ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"07" березня 2025 р. справа № 300/9446/24
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 14226,42 грн., -
Позиції сторін. Процесуальні дії суду:
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі - позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 14226,42 грн.
Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг в розмірі 14226,42 грн., а саме податкові зобов'язання: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 9271,86 грн., з яких податкові зобов'язання 5699,20 грн., штрафні санкції 1764,80 грн., пеня 1807,86 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 2679,56 грн., з яких податкові зобов'язання 1709,76 грн., штрафні санкції 427,44 грн., пеня 542,36 грн.; з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості в сумі 2275,00 грн.
Ухвалою від 06.01.2025 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в даній справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Ухвала про відкриття провадження від 06.01.2025 направлена за адресою місця реєстрації відповідача, наданою Управлінням Державної міграційної служби України в Івано-Франківській області та Івано-Франківською міською радою: АДРЕСА_1 , однак така ухвала повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв'язку: “адресат відсутній за вказаною адресою».
Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються фізичним особам, які не мають статусу підприємців, за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованого у встановленому законом порядку. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.
Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
За таких обставин, суд вважає, що відповідачу вручено ухвалу суду від 06.01.2025 та судове повідомлення належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.
Встановлені судом обставини справи:
ОСОБА_1 перебуває на обліку Головного управління ДПС в Івано-Франківській області як платник податків.
За ОСОБА_1 обліковується податковий борг в сумі 14226,42 грн.:
1) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 9271,86 грн., з яких:
- основне зобов'язання, що виникло на підставі податкового повідомлення рішення № 011782/2408 від 10.05.2024 на суму 340,00 грн., прийнятого на підставі акта перевірки № 6711/09-19-24-08/ НОМЕР_1 від 05.04.2024 (а.с. 18); податкового повідомлення рішення № 011780/2408 від 10.05.2024 на суму 340,00 грн., прийнятого на підставі акта перевірки № 6711/09-19-24-08/ НОМЕР_1 від 05.04.2024, яким збільшено основне зобов'язання на 5699,20 грн. та 1424,80 грн. штрафних (фінансових) санкцій (а.с. 19);
- пеня 1807,86 грн.;
2) з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 2679,56 грн., з яких:
- основне зобов'язання, що виникло на підставі податкового повідомлення рішення № 011781/2408 від 10.05.2024 на суму 2137,20 грн., прийнятого на підставі акта перевірки № 6711/09-19-24-08/ НОМЕР_1 від 05.04.2024, яким збільшено основне зобов'язання на 1709,76 грн. та 427,44 грн. штрафних (фінансових) санкцій (а.с. 17);
- пеня 542,36 грн.;
3) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості в сумі 2275,00 грн., нарахований на підставі податкового повідомлення рішення № 0445544-2405-0915 від 05.09.2022 за податковий період 2021 рік на суму 1092,00 грн. (а.с. 11), податкового повідомлення рішення № 0834382-2405-0915 від 05.05.2023 за податковий період 2022 рік на суму 1183,00 грн. (а.с. 12),
Вказані вище податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за його податковим адресом: АДРЕСА_1 , однак повернулися до контролюючого органу з відміткою: “за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с. 16, 21-22).
Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 20.11.2024 загальна сума заборгованості відповідача становить 14226,42 грн., з яких: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 9271,86 грн., з яких податкові зобов'язання 5699,20 грн., штрафні санкції 1764,80 грн., пеня 1807,86 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 2679,56 грн., з яких податкові зобов'язання 1709,76 грн., штрафні санкції 427,44 грн., пеня 542,36 грн.; з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості в сумі 2275,00 грн. (а.с. 6).
22.02.2024 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми “Ф» за № 0004090-1305-0919 з розрахунком податкового боргу на суму 3227,49 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача за його податковою адресою: АДРЕСА_1 , однак повернулися на адресу контролюючого органу з відміткою: “за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с. 9-10).
Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду:
Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 14.1.39 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
В пункті 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України зазначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5. пункту 54.3. статті 54 Податкового кодексу України).
Приписами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.
Пунктами 42.1, 42.2 статті 42 ПК України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.
Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Суд звертає увагу на те, що податкові повідомлення-рішення, на підстав яких виник податковий борг, направлені відповідачу рекомендованими листами з повідомленням про вручення за його податковим адресом: АДРЕСА_1 , однак повернулися до контролюючого органу з відміткою: “за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с. 16, 21-22). Отже, такі податкові повідомлення-рішення в силу приписів пункту 42.4 статті 42, пункту 58.3 статті 58 ПК України вважаються врученими платнику податків.
Вказані податкові повідомлення-рішення відповідач не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано. Отже, суми грошових зобов'язань, визначених цими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими. Суду не подано доказів сплати вказаних сум у визначений податковим законом строк.
Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
В спірному випадку відповідачу нараховано пеню в сумі 1807,86 грн. за прострочення сплати грошових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, та 542,36 грн. з військового збору, що підтверджується довідкою-розрахунком суми заборгованості станом на 20.11.2024, витягом з особовою картки платника податку (а.с. 6, 31-32).
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
22.02.2024 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми “Ф» за № 0004090-1305-0919 з розрахунком податкового боргу на суму 3227,49 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача за його податковою адресою: АДРЕСА_1 , однак повернулися на адресу контролюючого органу з відміткою: “за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с. 9-10).
З огляду на вказані обставини та приписи пункту 42.4 статті 42, пункту 58.2 статті 58, пункту 59.1 статті 59 ПК України, суд дійшов висновку, що така податкова вимога вважається врученою платнику податків.
Відповідач вказану податкову вимогу форми “Ф» № 0004090-1305-0919 від 22.02.2024 не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано.
З дати виставлення податкової вимоги № 0004090-1305-0919 від 22.02.2024, податковий борг відповідача не переривався. Отже, в контролюючого органу не було обов'язку виставити відповідачу нову податкову вимогу на збільшену суму податкового боргу.
Відповідно до пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право:
20.1.18. Застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України;
20.1.34. Звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно з пунктом 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 20.11.2024 загальна сума заборгованості відповідача становить 14226,42 грн., з яких: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 9271,86 грн., з яких податкові зобов'язання 5699,20 грн., штрафні санкції 1764,80 грн., пеня 1807,86 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 2679,56 грн., з яких податкові зобов'язання 1709,76 грн., штрафні санкції 427,44 грн., пеня 542,36 грн.; з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів житлової нерухомості в сумі 2275,00 грн. (а.с. 6).
Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 14226,42 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із цим позовом.
Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 14226,42 грн. є обґрунтованим та підставним, а тому його належить задовольнити.
Щодо судових витрат у справі:
Сторони не понесли судових витрат у справі.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в дохід Державного бюджету України та місцевих бюджетів Івано-Франківської області в порядку та розмірах, передбачених Бюджетним кодексом України, податковий борг в розмірі 14226 (чотирнадцять тисяч двісті двадцять шість) гривень 42 копійки.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Учасники справи:
Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, код ЄДРПОУ 43968084, вулиця Незалежності, будинок, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.
Відповідач: ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .
Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.