14 березня 2025 року Справа № 480/8347/24
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Кравченка Є.Д., розглянувши у спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/8347/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Сумській області, звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ), в якій просить стягнути з відповідача податковий борг:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2952,97 грн на р/р UA218999980333169341000018516, отримувач ГУК Сум.обл/Степанівська СТГ/11010500, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 783,88 грн на р/р UA71899980313060137000018001, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл/11011001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з адміністративних штрафів та інших санкцій у сумі 1020,00 грн на р/р UA628999980313010106000018516, отримувач ГУК Сум.обл/Степанівська СТГ/21081100, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).
Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду за відповідачем обліковується заборгованість в загальному розмірі 4756,85 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.
Ухвалою суду від 04.10.2024 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі № 480/8347/24, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.
Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався, тому суд, у порядку ч. 6 ст. 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні в ній докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.
Як встановлено судом, ОСОБА_1 відповідно до даних Інформаційної системи «Податковий блок» перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області (а.с. 5).
ГУ ДПС у Сумській області було нараховано відповідачу грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкових повідомлень-рішень:
- від 10.04.2024 № 409218282404 у сумі 340 грн (штрафна санкція) (а.с. 10);
- від 10.04.2024 № 410218282404 у сумі 2375,51 грн, з яких 2159,55 грн за податковим зобов'язанням та 215,96 грн (штрафна санкція) (а.с. 13);
У зв'язку із заниженням грошових зобов'язань відповідачу нарахована пеня у розмірі 237,46 грн, що підтверджується розрахунком пені по податковому повідомленню-рішенню від 10.04.2024 № 410218282404 (а.с. 35).
Також контролюючим органом нараховано відповідачу грошове зобов'язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкового повідомлення-рішення від 10.04.2024 № 409718282404 на суму 712,65 грн, з яких 647,86 грн за податковим зобов'язанням та 64,79 грн (штрафна санкція) (а.с. 11).
У зв'язку із заниженням грошових зобов'язань відповідачу нарахована пеня у розмірі 71,23 грн, що підтверджується розрахунком пені по податковому повідомленню-рішенню від 10.04.2024 № 409718282404 (а.с. 36).
Крім того, згідно з податковим повідомленям-рішенням від 10.04.2024 № 409418282404 відповідачу нараховано грошове зобов'язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 1020 грн (а.с. 12 ).
Дані податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцією на податкову адресу відповідача, проте їх повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 5, 14 зворотній бік). Доказів, що вище зазначені податкові повідомлення-рішення оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, суду надано не було.
Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 21.06.2024 № 0003591-1303-1828 на суму 5036,37 грн (а.с. 37), яка також направлялася рекомендованою кореспонденцією відповідачу за її податковою адресою. Проте, вимогу було повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 37, 38).
Таким чином станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість у загальній сумі 4756,85 грн. з яких: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2952,97 грн; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 783,88 грн та з адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 1020,00 грн, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків та податковим розрахунком (а.с. 6-9).
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
За приписами ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов'язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
В силу п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
З матеріалів справи суду вбачає, що податковий борг відповідача виник на підставі податкових повідомлень-рішень: від 10.04.2024 № 409218282404 (а.с. 10), від 10.04.2024 № 410218282404 (а.с. 13), від 10.04.2024 № 409718282404 (а.с. 11) та від 10.04.2024 № 409418282404 (а.с. 12).
За приписами п. 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Згідно з п. 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Вказані податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцією за податковою адресою відповідача, проте їх повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 5, 14 зворотній бік).
Таким чином оскільки в матеріалах справи відсутні докази оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи судовому порядку, визначені в них суми грошового зобов'язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.
За приписами п.п.129.1.2 п. 129.1 ст 129 Податкового кодексу України при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Згідно з п.п. 129.3.4-1 п. 129.3 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені, передбаченої підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, закінчується в день настання строку погашення грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки. Така пеня нараховується в день закінчення її нарахування за весь період заниження податкового зобов'язання, починаючи з дня, визначеного підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, по день закінчення.
Враховуючи вказані норми, у зв'язку із заниженням грошових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, податковим органом була нарахована відповідачу пеня у розмірі 237,46 грн, що підтверджується розрахунком пені по податковому повідомленню-рішенню від 10.04.2024 № 410218282404 (а.с. 35), а у зв'язку із заниженням грошових зобов'язань з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування нарахована пеня у розмірі 71,23 грн, що підтверджується розрахунком пені по податковому повідомленню-рішенню від 10.04.2024 № 409718282404 (а.с. 36).
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою відповідачем в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем було винесено податкову вимогу форми "Ф" від 21.06.2024 № 0003591-1303-1828, в якій було визначено суму податкового боргу у розмірі 5036,37 грн. Дана вимога направлялася рекомендованою кореспонденцією на податкову адресу відповідача, проте її повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 37-38).
Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.
Відповідно до розрахунку податкового боргу та витягу з інтегрованої картки слідує, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2952,97 грн; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 783,88 грн та адміністративні штрафи та інші санкції у розмірі 1020,00 грн, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків та податковим розрахунком (а.с. 6-9).
Виходячи з положень п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг в повному обсязі, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 2952 (дві тисячі дев'ятсот п'ятдесят дві) грн. 97 коп. на р/р UA218999980333169341000018516, отримувач ГУК Сум.обл/Степанівська СТГ/11010500, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 783 (сімсот вісімдесят три) грн. 88 коп. на р/р UA71899980313060137000018001, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл/11011001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з адміністративних штрафів та інших санкцій у сумі 1020 (одна тисяча двадцять) грн. 00 коп. на р/р UA628999980313010106000018516, отримувач ГУК Сум.обл/Степанівська СТГ/21081100, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Є.Д. Кравченко