19 березня 2025 рокусправа № 380/25379/24
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Грень Н.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.» про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Львівській області звернулося в суд з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.», в якому просить : стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.» (ЄДРПОУ 39924250) до бюджету кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів в розмірі 808 065,34 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що у відповідача виникла заборгованість, яка складається із сум податкових зобов'язань по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, послуг та заборгованість по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства. На адресу відповідача надіслано податкову вимогу від 26.11.2024 № 36478/6/13-01-13-07-09. Заборгованість не сплачено. Просить позов задовольнити повністю.
Ухвалою судді від 20.12.2024 року відкрито спрощене провадження в адміністративній справі та відповідачу встановлено строк для подання відзиву до суду протягом десяти днів з дня вручення ухвали.
Ухвала про відкриття провадження у справі від 20.12.2024 року направлена на адресу відповідача.
Рекомендоване повідомлення з ухвалою про відкриття від 20.12.2024 повернулось до суду 10.03.2025 з відміткою « адресат відсутній за вказаною адресою».
Відзиву у встановлений судом строк до суду не надходив.
Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази, які мають значення для справи, суд встановив таке.
Товариство з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.» внесене до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій і присвоєний ідентифікаційний код в ЄДРПОУ: 39924050.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.» має заборгованість перед бюджетом у розмірі - 808 065,34 грн., яка складається із сум податкових зобов'язань по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства у розмірі - 23 877,93 грн. та з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, послуг у розмірі - 784 187,41 грн..
Заборгованість згідно довідки про заборгованість №36478/6/13-01-13-07-09 від 26.11.2024 складає 808065,34 гривень та виникла на підставі:
1. Заборгованість по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства - 23 877,93 грн. відповідно до податкових повідомлень-рішень:
-№ 9961/13-01-04-10 вiд 11.03.2024 р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 2597,4 грн.
-№ 33951/13-01-04-10 вiд 05.08.2024 р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 19 643,6 грн..
Пеня нарахована на податкову декларацію з податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства № 9384841479 вiд 29.02.2024 року на суму - 1634,46 грн.;
Пеня нарахована на податкове повідомлення-рішення з податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства № 33102/13-01-04-10 вiд 22.12.2023 року на суму - 2,47 грн.
2. По податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, послуг - 784 187,41 грн., становлять самостійно нараховані суми коштів, які зазначені у поданій податковій декларації:
-№ 9345415605 вiд 19.12.2023 р. на суму - 4 671,59 грн.;
-№ 9376471546 вiд 20.01.2024 р. на суму - 460 841 грн.;
-Заборгованість по уточненому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть у зв'язку з виправленням самостiйно виявлених помилок: № 9031459632 за 01.03.2023р. на суму - 25 032 грн.;
-№ 9144604866 за 01.11.2023р. на суму - 11 031 грн.;
-№ 9144604866 вiд 29.05.2024р. на суму - 331 грн.;
-№ 9183169598 за 01.04.2023р. на суму - 1 280 грн.;
-№ 9288683890 за 01.06.2024р. на суму - 79 599 грн.
Пеня нарахована на податкову декларацію з податку на додану вартість № 9345415605 вiд 19.12.2023 року на суму - 1 231,55 грн. (1026,5 + 205,05).
Заборгованість становлять нараховані контролюючим органом суми коштів відповідно до податкових повідомлень-рішень:
-№ 0287660410 вiд 29.11.2023р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі -30 366,09 грн. (730,25 + 12 620,21+ 17 015,63);
-№ 0183500410 вiд 23.04.20242023р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 26 309,71 грн.;
-№ 0183480410 вiд 23.04.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 10 990,07 грн. (2 931,33+8 058,74);
-№ 0183490410 вiд 23.04.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі -14 853,08 грн. (11 159,9+3 444,46+248,72);
-№ 0213070410 вiд 14.05.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі 82,67 грн.;
-№ 0243860410 вiд 30.05.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 21 228,79 грн.;
-№ 0264190410 вiд 17.06.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 31 474,05 грн.;
-№ 0275680410 вiд 24.06.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 5 000 грн.;
-№ 0290980410 вiд 03.07.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 36 346,01 грн.;
-№ 0328940410 вiд 29.07.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 1 645,58 грн.;
-№ 0353070410 вiд 13.08.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 6 386,49 грн.;
-№ 0407760410 вiд 26.09.2024р., яким визначено суму грошового зобов'язання розмірі - 15 487,73 грн. (9 082,74+ 6 404,99).
У зв'язку з несплатою відповідачем грошових зобов'язань Головним управлінням ДПС у Львівській області винесено податкову вимогу форми «Ю» від 27.12.2023 р. № 0015485-1307-1301, яку надіслано платнику податків.
Докази, які б підтверджували, що згадана податкова вимога та податкові повідомлення-рішення відповідачем оскаржувалися у справі відсутні, відповідно, визначені у ній зобов'язання є узгодженими. У добровільному порядку заборгованість відповідачем не сплачена.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.
Відносини, що виникли між позивачем та відповідачем, врегульовані Податковим кодексом України.
Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.
Згідно ст.15 Податкового кодексу України (надалі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 вказаного Кодексу, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно ст.57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
У разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Пунктом 4 статті 102 ПК України передбачено, що у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним
Згідно п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Із матеріалів справи встановлено, що Головним управлінням ДПС у Львівській області сформовано та надіслано відповідачу вимогу форми «Ю» від 27.12.2023 р. № 0015485-1307-1301. Відповідач суму податкового боргу не погасив.
Згідно із п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до припису норми п.п.14.1.137 п.14.1 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пунктів 95.1-95.3 статті 95 ПК України, Контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
З матеріалів справи слідує, що сума заборгованості є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплаченою, тобто визнається сумою податкового боргу.
Відповідно до інформації про банківські рахунки, Товариства з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.» має відкриті рахунки в установах банку.
Відповідно до ст. 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.
Згідно ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги підтверджуються матеріалами справи, не спростовані відповідачем та підлягають до задоволення у повному обсязі.
Відповідно до ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, судові витрати з відповідача не належить стягувати.
Керуючись ст. ст. 2, 6, 8-10,13, 14, 72-77, 139, 241-247, 250, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1.Позов Головного управління Державної податкової служби у Львівській області (ажреса:79026, м.Львів, вул. Стрийська. 35, ЄДРПОУ 43968090) до Товариства з обмеженою відповідальністю «В.Ф.Ф.» (адреса:81143, Львівська обл., с.Тарасівка, вул. Шевченка, 1-А, ЄДРПОУ 39924250) про стягнення заборгованості - задовольнити повністю.
2.Стягнути з Товариства з обмеженою «В.Ф.Ф.» (ЄДРПОУ 39924250) грошові кошти до бюджету в розмірі 808 065,34 грн., які знаходяться на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та вилучення готівки.
3.Судові витрати відшкодуванню не підлягають.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги, рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
СуддяГрень Наталія Михайлівна