ÊȯÂÑÜÊÈÉ ÎÊÐÓÆÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ
Ð ² Ø Å Í Í ß
² Ì Å Í Å Ì Ó Ê Ð À ¯ Í È
28 ëþòîãî 2025 ðîêó ì. Êè¿â ñïðàâà ¹320/1897/19
Êè¿âñüêèé îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³ ñóää³ Æóêà Ð.Â., ðîçãëÿíóâøè â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíó ñïðàâó
çà ïîçîâîì Òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Åêñïàíñ³ÿ»
äî Öåíòðàëüíîãî ì³æðåã³îíàëüíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ïî ðîáîò³ ç âåëèêèìè
ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â
ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ, -
ÂÑÒÀÍÎÂÈÂ:
². Çì³ñò ïîçîâíèõ âèìîã.
Äî Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó çâåðíóëîñü Òîâàðèñòâî ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Åêñïàíñ³ÿ» ç àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì äî Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ÄÔÑ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 15.01.2019 ¹ 0000221401, ÿêèì çá³ëüøåíî ñóìó ãðîøîâîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ïëàòåæåì ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü, êîä ïëàòåæó: 14060100, ó ðîçì³ð³ 3 210 225,00 ãðí, ç ÿêèõ çà ïîäàòêîâèì çîáîâ'ÿçàííÿì 2 140 150,00 ãðí òà 1 070 075,00 ãðí øòðàôí³ ñàíêö³¿.
²². Âèêëàä ïîçèö³¿ ïîçèâà÷à òà çàïåðå÷åíü â³äïîâ³äà÷à.
 îá'ðóíòóâàííÿ ïîçîâíèõ âèìîã ïîçèâà÷ çàçíà÷èâ, ùî ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ïîçèâà÷à ç êîíòðàãåíòàìè ï³äòâåðäæåí³ íàëåæíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè, ÿê³ â³äîáðàæàþòü ðåàëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é òà º ï³äñòàâîþ äëÿ ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ï³äïðèºìñòâà.
ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» çâåðòຠóâàãó, ùî íà ìîìåíò âçàºìîâ³äíîñèí, êîíòðàãåíòè áóëè çàðåºñòðîâàíèìè â³äïîâ³äíî äî âèìîã ä³þ÷îãî çàêîíîäàâñòâà, ïåðåáóâàëè íà îáë³êó ÿê ïëàòíèêè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü, áóäü-ÿê³ äîêàçè, ÿê³ ï³äòâåðäæóâàëè á ¿õ ô³êòèâíèé ÷è ïðîòèïðàâíèé ñòàòóñ â³äñóòí³, à òîìó ñóìí³â³â ùîäî â³äñóòíîñò³ ñïåö³àëüíî¿ ïðàâîñóá'ºêòíîñò³ ó âêàçàíèõ êîíòðàãåíò³â ó ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» íå âèíèêàëî.
Ïîçèâà÷ ââàæຠâèñíîâêè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó íåîá'ðóíòîâàíèìè òà òàêèìè, ùî íå â³äïîâ³äàþòü ä³éñíèì îáñòàâèíàì ñïðàâè, à ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ - ïðîòèïðàâíèì òà òàêèì, ùî ï³äëÿãຠñêàñóâàííþ.
Ó â³äçèâ³ íà ïîçîâíó çàÿâó â³äïîâ³äà÷ çàïåðå÷óâàâ ïðîòè ïîçîâó òà çàçíà÷èâ, ùî îïåðàö³¿ ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ì³æ ïîçèâà÷åì òà éîãî êîíòðàãåíòàìè íå ìàëè ðåàëüíîãî õàðàêòåðó, êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè âñòàíîâëåí³ îáñòàâèíè, ÿê³ ñâ³ä÷àòü ïðî ôàêòè÷íó íåìîæëèâ³ñòü âèêîíàííÿ ñòîðîíàìè çîáîâ'ÿçàíü; â³äñóòí³ñòü ó êîíòðàãåíò³â íåîáõ³äíèõ îñíîâíèõ çàñîá³â, â³äñóòíîñò³ âèðîáíè÷î-ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â äëÿ çä³éñíåííÿ â³äïîâ³äíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿, åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³.
Íà ï³äñòàâ³ âèêëàäåíîãî ïðåäñòàâíèê â³äïîâ³äà÷à ââàæຠïîçîâí³ âèìîãè íåîá'ðóíòîâàíèìè, à âèñíîâêè àêòó ïåðåâ³ðêè òà ïðèéíÿòå íà ï³äñòàâ³ íüîãî îñêàðæóâàíå ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ îá'ðóíòîâàíèìè òà ïðàâîì³ðíèìè, ïðîñèâ â³äìîâèòè ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâó ïîâí³ñòþ.
Ó â³äïîâ³ä³ íà â³äçèâ ïîçèâà÷ çàçíà÷èâ, ùî íå ïîãîäæóºòüñÿ ç äîâîäàìè ³ àðãóìåíòàìè â³äïîâ³äà÷à, âèêëàäåíèìè ó â³äçèâ³ íà ïîçîâíó çàÿâó.
Ïîçèâà÷ ïîñèëàºòüñÿ íà òå, ùî âèñíîâêè â³äïîâ³äà÷à º ñóá'ºêòèâíèìè ³ íå 'ðóíòóþòüñÿ íà ïåðåâ³ðåíèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíòàõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ùîäî ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÒΠ«Ñêàéñ³ä» òà ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä». Êð³ì òîãî, ïîçèâà÷ çàçíà÷èâ, ùî òàêèì îïåðàö³ÿì íàäàâàëàñü îö³íêà â ³íøîìó ñóäîâîìó ïðîâàäæåíí³.
²²². Çàÿâè (êëîïîòàííÿ) ó÷àñíèê³â ñïðàâè ³íø³ ïðîöåñóàëüí³ ä³¿ ó ñïðàâ³.
Óõâàëîþ Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 22.04.2019 â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ òà ïðèçíà÷åíî ðîçãëÿä ñïðàâè çà çàãàëüíèìè ïðàâèëàìè ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ.
Óõâàëîþ Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 05.06.2020 çàêðèòî ï³äãîòîâ÷å ïðîâàäæåííÿ òà ïðèçíà÷åíî ñïðàâó äî ñóäîâîãî ðîçãëÿäó ïî ñóò³.
³äïîâ³äíî äî ïðîòîêîëó ïîâòîðíîãî àâòîìàòèçîâàíîãî ðîçïîä³ëó ñóäîâî¿ ñïðàâè ì³æ ñóääÿìè ñïðàâó ïåðåäàíî íà ðîçãëÿä ñóää³ Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó Æóêó Ð.Â.
Óõâàëîþ Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 19.03.2024 ïðèéíÿòî àäì³í³ñòðàòèâíó ñïðàâó äî ïðîâàäæåííÿ, ïðèçíà÷åíî ðîçãëÿä ñïðàâè çà ïðàâèëàìè çàãàëüíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ òà ïðèçíà÷åíî ï³äãîòîâ÷å çàñ³äàííÿ.
15.04.2024 ïðåäñòàâíèêîì â³äïîâ³äà÷à äî ñóäó ïîäàíî êëîïîòàííÿ ïðî çàì³íó â³äïîâ³äà÷à íà ïðàâîíàñòóïíèêà.
Óõâàëîþ Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 25.04.2024 êëîïîòàííÿ ïðåäñòàâíèêà â³äïîâ³äà÷à ïðî çàì³íó â³äïîâ³äà÷à ïðàâîíàñòóïíèêîì çàäîâîëåíî, çàì³íåíî Îô³ñ âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ÄÔÑ íà ïðàâîíàñòóïíèêà - Öåíòðàëüíå ì³æðåã³îíàëüíå óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ïî ðîáîò³ ç âåëèêèìè ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â (êîä ªÄÐÏÎÓ 44082145).
24.06.2024 ïðåäñòàâíèêîì â³äïîâ³äà÷åì ïîäàíî â³äçèâ íà ïîçîâíó çàÿâó
01.07.2024 ïðåäñòàâíèêîì ïîçèâà÷à ïîäàíî â³äïîâ³äü íà â³äçèâ.
Ïðîâ³âøè ï³äãîòîâ÷³ 䳿, ÿê³ íåîáõ³äí³ äëÿ âñåá³÷íîãî òà îá'ºêòèâíîãî ðîçãëÿäó ³ âèð³øåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíî¿ ñïðàâè, óõâàëîþ ñóäó â³ä 04.07.2024 çàêðèòî ï³äãîòîâ÷å ïðîâàäæåííÿ òà ïðèçíà÷åíî ñïðàâó äî ðîçãëÿäó ïî ñóò³.
 ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ïðåäñòàâíèê ïîçèâà÷à ï³äòðèìàâ ïîçîâ òà ïðîñèâ çàäîâîëüíèòè éîãî ïîâí³ñòþ.
Ïðåäñòàâíèê â³äïîâ³äà÷à çàïåðå÷óâàâ ïðîòè çàäîâîëåííÿ ïîçîâó òà ïðîñèâ â³äìîâèòè ó éîãî çàäîâîëåíí³.
Çà çãîäîþ ñòîð³í, êåðóþ÷èñü ïîëîæåííÿìè ÷àñòèíè òðåòüî¿ ñòàòò³ 194 ÊÀÑ Óêðà¿íè ñóä ïåðåéøîâ äî ðîçãëÿäó ñïðàâè â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ.
²V. Îáñòàâèíè âñòàíîâëåí³ ñóäîì, òà çì³ñò ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí.
