткий. Дотримання вимоги чіткості і недвозначності щодо інформації, яка зазначена в квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної, є особливо важливим з огляду на специфіку податкового законодавства та наслідки недотримання платником податків вимог щодо подання неповного переліку документів.

Недотримання принципу правової визначеності під час зупинення реєстрації податкової накладної призвело до необізнаності платника податків щодо вичерпного переліку необхідних документів, які він повинен був надати контролюючому органу, внаслідок чого у відповідача виникла можливість прояву нічим необмеженої дискреції. Вказане, на думку суду, призвело до прояву суб'єктом владних повноважень негативного розсуду, внаслідок чого платник податків не зміг належним чином виконати свої обов'язки, мета яких - реєстрація податкової накладної.

Так, в оскаржуваному рішенні не зазначено конкретних причин відмови в реєстрації податкової накладної, оскільки не зазначено чіткого переліку документів, яких не вистачає для прийняття рішення про її реєстрацію, також не зазначено які саме документи складені позивачем із порушенням законодавства. В додатковій інформації, в якій у дужках зазначено про необхідність зазначити конкретний документ, податковим органом не наведено жодного документа. Тобто, відповідач не наводить конкретно номер та дату документа складеного з порушенням вимог чинного законодавства, який було подано на підтвердження здійснення господарських операцій за спірними накладними, чи документа, який не подано.

Загальними вимогами, які висуваються до акта індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його оформлення (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття. Можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Вживання податковим органом загального посилання на пункт Критеріїв, без наведення відповідної підстави і розрахованих показників за критерієм, якому відповідає платник податку, є неконкретизованим та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд. Відтак, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Аналогічна правова позиція викладена Верховним Судом у постановах від 27.01.2022 року (380/2365/21), від 18.06.2019 року (справа № 0740/804/18), від 23.10.2018 року (справа № 822/1817/1).

Відповідно до вимог податкового кодексу України та постанови КМУ №1165 від 11 грудня 2019 позивачем подано пояснення і документи на підтвердження інформації, зазначеної в податкових накладних № 174 від 02.08.2023, № 2 від 03.08.2023, № 3 від 07.08.2023, № 264 від 09.08.2023, № 296 від 10.08.2023, № 291 від 10.08.2023, № 297 від 10.08.2023, №287 від 10.08.2023, № 320 від 11.08.2023, № 316 від 11.08.2023, № 314 від 11.08.2023, №304 від 11.08.2023, № 317 від 11.08.2023, № 332 від 14.08.2023, № 327 від 14.08.2023, №334 від 14.08.2023, № 32 від 15.08.2023, № 352 від 15.08.2023, № 346 від 15.08.2023, № 520 від 16.08.2023, № 537 від 17.08.2023, № 543 від 17.08.2023, № 550 від 17.08.2023, № 574 від 18.08.2023, № 559 від 18.08.2023, № 771 від 19.08.2023, № 821 від 19.08.2023, № 590 від 21.08.2023, № 584 від 21.08.2023, № 583 від 21.08.2023, № 588 від 21.08.2023, № 179 від 22.08.2023, № 776 від 23.08.2023, № 629 від 23.08.2023, № 638 від 24.08.2023, № 644 від 24.08.2023, № 777 від 25.08.2023, № 655 від 25.08.2023, № 780 від 26.08.2023, № 662 від 27.08.2023, № 663 від 28.08.2023, № 665 від 28.08.2023, № 678 від 28.08.2023, № 782 від 28.08.2023, № 680 від 28.08.2023, № 700 від 29.08.2023, № 704 від 29.08.2023, № 710 від 29.08.2023, № 701 від 29.08.2023, № 703 від 29.08.2023, № 716 від 30.08.2023, № 720 від 30.08.2023, № 721 від 30.08.2023, № 735 від 30.08.2023, № 726 від 30.08.2023, № 713 від 30.08.2023, № 482 від 31.08.2023, № 481 від 31.08.2023, № 752 від 31.08.2023, № 767 від 31.08.2023.

Для підтвердження реальності здійснення господарської операції надано документи, зокрема, рахунки на оплату, видаткові накладні, платіжні інструкції, договори.

