про витребування доказів
07 березня 2025 р. Справа № 380/23086/24
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Москаля Р.М. розглянув питання про необхідність офіційного з'ясування обставин справи та витребування доказів у справі за позовом корпорації «Енергоресурс-Інвест» до Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про скасування податкових повідомлень-рішень,
Корпорація «Енергоресурс-Інвест» (далі - позивач) звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - відповідач) з вимогами про скасування податкових повідомлень- рішень від 29.10.2024 р.:
- № 968/33-00-04-01-01 в частині нарахування грошового зобов'язання у сумі 6526533грн. та штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 2242077,75 грн.;
- № 967/33-00-04-01-01 в частині зменшення розміру від'ємного значення суми податку на додану вартість на суму 27101842,00 грн.
На підтвердження обґрунтованості позовних вимог позивач покликається на інформаційні підтвердження придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі за кошти міжнародної технічної допомоги за проектом (програмою) «Проект енергетичної безпеки» (донор Уряд США через Агентство США з міжнародного розвитку (USAID), виконавець Tetra Tech ES, Inc.) (додаток 8 до Порядку №153), що подавалися до ДПІ у м. Києві (за місцем реєстрації нерезидента) разом із супровідними листами на бланках Агентства США з міжнародного розвитку (USAID). Ці супровідні листи містять штампи служби діловодства Головного управління ДПС у м.Києві із зазначенням дати одержання документів та підпису посадової особи контролюючого органу, що їх одержала.
Представник позивача повідомив, що долучені ним до позову копії цих інформаційних підтверджень (за формою додатку 8 до Порядку №153) були попередньо отримані корпорацією як субпідрядником від виконавця проекту (програми) «Проект енергетичної безпеки» нерезидента Tetra Tech ES, Inc. у формі паперових копій та надавалися відповідачу під час проведення перевірки, а саме:
1. інформаційне підтвердження від 20.11.2023, що подане як додаток до супровідного листа №493/23/PRO від 15.11.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 20 ЛИС 2023» та підписом (том 2, а.с.200-215), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №101810 від 18.10.2023 на суму 1397038,69 грн., №102712 від 27.10.2023 на суму 949304,47 грн., №103008 від 30.10.2023 на суму 4325670,33 грн.;
2. інформаційне підтвердження від 18.07.2024, що подане як додаток до супровідного листа №356/24/PRO від 1.07.2024, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 18 ЛИП 2024» та підписом (том 2, а.с.208-215), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №110603 від 06.11.2023 на суму 39667580,41 грн., №120403 від 04.12.2023 на суму 22956957,39 грн.;
3. інформаційне підтвердження від 16.11.2022, що подане як додаток до супровідного листа №402/22/PRO від 4.11.2022, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 17 ЛИС 2022» та підписом (том 2, а.с.216-221), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №92005 від 20.09.2022 на суму 11274685,21 грн., №92106 від 21.09.2022 на суму 10320741,35грн., №92818 від 28.09.2022 на суму 4326006,50грн.;
4. інформаційне підтвердження від 19.09.2023, що подане як додаток до супровідного листа №390/23/PRO від 7.09.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 19 ВЕР 2023» та підписом (том 2, а.с.222-229), де вказано податкову накладну корпорації «Енергоресурс-Інвест» №81513 від 15.08.2023 на суму 5145528,21грн.;
5. інформаційне підтвердження від 22.05.2023, що подане як додаток до супровідного листа №206/23/PRO від 12.05.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 22 ТРА 2023» та підписом (том 2, а.с.230-236), де вказано податкову накладну корпорації «Енергоресурс-Інвест» №41407 від 14.04.2023 на суму 10008802,42 грн.;
6. інформаційне підтвердження від 17.04.2023, що подане як додаток до супровідного листа №161/23/PRO від 10.04.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 22 КВІ 2023» та підписом (том 2, а.с.237-243), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №30704 від 07.03.2023 на суму 12238636,43 грн., №31403 від 14.03.2023 на суму 12913951,69 грн., №32703 від 27.03.2023 9220281,01 грн., №32807 від 28.03.2023 на суму 15983546,31 грн., №1 від 09.03.2023 на суму 469324,70 грн.;
7. інформаційне підтвердження від 20.03.2023, що подане як додаток до супровідного листа №117/23/PRO від 7.03.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 20 БЕР 2023» та підписом (том 2, а.с.244-250), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №22106 від 21.02.2023 на суму 6460840,78грн., №21004 від 10.02.2023 на суму 29928920,85 грн.,
8. інформаційне підтвердження від 17.02.2023, що подане як додаток до супровідного листа №76/23/PRO від 10.02.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 17 ЛЮТ 2023» та підписом (том 2, а.с.251-257), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №11002 від 10.01.2023 на суму 5527188,84 грн., №12003 від 20.01.2023 на суму 9089740,98 грн., №12605 від 26.01.2023 на суму 3397340,69 грн., №13105 від 31.01.2023 на суму 8710153,43 грн.;
9. інформаційне підтвердження від 19.01.2023, що подане як додаток до супровідного листа №28/23/PRO від 10.01.2023, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО 20 січня 2023р.» та підписом (том 2, а.с.258-264), де вказана податкова накладна корпорації «Енергоресурс-Інвест» №121508 від 15.12.2022 на суму 35908368,55грн.;
10. інформаційне підтвердження від 19.10.2022, що подане як додаток до супровідного листа №362/22/PRO від 14.10.2022, на якому є штамп Головного управління ДПС у м. Києві з відміткою «ОДЕРЖАНО « 19» 10.2022р.» та підписом (том 2, а.с.265-270), де вказані податкові накладні корпорації «Енергоресурс-Інвест» №90913 від 09.09.2022 на суму 16498734,25 грн., №90203 від 12.09.2022 на суму 5728608,32 грн.