Îô³ñîì âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè â³äïîâ³äíî äî ï.ï. 78.1.12 ï.78.1 ñò.78, ï.82.2 ñò.82 Ïîäàòêîâîãî Êîäåêñó Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ¹2755-VI ³ç çì³íàìè òà äîïîâíåííÿìè, çã³äíî íàêàçó Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè â³ä 14.11.2018 ¹724 «Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ», íà ï³äñòàâ³ íàêàçó Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè â³ä 21.11.2018 ¹2188, ïðîâåäåíî ïîçàïëàíîâó âè¿çíó äîêóìåíòàëüíó ïåðåâ³ðêó ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä» (êîä ªÄÐÏÎÓ 38943545) ³ ÒΠ«Ñêàéñ³ä» (êîä ªÄÐÏÎÓ 39106064) çà ïåð³îä ç ñåðïíÿ ïî æîâòåíü 2016 ðîêó òà ïîäàëüøî¿ ðåàë³çàö³¿ ïðèäáàíèõ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), çà ðåçóëüòàòàìè ÿêî¿ ñêëàäåíî àêò â³ä 12.12.2018 ¹4094/28-10-14-01/32294905.
Ïåðåâ³ðêîþ ïðàâîì³ðíîñò³ âèçíà÷åííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä» (êîä ªÄÐÏÎÓ 38943545) òà ÒΠ«Ñêàéñ³ä» (êîä ªÄÐÏÎÓ 39106064) çà ïåð³îä ç ñåðïíÿ ïî æîâòåíü 2016 ðîêó òà ïîäàëüøî¿ ðåàë³çàö³¿ ïðèäáàíèõ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) âñòàíîâëåíî éîãî çàâèùåííÿ íà çàãàëüíó ñóìó 2 140 150 ãðí, â òîìó ÷èñë³ ïî ïåð³îäàõ: ñåðïåíü 2016 ðîêó - 293 296 ãðí; âåðåñåíü 2016 ðîêó - 857 231 ãðí; æîâòåíü 2016 ðîêó - 989 623 ãðí.
Íà ï³äñòàâ³ âèêëàäåíîãî çðîáëåíî âèñíîâêè ïðî ïîðóøåííÿ ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» ï.44.1 ñò. 44, ï. 198.1, ï. 198.3 ñò. 198, ï. 200.1, ï. 200.4 ñò. 200 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî:
- çàâèùåíî ñóìó â³ä'ºìíîãî çíà÷åííÿ, ùî çàðàõîâóºòüñÿ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó íàñòóïíîãî çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó): æîâòåíü 2016 ðîêó - 989 623 ãðí, ëèñòîïàä 2016 ðîêó - 989 623 ãðí, ãðóäåíü 2016 ðîêó - 989 623 ãðí;
- çàíèæåíî ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü âñüîãî â ñóì³ 2 140 150,00 ãðí, â òîìó ÷èñë³ ïî ïåð³îäàõ: ñåðïåíü 2016 ðîêó - 293 296,00 ãðí, âåðåñåíü 2016 ðîêó - 857 231,00 ãðí, ñ³÷åíü 2017 ðîêó - 989 623,00 ãðí.
Íå ïîãîäæóþ÷èñü ç âèñíîâêàìè àêòà ïåðåâ³ðêè ïîçèâà÷åì ïîäàíî çàïåðå÷åííÿ â³ä 28.12.2018 âèõ. ¹1541.
Ëèñòîì â³ä 10.01.2019 ¹1253/10/28-10-14-01-16 Îô³ñîì âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè çàëèøåíî âèñíîâêè àêòà áåç çì³í, à çàïåðå÷åííÿ - áåç çàäîâîëåííÿ.
Íà ï³äñòàâ³ òàêèõ âèñíîâê³â Îô³ñîì âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè ïðèéíÿòî ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 15.01.2019 ¹ 0000221401, ÿêèì çá³ëüøåíî ñóìó ãðîøîâîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çà ïëàòåæåì ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü íà çàãàëüíó ñóìó 3 210 225,00 ãðí, ç ÿêèõ çà ïîäàòêîâèì çîáîâ'ÿçàííÿì - 2 140 150,00 ãðí, çà øòðàôíèìè ñàíêö³ÿìè - 1 070 075,00 ãðí.
Ïîçèâà÷åì ïîäàíî ñêàðãó íà ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 15.01.2019 ¹ 0000221401 äî Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè.
гøåííÿì Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè â³ä 25.12.2015 ¹19642/10/26-15-10-08-35 ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 15.10.2015 ¹ 0003502205 çàëèøåíî áåç çì³í, à ñêàðãó ïîçèâà÷à - áåç çàäîâîëåííÿ.
Íå ïîãîäæóþ÷èñü ³ç ïðèéíÿòèì ïîäàòêîâèì ïîâ³äîìëåííÿì-ð³øåííÿì, ïîçèâà÷ çâåðíóâñÿ ç äàíèì ïîçîâîì äî ñóäó.
V. Îö³íêà ñóäó.
Çã³äíî ç ÷àñòèíîþ äðóãîþ ñòàòò³ 19 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè, îðãàíè äåðæàâíî¿ âëàäè òà îðãàíè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ¿õ ïîñàäîâ³ îñîáè çîáîâ'ÿçàí³ ä³ÿòè ëèøå íà ï³äñòàâ³, â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî ïåðåäáà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà çàêîíàìè Óêðà¿íè.
³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, çîêðåìà, âè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ'ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ'ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ àäì³í³ñòðóâàííÿ ïîäàòê³â òà çáîð³â, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà âðåãóëüîâàí³ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ¹ 2755-VI (â ðåäàêö³¿ íà ìîìåíò âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí).
Çà âèçíà÷åííÿì ó ï³äïóíêò³ 14.1.36 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ãîñïîäàðñüêà ä³ÿëüí³ñòü - ä³ÿëüí³ñòü îñîáè, ùî ïîâ'ÿçàíà ç âèðîáíèöòâîì (âèãîòîâëåííÿì) òà/àáî ðåàë³çàö³ºþ òîâàð³â, âèêîíàííÿì ðîá³ò, íàäàííÿì ïîñëóã, ñïðÿìîâàíà íà îòðèìàííÿ äîõîäó ³ ïðîâîäèòüñÿ òàêîþ îñîáîþ ñàìîñò³éíî òà/àáî ÷åðåç ñâî¿ â³äîêðåìëåí³ ï³äðîçä³ëè, à òàêîæ ÷åðåç áóäü-ÿêó ³íøó îñîáó, ùî 䳺 íà êîðèñòü ïåðøî¿ îñîáè, çîêðåìà çà äîãîâîðàìè êîì³ñ³¿, äîðó÷åííÿ òà àãåíòñüêèìè äîãîâîðàìè.
³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòîì 14.1.181 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîäàòêîâèé êðåäèò - ñóìà, íà ÿêó ïëàòíèê ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ìຠïðàâî çìåíøèòè ïîäàòêîâå çîáîâ'ÿçàííÿ çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó, âèçíà÷åíà çã³äíî ç ðîçä³ëîì V öüîãî Êîäåêñó.
Çã³äíî ç ïóíêòîì 198.1 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â³äíîñÿòüñÿ ñóìè ïîäàòêó, ñïëà÷åí³/íàðàõîâàí³ ó ðàç³ çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç:
à) ïðèäáàííÿ àáî âèãîòîâëåííÿ òîâàð³â (ó òîìó ÷èñë³ â ðàç³ ¿õ ââåçåííÿ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè) òà ïîñëóã;
á) ïðèäáàííÿ (áóä³âíèöòâî, ñïîðóäæåííÿ, ñòâîðåííÿ) íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ââåçåíí³ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè (ó òîìó ÷èñë³ ó çâ'ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òà/àáî ââåçåííÿì òàêèõ àêòèâ³â ÿê âíåñîê äî ñòàòóòíîãî ôîíäó òà/àáî ïðè ïåðåäà÷³ òàêèõ àêòèâ³â íà áàëàíñ ïëàòíèêà ïîäàòêó, óïîâíîâàæåíîãî âåñòè îáë³ê ðåçóëüòàò³â ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³);
â) îòðèìàííÿ ïîñëóã, íàäàíèõ íåðåçèäåíòîì íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, òà â ðàç³ îòðèìàííÿ ïîñëóã, ì³ñöåì ïîñòà÷àííÿ ÿêèõ º ìèòíà òåðèòîð³ÿ Óêðà¿íè;
ã) ââåçåííÿ íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè çà äîãîâîðàìè îïåðàòèâíîãî àáî ô³íàíñîâîãî ë³çèíãó.
Ïóíêòîì 198.2 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî äàòîþ â³äíåñåííÿ ñóì ïîäàòêó äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ââàæàºòüñÿ äàòà ò³º¿ ïî䳿, ùî â³äáóëàñÿ ðàí³øå: äàòà ñïèñàííÿ êîøò³â ç áàíê³âñüêîãî ðàõóíêà ïëàòíèêà ïîäàòêó íà îïëàòó òîâàð³â/ïîñëóã; äàòà îòðèìàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó òîâàð³â/ïîñëóã.