На підтвердження отримання реалізованого товару, позивачем надано документи на підтвердження придбання товарів, а саме: договір поставки з ТОВ «ЛЕНД-ГРАНД», видаткові накладні; договір поставки ТОВ «МАКСІШОП», видаткові накладні.

Отже, як встановлено судом, та підтверджено матеріалами справи, разом із поясненнями позивачем надано відповідачу документи на підтвердження настання обставин, які давали підстави для складення та направлення до контролюючого органу податкової накладної, а саме оплати товарів.

Суд зазначає, що суб'єкти владних повноважень, ухвалюючи рішення, якими, зокрема, обмежується права платника податків, повинні уникати надмірного формалізму. Обсяг документів, які надаються платниками податку на додану вартість з метою усунення сумнівів у контролюючих органів щодо легальності відповідної операції за наслідками якої складено податкову накладну, яку подано для реєстрації якої в ЄРПН і, хоч і є визначеним у Порядку №520, проте завжди є унікальним та залежить від організації господарських взаємовідносин між суб'єктами господарювання, змісту договірних відносин між такими, а також особливостями законодавчого врегулювання діяльності тієї чи іншої сфери бізнесу.

Саме за результатами детального дослідження змісту документів, наданих на підтвердження інформації, зазначеної в податковій накладній, можливим є формування висновків щодо можливості чи неможливості реєстрації є ЄРПН податкової накладної, реєстрація якої була зупинена згідно із відповідною квитанцією.

Аналогічного висновку дійшов Верховних суд у постанові від 16 лютого 2023 року по справі №380/7648/22.

При цьому у постанові від 16 лютого 2023 року по справі №380/7648/22 Верховних Суд насамперед, звернув увагу на те, що при розгляді таких спорів (предметом позову у справі були рішення про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних) судами, крім іншого, має бути встановлено настання обставин, якими обумовлено обов'язок платника податків скласти податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН.

В свою чергу слід зазначити, що позивачем здійснено господарську діяльність яка в повній мірі відповідає зареєстрованому виду господарської діяльності.

Відповідачами не пояснено та не доведено, що складені та подані позивачем первинні документи та надані пояснення щодо видів господарських операцій та наявності можливості їх здійснення не є достатніми для реєстрації спірної податкової накладної, а сама господарська операція відповідає п.1 Критеріїв ризиковості.

Посилання представника відповідача у відзиві на те, що:

відсутні супровідні документи до товару або інші документи, які посвідчують походження або наявність відповідного товару;

при відправці товару на адресу Покупця, Постачальник повинен дати рахунки-фактури, а також товарно-транспортні накладні, виписані на адресу Покупця, однак, зазначених документів також не надавалось на розгляд комісії регіонального рівня;

не надано документів підтверджуючих наявність виконання господарської діяльності трудовими ресурсами (штатний розпис), інвентаризаційних описів, суд вважає необґрунтованими, оскільки переліку документів, що необхідно було додатково подати комісії, податковим органом не було конкретизовано.

Крім того, контролюючим органом не наведено обґрунтувань, чому відсутність цих документів унеможливлює реєстрацію податкової накладної, приймаючи до уваги той факт, що позивачем надавались пояснення з первинними документами на підтвердження здійснення господарської операцій, відображеної в спірній податковій накладній.

Саме лише посилання контролюючого органу на такі обставини не є достатньою підставою для відмови в реєстрації податкової накладної, оскільки контролюючим органом повинно бути зазначено конкретні, об'єктивні причини, які перешкоджають реєстрації податкової накладної з огляду на суть господарської операції, відображеної в податковій накладній. При цьому, обов'язково повинна бути надана оцінка тим документам, що фактично подані платником податку.

За таких обставин, покладене в основу оскаржуваного рішення про відмову в реєстрації податкової накладної мотивування позбавляє це рішення ознак вмотивованості та обґрунтованості.

Крім того, податковим органом взагалі не обґрунтовано яким чином відсутність наведених у відзиві документів впливає на доведеність господарської операції щодо постачання товару.

Разом з тим, суд звертає увагу на те, що інформація про найманих працівників наявна в податковому органі та може буди перевірена шляхом дослідження звітів з ПДФО та ЄСВ. При цьому до суду наданий штатний розпис ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ», відповідно до якого чисельність працівників складає більше 1200 осіб.