Водночас відповідач стверджує, що в процесі проведення позапланової перевірки здійснював запити та отримав листи - відповіді Головного управління ДПС у м. Києві, на підставі яких встановив, що компанія Tetra Tech ES, Inc. подавала інформаційні підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку №153 в письмовому вигляді в ГУ ДПС у м. Києві, в яких корпорацію «Енергоресурс-Інвест» не зазначено як суб'єкт господарювання, в якого здійснюється придбання продукції в рамках міжнародного договору технічної допомоги.
Відповідно до частини четвертої статті 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Стаття 80 КАС України визначає, що будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.
Частинами першою, другою статті 94 КАС України письмовими доказами є документи (крім електронних документів), які містять дані про обставини, що мають значення для правильного вирішення спору. Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії, якщо інше не визначено цим Кодексом. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього.
Оцінивши питання належності, достовірності та достатності наявних у справі доказів для встановлення фактів, що входять в предмет доказування у цьому спору, суд дійшов висновку, що на реалізацію принципу офіційного з'ясування обставин справи у Головного управління ДПС у м.Києві слід витребувати відомості та докази, що дозволять підтвердити чи спростувати факт надходження до цього контролюючого органу перелічених вище інформаційних повідомлень виконавця Tetra Tech ES, Inc разом із супровідними листами Агентства США з міжнародного розвитку (USAID).
Керуючись ст.ст. 9, 14, 72, 80, 94, 205, 241, 248, 256, 294 КАС України, суд -
Витребувати у Головного управління ДПС у м. Києві (04116, Україна, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок, 33/19; ідентифікаційний код: 44116011) копії (письмові або електронні, на вибір) таких письмових доказів:
1. інформаційне підтвердження від 20.11.2023 разом із супровідним листом №493/23/PRO від 15.11.2023 (відмітка про одержання 20.11.2023);
2. інформаційне підтвердження від 18.07.2024 разом із супровідним листом №356/24/PRO від 1.07.2024 (відмітка про одержання 18.07.2024);
3. інформаційне підтвердження від 16.11.2022 разом із супровідним листом №402/22/PRO від 4.11.2022 (відмітка про одержання 17.11.2022);
4. інформаційне підтвердження від 19.09.2023 разом із супровідним листом №390/23/PRO від 7.09.2023 (відмітка про одержання 19.09.2023);
5. інформаційне підтвердження від 22.05.2023 разом із супровідним листом №206/23/PRO від 12.05.2023 (відмітка про одержання 22.05.2023);
6. інформаційне підтвердження від 17.04.2023 разом із супровідним листом №161/23/PRO від 10.04.2023 (відмітка про одержання 22.04.2023);
7. інформаційне підтвердження від 20.03.2023 разом із супровідним листом №117/23/PRO від 7.03.2023 (відмітка про одержання 20.03.2023);
8. інформаційне підтвердження від 17.02.2023 разом із супровідним листом №76/23/PRO від 10.02.2023 (відмітка про одержання 17.02.2023»);
9. інформаційне підтвердження від 19.01.2023 разом із супровідним листом №28/23/PRO від 10.01.2023 (відмітка про одержання 20.01.2023);
10. інформаційне підтвердження від 19.10.2022 разом із супровідним листом №362/22/PRO від 14.10.2022 (відмітка про одержання 19.10.2022р.
У випадку, якщо перелічені в цій ухвалі документи не надходили (у вказані на штампах чи інші дати) - Головному управлінню ДПС у м. Києві слід надіслати суду з цього приводу документально підтверджене пояснення (з долученням журналу реєстрації вхідної кореспонденції тощо).
Встановити для виконання цієї ухвали такий спосіб та строк - витребувані копії доказів та/або пояснень повинні бути надіслані до суду в десятиденний строк, що обчислюється від дати отримання копії цієї ухвали, одним із таких способів (на вибір):
- надіслання в електронній формі через систему «Електронний суд»;
- надіслання в паперовій формі на поштову адресу суду (79018, м.Львів, вул.Чоловського, 2) з поміткою про виконання ухвали суду від 07.03.2025 №380/23086/24.
Попередити, що у випадку невиконання ухвали суду без поважних причин суд розгляне питання про застосування передбачених статтею 149 КАС України заходів процесуального примусу (штраф в розмірі трьох прожиткових мінімумів для працездатних осіб).
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та не оскаржується.
Суддя Москаль Р.М.