³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 198.3 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîäàòêîâèé êðåäèò çâ³òíîãî ïåð³îäó âèçíà÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç äîãîâ³ðíî¿ (êîíòðàêòíî¿) âàðòîñò³ òîâàð³â/ïîñëóã òà ñêëàäàºòüñÿ ç ñóì ïîäàòê³â, íàðàõîâàíèõ (ñïëà÷åíèõ) ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà ñòàâêîþ, âñòàíîâëåíîþ ïóíêòîì 193.1 ñòàòò³ 193 öüîãî Êîäåêñó, ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó ó çâ'ÿçêó ç:
ïðèäáàííÿì àáî âèãîòîâëåííÿì òîâàð³â (ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³) òà ïîñëóã;
ïðèäáàííÿì (áóä³âíèöòâîì, ñïîðóäæåííÿì) îñíîâíèõ ôîíä³â (îñíîâíèõ çàñîá³â, ó òîìó ÷èñë³ ³íøèõ íåîáîðîòíèõ ìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â òà íåçàâåðøåíèõ êàï³òàëüíèõ ³íâåñòèö³é ó íåîáîðîòí³ êàï³òàëüí³ àêòèâè), ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³.
Íàðàõóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó çä³éñíþºòüñÿ íåçàëåæíî â³ä òîãî, ÷è òàê³ òîâàðè/ïîñëóãè òà îñíîâí³ ôîíäè ïî÷àëè âèêîðèñòîâóâàòèñÿ â îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³ÿõ ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó, à òàêîæ â³ä òîãî, ÷è çä³éñíþâàâ ïëàòíèê ïîäàòêó îïîäàòêîâóâàí³ îïåðàö³¿ ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó.
³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ïóíêòó 198.5 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïëàòíèê ïîäàòêó çîáîâ'ÿçàíèé íàðàõóâàòè ïîäàòêîâ³ çîáîâ'ÿçàííÿ âèõîäÿ÷è ç áàçè îïîäàòêóâàííÿ, âèçíà÷åíî¿ â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 189.1 ñòàòò³ 189 öüîãî Êîäåêñó, òà ñêëàñòè íå ï³çí³øå îñòàííüîãî äíÿ çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó ³ çàðåºñòðóâàòè â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ â òåðì³íè, âñòàíîâëåí³ öèì Êîäåêñîì äëÿ òàêî¿ ðåºñòðàö³¿, çâåäåíó ïîäàòêîâó íàêëàäíó çà òîâàðàìè/ïîñëóãàìè, íåîáîðîòíèìè àêòèâàìè (äëÿ òîâàð³â/ïîñëóã, íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ïðèäáàíèõ àáî âèãîòîâëåíèõ äî 1 ëèïíÿ 2015 ðîêó, - ó ðàç³, ÿêùî ï³ä ÷àñ òàêîãî ïðèäáàííÿ àáî âèãîòîâëåííÿ ñóìè ïîäàòêó áóëè âêëþ÷åí³ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó), ó ðàç³ ÿêùî òàê³ òîâàðè/ïîñëóãè, íåîáîðîòí³ àêòèâè ïðèçíà÷àþòüñÿ äëÿ ¿õ âèêîðèñòàííÿ àáî ïî÷èíàþòü âèêîðèñòîâóâàòèñÿ:
à) â îïåðàö³ÿõ, ùî íå º îá'ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 196 öüîãî Êîäåêñó (êð³ì âèïàäê³â ïðîâåäåííÿ îïåðàö³é, ïåðåäáà÷åíèõ ï³äïóíêòîì 196.1.7 ïóíêòó 196.1 ñòàòò³ 196 öüîãî Êîäåêñó) òà ì³ñöå ïîñòà÷àííÿ ÿêèõ ðîçòàøîâàíå çà ìåæàìè ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè;
á) â îïåðàö³ÿõ, çâ³ëüíåíèõ â³ä îïîäàòêóâàííÿ â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 197, ï³äðîçä³ëó 2 ðîçä³ëó XX öüîãî Êîäåêñó, ì³æíàðîäíèõ äîãîâîð³â (óãîä) (êð³ì âèïàäê³â ïðîâåäåííÿ îïåðàö³é, ïåðåäáà÷åíèõ ï³äïóíêòîì 197.1.28 ïóíêòó 197.1 ñòàòò³ 197 öüîãî Êîäåêñó òà îïåðàö³é, ïåðåäáà÷åíèõ ïóíêòîì 197.11 ñòàòò³ 197 öüîãî Êîäåêñó);
â) â îïåðàö³ÿõ, ùî çä³éñíþþòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó â ìåæàõ áàëàíñó ïëàòíèêà ïîäàòêó, ó òîìó ÷èñë³ ïåðåäà÷à äëÿ íåâèðîáíè÷îãî âèêîðèñòàííÿ, ïåðåâåäåííÿ âèðîáíè÷èõ íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â äî ñêëàäó íåâèðîáíè÷èõ íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â;
ã) â îïåðàö³ÿõ, ùî íå º ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ïëàòíèêà ïîäàòêó.
Çà ïðàâèëàìè ïóíêòó 198.6 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íå â³äíîñÿòüñÿ äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìè ïîäàòêó, ñïëà÷åíîãî (íàðàõîâàíîãî) ó çâ'ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â/ïîñëóã, íå ï³äòâåðäæåí³ çàðåºñòðîâàíèìè â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ ïîäàòêîâèìè íàêëàäíèìè / ðîçðàõóíêàìè êîðèãóâàííÿ äî òàêèõ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ ÷è íå ï³äòâåðäæåí³ ìèòíèìè äåêëàðàö³ÿìè, ³íøèìè äîêóìåíòàìè, ïåðåäáà÷åíèìè ïóíêòîì 201.11 ñòàòò³ 201 öüîãî Êîäåêñó.
Ó ðàç³ êîëè íà ìîìåíò ïåðåâ³ðêè ïëàòíèêà ïîäàòêó êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ñóìè ïîäàòêó, ïîïåðåäíüî âêëþ÷åí³ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, çàëèøàþòüñÿ íå ï³äòâåðäæåíèìè çàçíà÷åíèìè ó àáçàö³ ïåðøîìó öüîãî ïóíêòó äîêóìåíòàìè, ïëàòíèê ïîäàòêó íåñå â³äïîâ³äàëüí³ñòü â³äïîâ³äíî äî öüîãî Êîäåêñó.
Ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³, îòðèìàí³ ç ªäèíîãî ðåºñòðó ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ, º äëÿ îòðèìóâà÷à òîâàð³â/ïîñëóã ï³äñòàâîþ äëÿ íàðàõóâàííÿ ñóì ïîäàòêó, ùî â³äíîñÿòüñÿ äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó.
Ñòàòòåþ 200 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè âèçíà÷àºòüñÿ, ùî ñóìà ïîäàòêó, ùî ï³äëÿãຠñïëàò³ (ïåðåðàõóâàííþ) äî Äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè àáî áþäæåòíîìó â³äøêîäóâàííþ, âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ ñóìîþ ïîäàòêîâîãî çîáîâ'ÿçàííÿ çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó òà ñóìîþ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó òàêîãî çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó (ï.200.1).
Ïðè â³ä'ºìíîìó çíà÷åíí³ ñóìè, ðîçðàõîâàíî¿ çã³äíî ç ïóíêòîì 200.1 ö³º¿ ñòàòò³, òàêà ñóìà:
à) âðàõîâóºòüñÿ ó çìåíøåííÿ ñóìè ïîäàòêîâîãî áîðãó ç ïîäàòêó, ùî âèíèê çà ïîïåðåäí³ çâ³òí³ (ïîäàòêîâ³) ïåð³îäè (ó òîìó ÷èñë³ ðîçñòðî÷åíîãî àáî â³äñòðî÷åíîãî â³äïîâ³äíî äî öüîãî Êîäåêñó) â ÷àñòèí³, ùî íå ïåðåâèùóº ñóìó, îá÷èñëåíó â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 200-1.3 ñòàòò³ 200-1 öüîãî Êîäåêñó íà ìîìåíò îòðèìàííÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿, à â ðàç³ â³äñóòíîñò³ ïîäàòêîâîãî áîðãó -
á) àáî ï³äëÿãຠáþäæåòíîìó â³äøêîäóâàííþ çà çàÿâîþ ïëàòíèêà ó ñóì³ ïîäàòêó, ôàêòè÷íî ñïëà÷åí³é îòðèìóâà÷åì òîâàð³â/ïîñëóã ó ïîïåðåäí³õ òà çâ³òíîìó ïîäàòêîâèõ ïåð³îäàõ ïîñòà÷àëüíèêàì òàêèõ òîâàð³â/ïîñëóã àáî äî Äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè, â ÷àñòèí³, ùî íå ïåðåâèùóº ñóìó, îá÷èñëåíó â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 200-1 .3 ñòàòò³ 200-1 öüîãî Êîäåêñó íà ìîìåíò îòðèìàííÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿, íà ïîòî÷íèé ðàõóíîê ïëàòíèêà ïîäàòêó òà/àáî ó ðàõóíîê ñïëàòè ãðîøîâèõ çîáîâ'ÿçàíü àáî ïîãàøåííÿ ïîäàòêîâîãî áîðãó òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòêó ç ³íøèõ ïëàòåæ³â, ùî ñïëà÷óþòüñÿ äî äåðæàâíîãî áþäæåòó;
â) òà/àáî çàðàõîâóºòüñÿ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó íàñòóïíîãî çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó (ï.200.4).
Çã³äíî ç ïóíêòîì 201.1 ñòàòò³ 201 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íà äàòó âèíèêíåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâ'ÿçàíü ïëàòíèê ïîäàòêó çîáîâ'ÿçàíèé ñêëàñòè ïîäàòêîâó íàêëàäíó â åëåêòðîíí³é ôîðì³ ç äîòðèìàííÿì óìîâè ùîäî ðåºñòðàö³¿ ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó çàêîíîäàâñòâîì, åëåêòðîííîãî ï³äïèñó óïîâíîâàæåíî¿ ïëàòíèêîì îñîáè òà çàðåºñòðóâàòè ¿¿ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ ó âñòàíîâëåíèé öèì Êîäåêñîì òåðì³í.