Доводи відповідача про відсутність ТТН є необґрунтованими з огляду на зміст, обсяг та характер досліджених господарських операцій. В свою чергу позивачем до повідомлень додані договори (у разі необхідності укладання), рахунки на оплату та рахунки - фактури, у зв'язку з чим доводи представника відповідача про їх відсутність є безпідставними.

Суд при цьому зауважує, що рішення суб'єкта владних повноважень повинно ґрунтуватися на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення, втім, із змісту цього рішення вбачається, що відповідач жодної оцінки поданим позивачем документам не надав, жодної інформації щодо їх невідповідності вимогам законодавства не навів, як і не спростував, що надані позивачем пояснення та документи підтверджують реальність здійснення господарської операції з надання послуг по поданій податковій накладній і є достатніми для реєстрації цих податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

З огляду на викладене, слід дійти висновку, що покликання на ненадання/часткове ненадання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній, реєстрацію яких зупинено в ЄРПН, при отриманні повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в ЄРПН, платником податку, за відсутності встановленого законодавством вичерпного переліку документів та за умови не наведення комісією доказів того, що документи, подані позивачем є недостатніми чи такими, що у своїй сукупності викликають сумнів у достовірності наданої інформації, є формальним та вказує на протиправність оскаржуваного рішення про відмову в реєстрації податкових накладних.

Так, зважаючи на те, що податкові накладні складені на суму оплати товару, суд вважає необґрунтованими доводи відповідача щодо наявності достатніх підстав для зупинення реєстрації податкової накладної, а надані платником з повідомленнями документи є недостатніми для здійснення реєстрації зазначених податкових накладних.

Суд звертає увагу на те, що у постанові від 05.01.2021 по справі №640/10988/20 Верховний Суд дійшов висновку, що комісія контролюючого органу, приймаючи рішення з посиланням на наявність податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації ПН/РК, має обґрунтувати, на підставі якої інформації комісія дійшла такого висновку та надати належні, допустимі докази в підтвердження цієї інформації.

Водночас, в оспорюваних рішеннях не наведено конкретну інформацію стосовно того, яка саме операція є ризиковою, в чому суть такої ризиковості та чому вся господарська діяльність Товариства є ризиковою.

Суд зазначає, що платник податку має бути обізнаний з податковою інформацією, яка забезпечить йому право на подання на розгляд комісії регіонального рівня документів, необхідних для розгляду питання про виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку відповідно до п.6 Порядку №1165.

Таким чином, не зазначення у рішенні детальної розшифровки податкової інформації позбавляє права платника податків на подання таких документів з метою спростування доводів контролюючого органу щодо підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків.

Як видно з оспорюваних рішень про відповідність позивача п.1 Критеріям, такі прийнято з урахуванням отриманої від платника податку інформації та копій відповідних документів.

Крім того, відповідачі не надали до суду належних доказів, які досліджувалися в ході засідання Комісії та які слугували підставою для прийняття оспорюваного рішення, зокрема, відповідачами не надано доказів провадження заявником господарської діяльності в умовах та обставинах, які характеризуються ознаками недодержання вимог чинного законодавства України, а їх текст не містять ані юридичних мотивів, ані фактичних мотивів класифікації заявника як ризикового платника податків.

Верховний Суд у постановах від 05.01.2021 по справах №640/11321/20, №640/10988/20 дійшов висновку, що у затвердженій формі рішення про відповідність/невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку передбачено необхідність зазначення контролюючим органом однієї із двох підстав для прийняття такого рішення, а саме :

- у зв'язку з виявленням обставин та/або отриманням інформації контролюючим органом у процесі поточної діяльності або

- з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від. р. № -.

У формі рішення вказано про необхідність зазначення пункту критерію ризиковості платника податку, а у разі відповідності суб'єкта п.1 Критеріїв необхідно також зазначити, яка саме інформація була підставою для висновків про відповідність платника податку критеріям ризиковості.

Верховний Суд зазначив, що навіть, якщо Порядком №1165 затверджено форму рішення, яка не передбачає конкретизації підстав у разі відповідності пунктам 1-8 Критеріїв, проте не виконання відповідачем обов'язку доказування, встановленого ч.2 ст.77 КАС України, а саме недоведеність суду правомірності прийняття рішення (що воно прийняте обґрунтовано, добросовісно, розсудливо, за наявності визначених Порядком №1165 підстав), є підставою для визнання протиправним та скасування такого рішення.