Îòæå ïðàâîâ³ íàñë³äêè ó âèãëÿä³ âèíèêíåííÿ ó ïîêóïöÿ ïðàâà íà ôîðìóâàííÿ â³äïîâ³äíèõ ñóì ïîäàòêîâèõ âèãîä (ïîäàòêîâîãî êðåäèòó) âèíèêàþòü çà òàêèõ îáñòàâèí òà ï³äñòàâ, çîêðåìà: ôàêòè÷íîãî (ðåàëüíîãî) çä³éñíåííÿ îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³é òà ¿õ äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ ñóêóïí³ñòþ þðèäè÷íî çíà÷èìèõ (ä³éñíèõ) ïåðâèííèõ òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, ÿê³ çàçâè÷àé ñóïðîâîäæóþòü îïåðàö³¿ ïåâíîãî âèäó; íàÿâíîñò³ ó ñòîð³í ñïåö³àëüíî¿ ïîäàòêîâî¿ ïðàâîñóá'ºêòíîñò³ òà íàëåæíèì ÷èíîì ñêëàäåíî¿ ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿; ä³ëîâî¿ ìåòè, ðîçóìíèõ åêîíîì³÷íèõ ïðè÷èí äëÿ çä³éñíåííÿ îïåðàö³¿ é ïîäàëüøîãî âèêîðèñòàííÿ ïðèäáàíîãî òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà.
Âîäíî÷àñ, çã³äíî ç ïóíêòîì 44.1 ñòàòò³ 44 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äëÿ ö³ëåé îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèêè ïîäàòê³â çîáîâ'ÿçàí³ âåñòè îáë³ê äîõîä³â, âèòðàò òà ³íøèõ ïîêàçíèê³â, ïîâ'ÿçàíèõ ç âèçíà÷åííÿì îá'ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ òà/àáî ïîäàòêîâèõ çîáîâ'ÿçàíü, íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ðåã³ñòð³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ³íøèõ äîêóìåíò³â, ïîâ'ÿçàíèõ ç îá÷èñëåííÿì ³ ñïëàòîþ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, âåäåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíî çàêîíîäàâñòâîì.
Ïëàòíèêàì ïîäàòê³â çàáîðîíÿºòüñÿ ôîðìóâàííÿ ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, ìèòíèõ äåêëàðàö³é íà ï³äñòàâ³ äàíèõ, íå ï³äòâåðäæåíèõ äîêóìåíòàìè, ùî âèçíà÷åí³ àáçàöîì ïåðøèì öüîãî ïóíêòó.
ßê âñòàíîâëåíî àáçàöîì ï'ÿòèì ñòàòò³ 1 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³» â³ä 16.07.1999 ¹ 996-Õ²V (äàë³ - Çàêîí ¹ 996-Õ²V) ãîñïîäàðñüêà îïåðàö³ÿ - ä³ÿ àáî ïîä³ÿ, ÿêà âèêëèêຠçì³íè â ñòðóêòóð³ àêòèâ³â òà çîáîâ'ÿçàíü, âëàñíîìó êàï³òàë³ ï³äïðèºìñòâà.
Îòæå, ãîñïîäàðñüêà îïåðàö³ÿ ïîâèííà ñïðè÷èíÿòè ðåàëüí³ çì³íè ìàéíîâîãî ñòàíó ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè äðóãî¿ ñòàòò³ 3 Çàêîíó ¹ 996-Õ²V áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê º îáîâ'ÿçêîâèì âèäîì îáë³êó, ÿêèé âåäåòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì. Ô³íàíñîâà, ïîäàòêîâà, ñòàòèñòè÷íà òà ³íø³ âèäè çâ³òíîñò³, ùî âèêîðèñòîâóþòü ãðîøîâèé âèì³ðíèê, 'ðóíòóþòüñÿ íà äàíèõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Çà çì³ñòîì ÷àñòèíè ïåðøî¿ ñòàòò³ 9 âèùåçàçíà÷åíîãî Çàêîíó ï³äñòàâîþ äëÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é º ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ÿê³ ô³êñóþòü ôàêòè çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Äëÿ êîíòðîëþ òà âïîðÿäêóâàííÿ îáðîáëåííÿ äàíèõ íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ìîæóòü ñêëàäàòèñÿ çâåäåí³ îáë³êîâ³ äîêóìåíòè.
×àñòèíîþ äðóãîþ ñòàòò³ 9 öüîãî Çàêîíó ïåðåäáà÷åí³ îáîâ'ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè, ÿê³ ìàþòü ì³ñòèòè ïåðâèíí³ òà çâåäåí³ îáë³êîâ³ äîêóìåíòè.
̳æ òèì, â³äïîâ³äíî äî ïóíêò³â 2.4, 2.15 òà 2.16 Ïîëîæåííÿ ïðî äîêóìåíòàëüíå çàáåçïå÷åííÿ çàïèñ³â ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó, çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 24.05.1995 ¹ 88 (äàë³ - Ïîëîæåííÿ) ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ïîâèíí³ ìàòè òàê³ îáîâ'ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè: íàéìåíóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè, â³ä ³ìåí³ ÿêèõ ñêëàäåíèé äîêóìåíò, íàçâà äîêóìåíòà (ôîðìè), äàòà ñêëàäàííÿ, çì³ñò òà îáñÿã ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, îäèíèöÿ âèì³ðó ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ (ó íàòóðàëüíîìó òà/àáî âàðò³ñíîìó âèðàç³), ïîñàäè ³ ïð³çâèùà îñ³á, â³äïîâ³äàëüíèõ çà çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ ³ ïðàâèëüí³ñòü ¿¿ îôîðìëåííÿ, îñîáèñòèé ï³äïèñ àáî ³íø³ äàí³, ùî äàþòü çìîãó ³äåíòèô³êóâàòè îñîáó, ÿêà áðàëà ó÷àñòü ó çä³éñíåíí³ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿.
Ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ï³äëÿãàþòü îáîâ'ÿçêîâ³é ïåðåâ³ðö³ (â ìåæàõ êîìïåòåíö³¿) ïðàö³âíèêàìè, ÿê³ âåäóòü áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê, çà ôîðìîþ ³ çì³ñòîì, òîáòî ïåðåâ³ðÿºòüñÿ íàÿâí³ñòü ó äîêóìåíò³ îáîâ'ÿçêîâèõ ðåêâ³çèò³â òà â³äïîâ³äí³ñòü ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ ÷èííîìó çàêîíîäàâñòâó ó ñôåð³ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ëîã³÷íà óâ'ÿçêà îêðåìèõ ïîêàçíèê³â.
Ó ðàç³ âèÿâëåííÿ íåâ³äïîâ³äíîñò³ ïåðâèííîãî äîêóìåíòà âèìîãàì çàêîíîäàâñòâà ó ñôåð³ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òàê³ äîêóìåíòè ç ïèñüìîâèì îá'ðóíòóâàííÿì ïåðåäàþòüñÿ êåð³âíèêó ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè. Äî îêðåìîãî ïèñüìîâîãî ð³øåííÿ êåð³âíèêà òàê³ äîêóìåíòè íå ïðèéìàþòüñÿ äî âèêîíàííÿ.
Àíàë³ç íàâåäåíèõ íîðì ñâ³ä÷èòü, ùî ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ äëÿ âèçíà÷åííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ìàþòü áóòè ôàêòè÷íî çä³éñíåíèìè òà ï³äòâåðäæåíèìè íàëåæíèì ÷èíîì îôîðìëåíèìè ïåðâèííèìè áóõãàëòåðñüêèìè äîêóìåíòàìè, ÿê³ â³äîáðàæàþòü ðåàëüí³ñòü òàêèõ îïåðàö³é, òà ñïðè÷èíÿòè ðåàëüí³ çì³íè ìàéíîâîãî ñòàíó ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
ßê âáà÷àºòüñÿ ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè, ì³æ ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» (Ïîñòà÷àëüíèê) òà ÒΠ«Àãð³ñ-òðåéä» (Ïîêóïåöü) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè ¹130916 â³ä 13.09.2016, çã³äíî ç ÿêèì Ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ'ÿçóºòüñÿ ïîñòàâèòè òà ïåðåäàòè ó âëàñí³ñòü, à Ïîêóïåöü ïðèéíÿòè òà îïëàòèòè ïøåíèöþ 6-ãî êëàñó, óðîæàþ 2016 ðîêó, êðà¿íà ïîõîäæåííÿ Óêðà¿íà, íàñèïîì, íà óìîâàõ ÑÐÒ (Ïåðåâåçåííÿ îïëà÷åíî äî) - Ïîðò Þæíèé, Óêðà¿íà.
Íà ï³äòâåðäæåííÿ âèêîíàííÿ óìîâ äîãîâîðó ïîñòàâêè ïîçèâà÷åì íàäàíî êîﳿ âèäàòêîâèõ íàêëàäíèõ ¹244 â³ä 26.09.2016, ¹245 â³ä 28.09.2016, ¹246 â³ä 29.09.2016, ¹255 â³ä 29.09.2016, ¹247 â³ä 01.10.2016, ¹248 â³ä 02.10.2016, ¹264 â³ä 02.10.2016, ¹265 â³ä 05.10.2016, ¹266 â³ä 06.10.2016, ¹267 â³ä 07.10.2016, ¹268 â³ä 09.10.2016.
 ï³äòâåðäæåííÿ ïîñòàâêè òîâàðó ó ïóíêò ðîçâàíòàæåííÿ íàäàíî êîﳿ çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ ¹32399008 â³ä 22.09.2016, ¹32419400 â³ä 23.09.2016, ¹32454977 â³ä 25.09.2016, ¹32455172 â³ä 25.09.2016, ¹32484826 â³ä 26.09.2016, ¹32518276 â³ä 28.09.2016, ¹32500845 â³ä 27.09.2016, ¹32535999 â³ä 29.09.2016, ¹32548703 â³ä 30.09.2016, ¹32582041 â³ä 02.10.2016, ¹32623985 â³ä 04.10.2016, ¹32638496 â³ä 05.10.2016 ðàçîì ³ç ïîñâ³ä÷åííÿìè ÿêîñò³ çåðíà
Ïîñòà÷àëüíèêîì âèñòàâëåíî ðàõóíêè íà îïëàòó ïîçèâà÷ó ¹214 â³ä 26.09.2016, ¹215 â³ä 28.09.2016, ¹216 â³ä 29.09.2016, ¹226 â³ä 29.09.2016, ¹217 â³ä 01.10.2016, ¹218 â³ä 02.10.2016, ¹232 â³ä 02.10.2016, ¹234 â³ä 06.10.2016, ¹233 â³ä 05.10.2016, ¹235 â³ä 07.10.2016, ¹236 â³ä 09.10.2016.
Ðîçðàõóíêè ïðîâîäèëèñü ó áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³, îïëàòà òîâàðó ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè ¹3590007 â³ä 02.11.2016, ¹3535898 â³ä 26.09.2016, ¹3553680 â³ä 07.10.2016, ¹3557964 â³ä 11.10.2016, ¹ 3562187 â³ä 12.10.2016, ¹3606458 â³ä 15.11.2016.
ÒΠ«Àãð³ñ-òðåéä» âèïèñàíî ïîçèâà÷ó ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ â³ä 26.09.2016 ¹24 íà çàãàëüíó ñóìó 2 195 843,01 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 365 973,83 ãðí; â³ä 26.09.2016 ¹32 íà çàãàëüíó ñóìó 836 209,06 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 139 368,18 ãðí; â³ä 28.09.2016 ¹33 íà çàãàëüíó ñóìó 839 194,80 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 139 865,80 ãðí; â³ä 29.09.2016 ¹35 íà çàãàëüíó ñóìó 537 341,23 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 89 556,87 ãðí; â³ä 29.09.2016 ¹36 íà çàãàëüíó ñóìó 537 340,43 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 89 556,74 ãðí; â³ä 29.09.2016 ¹34 íà çàãàëüíó ñóìó 831 829,96 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 138 638,33 ãðí, ¹5 â³ä 30.09.2016, ¹2 â³ä 30.09.2016, ¹1 â³ä 30.09.2016, ¹16 â³ä 01.10.2016, ¹6 â³ä 01.10.2016, ¹17 â³ä 02.10.2016, ¹26 â³ä 02.10.2016, ¹7 â³ä 02.10.2016, ¹27 â³ä 05.10.2016, ¹28 â³ä 06.10.2016, ¹29 â³ä 07.10.2016, ¹30 â³ä 09.10.2016, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ áåç çàóâàæåíü.
Ïîðÿä ç öèì, â ñïðîñòóâàííÿ âèñíîâê³â ïîäàòêîâîãî îðãàíó ùîäî íåðåàëüíîñò³ çàçíà÷åíèõ âèùå ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ïîçèâà÷à ç ÒΠ«Ñêàéñ³ä», ó çâ'ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ ôàêòó (äæåðåëà) ïîõîäæåííÿ âêàçàíîãî òîâàðó òà éîãî çàêîííîãî ââåäåííÿ â îá³ã îñòàíí³ìè, ïîçèâà÷åì äîëó÷åíî äî ìàòåð³àë³â ñïðàâè êîﳿ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ïðî çàêóï³âëþ ó òðåò³õ îñ³á òîâàðó, ÿêèé ïîñòà÷àâñÿ ïîçèâà÷ó.
ßê âáà÷àºòüñÿ ç ëèñòà â³ä 26.09.2016 ¹260916/1, ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä» ï³äòâåðäæóº, ùî çåðíîâ³, ÿê³ ïîñòàâëÿþòüñÿ ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» íà âèêîíàííÿ äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ 130916 â³ä 13.09.2016 ïðèäáàâàëèñÿ ó ÒΠ«Âàéòãóðï» (êîä 40410383).
Êð³ì òîãî, ïðèäáàíèé ó ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä» òîâàð çã³äíî äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹130916 â³ä 13.09.2016 ïîçèâà÷åì ðåàë³çîâàíî Everest Exports L.P. çã³äíî êîíòðàêòó ¹13/09/2016-FW â³ä 13.09.2016 ç äîäàòêîâîþ óãîäîþ ¹1 äî êîíòðàêòó ¹13/09/2016-FW â³ä 13.09.2016, äîäàòêîâîþ óãîäîþ ¹ 2 äî êîíòðàêòó ¹13/09/2016- FW â³ä 22.09.2016, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ: ÌÄ-2 ¹500010003/2016/012990 â³ä 18.10.2016, ïîâ³äîìëåííÿ ïðî ïåðåòèí êîðäîíó; ÌÄ-2 ¹500010003/2016/012989 â³ä 18.10.2016, ïîâ³äîìëåííÿì ïðî ïåðåòèí êîðäîíó; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹ á/í â³ä 26.09.2016; Êîï³ÿ àêòó ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹á/í â³ä 28.09.2016; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹ á/í â³ä 29.09.2016, àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹á/í â³ä 01.10.2016; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹ á/í â³ä 02.10.2016, àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹á/í â³ä 05.10.2016; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹ á/í â³ä 06.10.2016, àêòó ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹ á/í â³ä 07.10.2016; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷ ¹ á/í â³ä 09.10.2016, áàíê³âñüêèìè âèïèñêàìè â³ä 23.09.2016, â³ä 06.10.2016, â³ä 11.10.2016.
Òàêîæ, ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî ì³æ ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» (Ïîêóïåöü) òà ÒΠ«Ñêàéñ³ä» (Ïîñòà÷àëüíèê) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè ¹26/07/ÏØ â³ä 26.07.2016, çà óìîâàìè ÿêîãî Ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ'ÿçóºòüñÿ ïîñòàâèòè òà ïåðåäàòè ó âëàñí³ñòü, à Ïîêóïåöü ïðèéíÿòè òà îïëàòèòè ïøåíèöþ, âðîæàþ 2016 ðîêó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, íà óìîâàõ ÑÐÒ (Ïåðåâåçåííÿ îïëà÷åíî äî) - Ìèêîëà¿âñüêèé ìîðñüêèé òîðãîâèé ïîðò ÒΠ«ÌÑÏ Í³êà-Òåðà».
Çã³äíî Äîäàòêîâî¿ óãîäè ¹1 â³ä 02.08.2016 äî Äîãîâîðó ñòîðîíè ïîãîäèëè, ùî ïîñòàâêà òîâàðó çä³éñíþºòüñÿ çàë³çíè÷íèì òà/àáî àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì íà ï³äñòàâ³ òà ó â³äïîâ³äíîñò³ ç òðàíñïîðòíèìè ³íñòðóêö³ÿìè Ïîêóïöÿ.
Íà ï³äòâåðäæåííÿ âèêîíàííÿ óìîâ äîãîâîðó ïîñòàâêè ïîçèâà÷åì íàäàíî êîﳿ âèäàòêîâèõ íàêëàäíèõ ¹114 â³ä 15.08.2016 íà ñóìó 91806,80 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 15301,13 ãðí; ¹118 â³ä 20.08.2016 íà ñóìó 76792,40 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 12798,73 ãðí; ¹116 â³ä 21.08.2016 íà ñóìó 815 235,00 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 135 872,50 ãðí; ¹117 â³ä 25.08.2016 íà ñóìó 510 646,00 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 85 107,67 ãðí; ¹121 â³ä 27.08.2016 íà ñóìó 265 293,50 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 44 215,58 ãðí; ¹123 â³ä 02.09.2016 íà ñóìó 1 330 573,00 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 221 762,17 ãðí.
 ï³äòâåðäæåííÿ ïîñòàâêè òîâàðó ó ïóíêò ðîçâàíòàæåííÿ íàäàíî êîﳿ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ ¹201602 â³ä 15.08.2016, ¹201603 â³ä 17.08.2016, ¹00055 â³ä 01.09.2016, ¹00056 â³ä 01.09.2016, ¹00057 â³ä 01.09.2016, ¹00062 â³ä 02.09.2016, ¹25 â³ä 02.09.2016, ¹00060 â³ä 02.09.2016, ¹00052 â³ä 02.09.2016, ¹00061 â³ä 02.09.2016, ¹00058 â³ä 02.09.2016, ¹00063 â³ä 02.09.2016, ¹00049 â³ä 02.09.2016, ¹00050 â³ä 02.09.2016, ¹00048 â³ä 02.09.2016, ¹00053 â³ä 02.09.2016, ¹0046660 â³ä 03.09.2016, ¹00046 â³ä 03.09.2016, ¹00047 â³ä 03.09.2016, ¹0046662 â³ä 03.09.2016, ¹00051 â³ä 03.09.2016, ¹093035 â³ä 03.09.2016, ¹0046659 â³ä 03.09.2016, à òàêîæ çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ ¹50321595 â³ä 18.08.2016, ¹50370303 â³ä 20.08.2016 ðàçîì ç ñóïðîâ³äíèìè ëèñòàìè.