Суд також враховує висновки Верховного Суду, викладені в постановах від 27.04.2020 у справі№360/1050/19, від 18.06.2020 у справі №824/245/19-а. Так, суд касаційної інстанції наголошує на тому, що здійснення моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податків копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу.

Відтак, невиконання відповідачами у цій справі законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Слід зазначити, що наявна в контролюючого органу податкова інформація є лише статистичними даними, які самі по собі не можуть свідчити про порушення Товариством законодавства та не підтверджує ризиковість такого платника податків.

З урахуванням викладеного, Головним управлінням ДПС в Одеській області не доведено правомірності прийняття оскаржуваних рішень про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а тому позовні вимоги в частині визнання таких рішень протиправними та їх скасування є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Разом з тим, судом встановлено, що позивачем не вірно зазначено номер рішення про відмову в реєстрації податкової накладної №644 від 24.08.2023 року, а саме №11469555/43886122.

При цьому, вірним є номер рішення - 11459554/43886122, а отже саме рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 за №11459554/43886122 підлягає скасуванню.

Щодо позовних вимог про зобов'язання Державної податкової служби України зареєструвати податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №174 від 02.08.2023, №2 від 03.08.2023, №3 від 07.08.2023, №264 від 09.08.2023, №296 від 10.08.2023, №291 від 10.08.2023, №297 від 10.08.2023, №287 від 10.08.2023, №320 від 11.08.2023, №316 від 11.08.2023, №314 від 11.08.2023, №304 від 11.08.2023, №317 від 11.08.2023, №332 від 14.08.2023, №327 від 14.08.2023, №334 від 14.08.2023, №32 від 15.08.2023, №352 від 15.08.2023, №346 від 15.08.2023, №520 від 16.08.2023, №537 від 17.08.2023, №543 від 17.08.2023, №550 від 17.08.2023, №574 від 18.08.2023, №559 від 18.08.2023, №771 від 19.08.2023, №821 від 19.08.2023, №590 від 21.08.2023, №584 від 21.08.2023, №583 від 21.08.2023, №588 від 21.08.2023, №179 від 22.08.2023, №776 від 23.08.2023, №629 від 23.08.2023, №638 від 24.08.2023, №644 від 24.08.2023, №777 від 25.08.2023, №655 від 25.08.2023, №780 від 26.08.2023, №662 від 27.08.2023, №663 від 28.08.2023, №665 від 28.08.2023, №678 від 28.08.2023, №782 від 28.08.2023, №680 від 28.08.2023, №700 від 29.08.2023, №704 від 29.08.2023, №710 від 29.08.2023, №701 від 29.08.2023, №703 від 29.08.2023, №716 від 30.08.2023, №720 від 30.08.2023, №721 від 30.08.2023, №735 від 30.08.2023, №726 від 30.08.2023, №713 від 30.08.2023, №482 від 31.08.2023, №481 від 31.08.2023, №752 від 31.08.2023, №767 від 31.08.2023, суд зазначає таке.

Згідно з пунктами 19, 20 Порядку №1246 податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій:

прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування;

набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДПС відповідного рішення);

неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

Внесення відомостей до Реєстру на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, здійснюється з дотриманням вимог цього Порядку. При цьому вимоги абзацу десятого пункту 12 цього Порядку не застосовуються до податкової накладної та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в установленому порядку.

Датою внесення відомостей до Реєстру вважається день, зазначений в рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням.

Враховуючи встановлені під час розгляду справи обставини та наведені норми права, беручи до уваги те, що спірні рішення про відмову у реєстрації податкових накладних визнані протиправними та таким що підлягають скасуванню, з метою повного та всебічного захисту прав позивача, слід зобов'язати Державну податкову службу України, зареєструвати вищезазначені податкові накладні ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставах, в межах та у спосіб, що передбачений Конституцією та законами України.

Суд звертає увагу відповідача, що відповідно до ч.2 ст.77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, особливістю адміністративного судочинства є те, що обов'язок доказування в спорі покладається на відповідача орган публічної влади, який повинен надати суду всі матеріали, які свідчать про його правомірні дії.