Êð³ì òîãî, â ï³äòâåðäæåííÿ ÿêîñò³ òà ïðèäàòíîñò³ òîâàðó îôîðìëåíî ïîñâ³ä÷åííÿ ÿêîñò³ çåðíà ¹42î â³ä 18.08.2016, ¹43î â³ä 18.08.2016, ¹44î â³ä 18.08.2016, ¹45î â³ä 19.08.2016, ¹46î â³ä 19.08.2016, ¹47î â³ä 19.08.2016, ïðîòîêîë âèïðîáóâàíü ¹1052/2ÏÐ â³ä 21.07.2016, à òàêîæ íàäàíî àêòè ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ çåðíà, âèïèñàí³ íà çåðíîâîìó òåðì³íàë³; àêòè ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ äîêóìåíò³â; ðåºñòðè âèãðóæåíî¿ ïøåíèö³ íà òåðì³íàë³.
Ïîñòà÷àëüíèêîì âèñòàâëåíî ðàõóíêè íà îïëàòó ïîçèâà÷ó ¹105 â³ä 15.08.2016, ¹112 â³ä 15.08.2016, ¹110 â³ä 20.08.2016, ¹113 â³ä 20.08.2016, ¹114 â³ä 21.08.2016, ¹107 â³ä 18.08.2016, ¹116 â³ä 27.08.2016, ¹109 â³ä 20.08.2016, ¹117 â³ä 02.09.2016, ¹118 â³ä 02.09.2016, ¹119 â³ä 03.09.2016, ¹122 â³ä 03.09.2016.
Ðîçðàõóíêè ïðîâîäèëèñü ó áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³, îïëàòà òîâàðó ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè ¹ 3488912 â³ä 22.08.2016, ¹ 3501705 â³ä 31.08.2016, ¹ 3501704 â³ä 31.08.2016, ¹ 3501706 â³ä 31.08.2016, ¹ 3501707 â³ä 31.08.2016, ¹ 3501708 â³ä 31.08.2016, ¹ 3506497 â³ä 05.09.2016, ¹ 3506704 â³ä 05.09.2016, ¹ 3516444 â³ä 12.09.2016, ¹ 3516443 â³ä 12.09.2016, ¹ 3533182 â³ä 22.09.2016.
ÒΠ«Ñêàéñ³ä» âèïèñàíî ïîçèâà÷ó ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ ¹7 â³ä 15.08.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 91 806,80 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 15 301,13 ãðí; ¹9 â³ä 20.08.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 76 792,40 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 12 798,73 ãðí; ¹10 â³ä 21.08.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 815 235,00 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 135 872,50 ãðí; ¹14 â³ä 25.08.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 510 646,00 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 85 107,67 ãðí; ¹15 â³ä 27.08.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 265 293,50 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 44 215,58 ãðí; ¹1 â³ä 02.09.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 1 330 573,00 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 221 762,17 ãðí; ¹2 â³ä 03.09.2016 íà çàãàëüíó ñóìó 768 236,80 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ - 128 039,47 ãðí, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ áåç çàóâàæåíü.
Ïîðÿä ç öèì, â ñïðîñòóâàííÿ âèñíîâê³â ïîäàòêîâîãî îðãàíó ùîäî íåðåàëüíîñò³ çàçíà÷åíèõ âèùå ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ïîçèâà÷à ç ÒΠ«Ñêàéñ³ä», ó çâ'ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ ôàêòó (äæåðåëà) ïîõîäæåííÿ âêàçàíîãî òîâàðó òà éîãî çàêîííîãî ââåäåííÿ â îá³ã îñòàíí³ìè, ïîçèâà÷åì äîëó÷åíî äî ìàòåð³àë³â ñïðàâè êîﳿ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ïðî çàêóï³âëþ ó òðåò³õ îñ³á òîâàðó, ÿêèé ïîñòà÷àâñÿ ïîçèâà÷ó.
ßê âáà÷àºòüñÿ ç ëèñò³â ÒΠ«Ñêàéñ³ä» â³ä 19.08.2016 ¹ 296, â³ä 22.08.2016 ¹298, â³ä 26.08.2016 ¹ 302, â³ä 06.09.2016 ¹308, ÒΠ«Ñêàéñ³ä» ï³äòâåðäæóº, ùî çåðíîâ³, ÿê³ ïîñòàâëÿþòüñÿ ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» íà âèêîíàííÿ äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹26/07/ÏØ â³ä 26.07.2016, ïðèäáàíî ÒΠ«Ñêàéñ³ä» ó ÒΠ«Áàçàëüò ²íâåñòìåíò», ÒΠ«Êàðàâàí Ïðîäàêøí».
Á³ëüø òîãî, ÿê ñâ³ä÷àòü ìàòåð³àëè ñïðàâè, ïðèäáàíèé ó ÒΠ«Ñêàéñ³ä» òîâàð íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ 26/07/ÏØ â³ä 26.07.2016, ïîçèâà÷åì ðåàë³çîâàíî Louis Dreyfus Commodities Suisse çã³äíî ç Êîíòðàêòîì ¹Ð04280 â³ä 26.07.2016 ç äîïîâíåííÿì ¹ 1 äî êîíòðàêòó ¹Ð04280 â³ä 04.08.2016, äîïîâíåííÿì ¹ 2 äî êîíòðàêòó ¹Ð04280 â³ä 05.08.2016, äîïîâíåííÿì ¹3 äî êîíòðàêòó ¹Ð04280 â³ä 06.09.2016, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ ìèòíîþ äåêëàðàö³ºþ ¹504020000/2016/004417 â³ä 25.10.2016; ïîâ³äîìëåííÿì ïðî ïåðåòèí êîðäîíó, ³íâîéñîì ¹58 â³ä 18.10.2016; ìèòíîþ äåêëàðàö³ºþ ¹501020000/2016/004700 â³ä 03.11.2016, ïîâ³äîìëåííÿì ïðî ïåðåòèí êîðäîíó, ³íâîéñîì ¹67 â³ä 20.10.2016; ìèòíîþ äåêëàðàö³ºþ ¹504020000/2016/004162 â³ä 13.10.2016, ïîâ³äîìëåííÿì ïðî ïåðåòèí êîðäîíó ÌÄ-2 ¹504020000/2016/003459 â³ä 09.09.2016, ïîâ³äîìëåííÿì ïðî ïåðåòèí êîðäîíó, ³íâîéñîì ¹31 â³ä 02.09.2016; ìèòíîþ äåêëàðàö³ºþ ¹504020000/2016/003674 â³ä 26.09.2016, ïîâ³äîìëåííÿì ïðî ïåðåòèí êîðäîíó; ëèñò ÒΠ«ÌÑÏ Í³êà-Òåðà» ¹2608 â³ä 26.08.2016; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäàííÿ äîêóìåíò³â â³ä 01.09.2016; ëèñòîì ÒΠ«ÌÑÏ Í³êà-Òåðà» ¹0809 â³ä 08.09.2016; àêòîì ïðèéìàííÿ-ïåðåäàííÿ äîêóìåíò³â â³ä 25.08.2016, ëèñòîì ÒΠ«ÂÈÁÎ-ÒÐÀÍÑ» ¹0729/08-16 â³ä 29.08.2016; áàíê³âñüêèìè âèïèñêàìè ïðî îïëàòó çà ïîñòàâêó òîâàðó â³ä 26.08.2016, â³ä 30.08.2016, â³ä 09.09.2016, â³ä 12.09.2016.
Àíàë³çóþ÷è ñêëàäåí³ ì³æ ïîçèâà÷åì òà êîíòðàãåíòàìè ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ùî äîëó÷åí³ äî ìàòåð³àë³â ñïðàâè, ñóä çàçíà÷àº, ùî äîêóìåíòè â³äïîâ³äàþòü ïîëîæåííÿì çàêîíîäàâñòâà òà ì³ñòÿòü âñ³ îáîâ'ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè ïåðâèííîãî äîêóìåíòó, ÿê³ ïåðåäáà÷åí³ ñòàòòåþ 9 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³», ìàþòü âñ³ íåîáõ³äí³ òà äîñòàòí³ äàí³ äëÿ âèçíà÷åííÿ âèäó ïîñëóã, îá'ºìó íàäàíèõ ïîñëóã, ¿õ âàðò³ñòü, ÷³òêî çàçíà÷åíî åêîíîì³÷íó äîö³ëüí³ñòü óêëàäàííÿ ãîñïîäàðñüêîãî äîãîâîðó ³ç çàçíà÷åíèì ñóá'ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ, õàðàêòåð òà îá'ºì íàäàíèõ ïîñëóã.
Ðåàëüí³ñòü ïîäàëüøîãî ðóõó òîâàðó òàêîæ ï³äòâåðäæóºòüñÿ íàëåæíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè, çîêðåìà, ïîçèâà÷åì íàäàíî âàíòàæíî-ìèòí³ äåêëàðàö³¿, ³íâîéñè òà ³íø³ äîêóìåíòè, ùî ï³äòâåðäæóþòü åêñïîðòíó ïîñòàâêó òîâàðó. Äîêàçè íåâ³äïîâ³äíîñò³ òîâàðó âñòàíîâëåíèì âèìîãàì òà ïîêàçíèêàì ÷è ïîâåðíåííÿ ïîêóïöåì òîâàðó â ìàòåð³àëàõ ñïðàâè â³äñóòí³. Òîáòî, ðåàëüí³ñòü ðóõó òîâàðó ï³äòâåðäæóºòüñÿ íàëåæíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè.
Íàòîì³ñòü, â³äïîâ³äà÷ ñòâåðäæóº, ùî â õîä³ ïåðåâ³ðêè ïðè àíàë³ç³ áàçè äàíèõ ÀÑ «ÀÐÌ ÍÀ²Ñ ÄÀ²» íà ïðåäìåò ðåºñòðàö³¿ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â (â³äïîâ³äí³ñòü ìàðêè, íîìåðíèõ çíàê³â íà àâòîìîá³ëü òà ïðè÷³ï) çàçíà÷åíèõ ó òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ, âñòàíîâëåíî, ùî àâòîìîá³ë³ òà ïðè÷³ïè â³äñóòí³ â áàç³ äàíèõ ÀÑ «ÀÐÌ ÍÀ²Ñ ÄÀ²».
Òàêîæ, â õîä³ ïåðåâ³ðêè â³äïîâ³äà÷ çâåðíóâñÿ äî Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà «Äåðæðåºñòðè Óêðà¿íè» ç ïðîõàííÿì íàäàòè ³íôîðìàö³þ ç îñíîâíîãî ðåºñòðó òà ðåºñòðó çåðíîâîãî ñêëàäó ïî êîíòðàãåíòàì (ïîñòà÷àëüíèêàì) ÒΠ«Ñêàéñ³ä» òà ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä», â³äïîâ³äíî äî îòðèìàíî¿ â³äïîâ³ä³ - ñêëàäñüê³ äîêóìåíòè ùîäî çáåð³ãàííÿ çåðíà (ïøåíèö³) íå âèïèñóâàëèñü òà íå ðåºñòðóâàëèñü íà ³ì'ÿ ÒΠ«Ñêàéñ³ä» òà ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä».
Çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óêðà¿íè â³ä «Ïðî ë³öåíçóâàííÿ âèä³â ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³» ä³ÿëüí³ñòü ïî íàäàííþ ïîñëóã çáåð³ãàííÿ íå ï³äëÿãຠë³öåíçóâàííÿ. Êð³ì òîãî, ùå 09.10.2014 ïðèéíÿòî Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî âíåñåííÿ çì³í äî äåÿêèõ çàêîíîäàâ÷èõ àêò³â Óêðà¿íè ùîäî ñêîðî÷åííÿ ê³ëüêîñò³ äîêóìåíò³â äîçâ³ëüíîãî õàðàêòåðó», ÿêèì ñêàñîâàíà îáîâ'ÿçêîâà ñåðòèô³êàö³ÿ çåðíîâèõ ñêëàä³â.
Çã³äíî ç ÷àñòèíîþ ïåðøîþ ñòàòò³ 7 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî çåðíî òà ðèíîê çåðíà â Óêðà¿í³» ñóá'ºêòàìè çáåð³ãàííÿ çåðíà º çåðíîâ³ ñêëàäè (åëåâàòîðè, õë³áí³ áàçè, õë³áîïðèéìàëüí³, áîðîøíîìåëüí³ ³ êîìá³êîðìîâ³ ï³äïðèºìñòâà), ñóá'ºêòè âèðîáíèöòâà çåðíà, ÿê³ çáåð³ãàþòü éîãî ó âëàñíèõ àáî îðåíäîâàíèõ çåðíîñõîâèùàõ, òà ³íø³ ñóá'ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ áåðóòü ó÷àñòü ó ïðîöåñ³ çáåð³ãàííÿ çåðíà.
Òîáòî, çáåð³ãàòè çåðíî ìîæóòü ³ íå çåðíîâ³ ñêëàäè, à ³íø³ ñóá'ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ íå º çåðíîâèìè ñêëàäàìè, ÿê³ íå âíåñåí³ äî ðåºñòðó çåðíîâèõ ñêëàä³â.
Ïðè öüîìó, ïëàòíèê ïîäàòê³â (ïîêóïåöü òîâàð³â, ïîñëóã) íå ìຠîáîâ'ÿçêó òà ïîâíîâàæåíü çä³éñíþâàòè êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ïðîäàâöåì, â³äîìîñò³ ùîäî ðåºñòðàö³¿ ÿêîãî ÿê þðèäè÷íî¿ îñîáè ì³ñòÿòüñÿ ó ªäèíîìó äåðæàâíîìó ðåºñòð³ ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é Óêðà¿íè òà ÿê ïëàòíèêà ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü - ó Ðåºñòð³ ïëàòíèê³â ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü, âèìîã çàêîíîäàâñòâà ùîäî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ òà îïîäàòêóâàííÿ ³ â ïîäàëüøîìó çàçíàâàòè ïåâíèõ íåãàòèâíèõ íàñë³äê³â ó âèãëÿä³ ïîçáàâëåííÿ ïðàâà íà ïîäàòêîâèé êðåäèò çà â÷èíåí³ ïîðóøåííÿ ïðîäàâöåì.
Íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà íå ñòàâëÿòü ó çàëåæí³ñòü äîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³ä äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñöèïë³íè éîãî êîíòðàãåíòàìè, ÿêùî öåé ïëàòíèê (ïîêóïåöü) ìàâ ðåàëüí³ âèòðàòè ó çâ'ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ó éîãî ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³.
³äïîâ³äà÷ çàëèøèâ ïîçà óâàãîþ, ùî ó ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» â³äñóòí³é îáîâ'ÿçîê ïåðåâ³ðÿòè íà êîãî âèïèñóâàëèñÿ ñêëàäñüê³ äîêóìåíòè ³ â³äñóòí³é îáîâ'ÿçîê ó ïîñòà÷àëüíèêà íàäàòè ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» ñêëàäñüê³ äîêóìåíòè, òàê ÿê òîâàð ïîñòàâëÿâñÿ íà óìîâàõ ÑÐÒ (Ïåðåâåçåííÿ îïëà÷åíî äî) - Ìèêîëà¿âñüêèé ìîðñüêèé òîðãîâèé ïîðò ÒΠ«ÌÑÏ Í³êà-Òåðà» ïî îïåðàö³ÿì ç ÒΠ«Ñêàéñ³ä» òà íà óìîâàõ ÑÐÒ (Ïåðåâåçåííÿ îïëà÷åíî äî) - Ïîðò Þæíèé, Óêðà¿íà» ïî îïåðàö³ÿì ç ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä».
Ðàçîì ç òèì, ïîçèâà÷åì äîëó÷åíî ëèñòè Ãîëîâíîãî ñåðâ³ñíîãî öåíòðó ÌÂÑ â³ä 20.02.2019 ¹ 31/126àç, â³ä 20.02.2019 ¹ 31/125àç, â³ä 21.02.2019 ¹ 31/121àç, â³ä 20.02.2019 ¹ 31/123àç, â³ä 20.02.2019 ¹ 31/124àç, â³ä 21.02.2019 ¹ 31/122àç, ÿêèìè ï³äòâåðäæåíî, ùî òðàíñïîðòí³ çàñîáè (Êàìàç äåðæàâíèé íîìåð ÍÎÌÅÐ_6; ïðè÷³ï äåðæàâíèé íîìåð ÍÎÌÅÐ_1 ; Êàìàç äåðæàâíèé íîìåð ÍÎÌÅÐ_2 ; ïðè÷³ï äåðæàâíèé íîìåð ÍÎÌÅÐ_3 ; Êàìàç äåðæàâíèé íîìåð ÍÎÌÅÐ_4 ; ïðè÷³ï äåðæàâíèé íîìåð ÍÎÌÅÐ_5 ) çíàõîäÿòüñÿ íà îáë³êó â ÌÂÑ.
Âèñíîâîê ïîäàòêîâîãî îðãàíó ïðî áåçï³äñòàâí³ñòü ôîðìóâàííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêîâîãî îáë³êó çà ðàõóíîê âèùå âêàçàíèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é 'ðóíòóºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ îö³íêè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ êîíòðàãåíò³â ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ.
Êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì, ó ñâîþ ÷åðãó, íå íàâåäåíî ïåðåêîíëèâèõ äîâîä³â, ùî 'ðóíòóþòüñÿ íà îá'ºêòèâí³é ³íôîðìàö³¿ òà ñïðîñòîâóþòü ôàêòè ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, çàñâ³ä÷åí³ âêàçàíèìè äîêóìåíòàìè, íå íàäàíî æîäíèõ äîêàç³â íà ï³äòâåðäæåííÿ òîãî, ùî â³äîìîñò³, ÿê³ ì³ñòÿòüñÿ â öèõ äîêóìåíòàõ, íåïîâí³, íåäîñòîâ³ðí³ òà (àáî) ñóïåðå÷ëèâ³, à òàêîæ íå çàçíà÷åíî ïðî çä³éñíåííÿ ïëàòíèêîì ðîçãëÿäóâàíèõ îïåðàö³é çà â³äñóòíîñò³ ðîçóìíèõ åêîíîì³÷íèõ ïðè÷èí (ä³ëîâî¿ ìåòè) òà íàì³ðó îäåðæàòè åêîíîì³÷íèé åôåêò òîùî.
Òâåðäæåííÿ ïîäàòêîâîãî îðãàíó, ùî ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ íå âñòàíîâëåíî ïðèäáàííÿ êîíòðàãåíòàìè ïîçèâà÷à òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé ó ³íøèõ ñóá'ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, â³äñóòí³ñòü ó êîíòðàãåíò³â ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ ôàêòó íàÿâíîñò³ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â íåîáõ³äíèõ äëÿ âåäåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ º áåçï³äñòàâíèìè òà íå áåðóòüñÿ ñóäîì äî óâàãè, îñê³ëüêè âîíè íå ï³äòâåðäæåí³ íàëåæíèìè òà äîïóñòèìèìè äîêàçàìè, 'ðóíòóþòüñÿ âèêëþ÷íî íà ïðèïóùåííÿõ, ÿê³, â ñâîþ ÷åðãó, áàçóþòüñÿ íà óçàãàëüíåí³é ïîäàòêîâ³é ³íôîðìàö³¿ áåç ïðîâåäåííÿ êîíòðîëüíèõ çàõîä³â ùîäî áåçïîñåðåäí³õ ïîñòà÷àëüíèê³â ïëàòíèêà òà äîñë³äæåííÿ â³äïîâ³äíèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â.