Зазначене узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у п. 110 рішення від 23.07.2002 р. у справі Компанія Вестберґа таксі Актіеболаґ та Вуліч проти Швеції Суд визначив, що…адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.

Відповідно до ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв'язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд вважає позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.ч.1-3 ст. 242 КАСУ, рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.

Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права.

Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Решта доводів та заперечень учасників справи висновків суду по суті позовних вимог не спростовують. Слід зазначити, що згідно практики Європейського суду з прав людини та зокрема, рішення у справі Серявін та інші проти України від 10 лютого 2010 року, заява 4909/04, відповідно до п.58 якого суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов'язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов'язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов'язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (рішення у справі РуїсТоріха проти Іспанії від 9 грудня 1994 року, серія A, N 303-A, п.29).

Враховуючи вищезазначене та оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛУМІРА» обґрунтовані, відповідають вимогам законодавства та підлягають задоволенню повністю.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

За подання даного адміністративного позову позивачем сплачено суму судового збору у розмірі 145344,00 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Таким чином, слід стягнути з Головного управління ДПС в Одеській області на користь позивача суму сплаченого судового збору у розмірі 145344,00 грн.

Керуючись ст. ст. 9, 72-73, 77, 90, 242, 245, 255, 295 КАС України суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов'язання вчинити певні дії - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469530/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №2 від 03.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469617/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №3 від 07.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469616/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №32 від 15.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469614/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №174 від 02.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469550/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №179 від 22.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469532/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №264 від 09.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469534/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №287 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469531/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №291 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 № 11469535/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №296 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469613/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №297 від 10.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469536/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №304 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469533/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №314 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469618/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №316 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469527/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №317 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469615/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №320 від 11.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469537/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №327 від 14.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469529/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №332 від 14.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469538/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №334 від 14.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469612/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №346 від 15.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469528/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №352 від 15.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488871/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №481 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488870/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №482 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469539/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №520 від 16.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469542/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №537 від 17.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469540/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №543 від 17.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469541/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №550 від 17.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469543/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №559 від 18.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469544/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №574 від 18.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469549/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №583 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469545/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №584 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469547/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №588 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469548/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №590 від 21.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469553/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №629 від 23.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469551/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №638 від 24.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469554/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №644 від 24.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469556/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №655 від 25.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469558/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №662 від 27.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488884/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №663 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488886/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №665 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488888/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №678 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488889/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №680 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488885/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №700 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488881/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №701 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488883/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №703 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488882/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №704 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488879/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №710 від 29.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488874/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №713 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488876/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №716 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488877/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №720 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488878/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №721 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488875/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №726 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488880/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №735 від 30.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488872/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №752 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488873/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №767 від 31.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469546/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №771 від 19.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469552/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №776 від 23.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469555/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №777 від 25.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469557/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №780 від 26.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 25.07.2024 №11488887/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №782 від 28.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 23.07.2024 №11469559/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №821 від 19.08.2023р., поданої ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

Стягнути з Головного управління ДПС в Одеській області за рахунок його бюджетних асигнувань на користь товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 43886122, адреса: вул. Маразліївська, будинок 1/20, вхід Ф1, офіс 101, м. Одеса, 65014) сплачений судовий збір у розмірі 145344 грн. 00 коп. (сто сорок п'ять тисяч триста сорок чотири гривні 00 копійок).

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст.255 КАС України.

Відповідно до ст.295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи проводився в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Товариство з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 43886122, адреса: вул. Маразліївська, будинок 1/20, вхід Ф1, офіс 101, м. Одеса, 65014);

Відповідач: Головне управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166, 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: Державна податкова служба України (код ЄДРПОУ 43005393, 04053, м. Київ, Шевченківський район, Львівська площа, будинок 8);

Суддя П.П. Марин

Попередній документ

125999095

Наступний документ

125999097

Інформація про рішення:

№ рішення:	125999096
№ справи:	420/1477/25
Дата рішення:	19.03.2025
Дата публікації:	24.03.2025
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Одеський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; реалізації податкового контролю

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Відмовлено у відкритті провадження (23.07.2025)
Дата надходження:	10.07.2025
Предмет позову:	про визнання протиправним та скасування рішення