Òàêèì ÷èíîì, ³íôîðìàö³ÿ (áåç äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ), íà ÿêó ïîñèëàºòüñÿ â³äïîâ³äà÷, íå â³äïîâ³äຠêðèòåð³þ þðèäè÷íî¿ çíà÷èìîñò³ òà íå º äîïóñòèìèì òà äîñòîâ³ðíèì äîêàçîì â ðîçóì³íí³ ïðîöåñóàëüíîãî Çàêîíó. Îòæå, êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì âñóïåðå÷ Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè íå áóëî äîâåäåíî òà íàäàíî íàëåæíèõ äîêàç³â, ÿê³ ñâ³ä÷èëè á, ïðî íàÿâí³ñòü ôàêò³â äîïóùåííÿ ïîçèâà÷åì ïîðóøåíü âèìîã ÷èííîãî ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà.
³äïîâ³äà÷åì íå íàâåäåíî æîäíèõ îá'ðóíòîâàíèõ îáñòàâèí, ÿê³ á ñâ³ä÷èëè ïðî áåçòîâàðí³ñòü áåçïîñåðåäíüî îïåðàö³é, çä³éñíåíèõ ïîçèâà÷åì. Ïðè öüîìó, ïðàâîâ³äíîñèíè êîíòðàãåíò³â ³ç òðåò³ìè îñîáàìè ó ëàíöþãàõ ïîñòà÷àííÿ, ç ÿêèìè ïîçèâà÷ íå âñòóïàâ ó ãîñïîäàðñüê³ â³äíîñèíè, íà ÿê³ ïîñèëàºòüñÿ â³äïîâ³äà÷, ñàì³ ïî ñîá³, çà â³äñóòíîñò³ ³íøèõ îá'ºêòèâíèõ òà ï³äòâåðäæåíèõ äàíèõ ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, íå ìîæóòü ñâ³ä÷èòè ïðî íåðåàëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ âçàºìîâ³äíîñèí, ÿê³ º ïðåäìåòîì äîñë³äæåííÿ ó ö³é ñïðàâ³.
³äïîâ³äà÷åì òàêîæ íå íàâåäåíî îáñòàâèí òà äîêàç³â, ÿê³ ñâ³ä÷èëè á ïðî øòó÷íèé õàðàêòåð ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, íåâ³äïîâ³äí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ö³ëÿì òà çàâäàííÿì ñòàòóòíî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïîçèâà÷à, çáèòêîâîñò³ çä³éñíåíèõ îïåðàö³é, àáî ³íøèõ îáñòàâèí, ÿê³ á îêðåìî àáî â ñóêóïíîñò³ ìîãëè á ñâ³ä÷èòè ïðî ô³êòèâí³ñòü â÷èíåíèõ îïåðàö³é, à òàêîæ ïðî òå, ùî â÷èíåííÿ çàçíà÷åíèõ îïåðàö³é íå áóëî îáóìîâëåíî ðîçóìíèìè åêîíîì³÷íèìè ïðè÷èíàìè (ö³ëÿìè ä³ëîâîãî õàðàêòåðó), à 䳿 ïîçèâà÷à òà éîãî êîíòðàãåíò³â áóëè ñïðÿìîâàí³ íà îòðèìàííÿ íåîá'ðóíòîâàíî¿ ïîäàòêîâî¿ âèãîäè.
Ðàçîì ç òèì, ñóäîì âñòàíîâëåíî ðóõ àêòèâ³â (òîâàðó) ïî ëàíöþãó â³ä ïîñòà÷àëüíèêà äî ïîêóïöÿ, âñòàíîâëåíî çâ'ÿçîê ì³æ ôàêòîì ïðèäáàííÿ òîâàðó ³ ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ïîçèâà÷à, à òàêîæ ïîäàëüøî¿ ðåàë³çàö³¿ òîâàðó.
Ñóä çàçíà÷àº, ùî íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà íå ñòàâëÿòü ó çàëåæí³ñòü äîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³ä äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñöèïë³íè éîãî êîíòðàãåíòàìè, ÿêùî öåé ïëàòíèê (ïîêóïåöü) ìàâ ðåàëüí³ âèòðàòè ó çâ'ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ó éîãî ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³. Ïîðóøåííÿ ïåâíèì ïîñòà÷àëüíèêîì òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ÷è ïðàâèë âåäåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íå ìîæå áóòè ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâêó ïðî ïîðóøåííÿ ïîêóïöåì òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) âèìîã çàêîíîäàâñòâà ùîäî ôîðìóâàííÿ îá'ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, òîìó ïëàòíèê ïîäàòê³â (ïîêóïåöü òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) íå ïîâèíåí çàçíàâàòè íåãàòèâíèõ íàñë³äê³â, çîêðåìà ó âèãëÿä³ ïîçáàâëåííÿ ïðàâà íà ôîðìóâàííÿ âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, çà ìîæëèâó íåïðàâîì³ðíó ä³ÿëüí³ñòü éîãî êîíòðàãåíò³â çà óìîâè, ÿêùî ñóäîì íå âñòàíîâëåíî ôàêò³â, ÿê³ ñâ³ä÷àòü ïðî îá³çíàí³ñòü ïëàòíèêà ïîäàòê³â ùîäî òàêî¿ ïîâåä³íêè êîíòðàãåíò³â òà çëàãîäæåí³ñòü ä³é ì³æ íèìè.
Íà ìîìåíò óêëàäåííÿ òà âèêîíàííÿ ñï³ðíèõ îïåðàö³é êîíòðàãåíòè ïîçèâà÷à áóëè çàðåºñòðîâàí³ ïëàòíèêàìè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü òà âíåñåí³ â óñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó äî ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³çè÷íèõ îñ³á-ï³äïðèºìö³â, ãðîìàäñüêèõ ôîðìóâàíü.
Êð³ì òîãî, íå áåðóòüñÿ äî óâàãè ïîñèëàííÿ â³äïîâ³äà÷à â àêò³ ïåðåâ³ðêè ïðî òå, ùî êîíòðàãåíòè ïîçèâà÷à ô³ãóðóþòü â äîñóäîâèõ ðîçñë³äóâàííÿõ, ïîðóøåíèõ çà îçíàêàìè êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, îñê³ëüêè â³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ÷àñòèíè 6 ñòàòò³ 78 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè âèðîê ñóäó â êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, óõâàëà ïðî çàêðèòòÿ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ ³ çâ³ëüíåííÿ îñîáè â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ àáî ïîñòàíîâà ñóäó ó ñïðàâ³ ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ, ÿê³ íàáðàëè çàêîííî¿ ñèëè, º îáîâ'ÿçêîâèìè äëÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó, ùî ðîçãëÿäຠñïðàâó ïðî ïðàâîâ³ íàñë³äêè ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ îñîáè, ñòîñîâíî ÿêî¿ óõâàëåíèé âèðîê, óõâàëà àáî ïîñòàíîâà ñóäó, ëèøå â ïèòàíí³, ÷è ìàëè ì³ñöå ö³ 䳿 (áåçä³ÿëüí³ñòü) òà ÷è â÷èíåí³ âîíè ö³ºþ îñîáîþ.
Ïðè öüîìó, äî âèíåñåííÿ âèðîêó â ðàìêàõ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, ïðîòîêîëè äîïèòó äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ ÷è ³íø³ ìàòåð³àëè íå ìîæóòü ââàæàòèñü íàëåæíèì äîêàçîì â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ñóäî÷èíñòâ³.
Âàðòî çàçíà÷èòè, ñàì ïî ñîá³ ôàêò òîãî, ùî êîíòðàãåíò ô³ãóðóº â äîñóäîâèõ ðîçñë³äóâàííÿõ íå º áåççàïåðå÷íèì ôàêòîì, ùî ï³äòâåðäæóº â³äñóòí³ñòü ðåàëüíèõ ïðàâîâèõ íàñë³äê³â âñ³õ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ïðîâåäåíèõ ïîçèâà÷åì òà òàêèì êîíòðàãåíòîì, à ïîòðåáóº çä³éñíåííÿ êîìïëåêñíîãî äîñë³äæåííÿ óñ³õ ñêëàäîâèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, ç âðàõóâàííÿì ³íøèõ îáñòàâèí.
Òàêèì ÷èíîì, çà ðåçóëüòàòîì ñèñòåìíîãî àíàë³çó âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, íà ï³äñòàâ³ îö³íêè íàÿâíèõ ó ñïðàâ³ äîêàç³â îêðåìî òà ó ¿õ ñóêóïíîñò³, ñóä çâåðòຠóâàãó íà òå, ùî âèñíîâîê ïðî áåçòîâàðí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ìîæå 'ðóíòóâàòèñü íà íàëåæíèõ, äîïóñòèìèõ ³ äîñòàòí³õ äîêàçàõ ³ íå ìîæå 'ðóíòóâàòèñü íà ïðèïóùåííÿõ. Êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ïðè ðîçãëÿä³ ñïðàâè íå îá'ðóíòîâóâàâ ñâîþ ïîçèö³þ ùîäî íåïðàâîì³ðíîãî çàíèæåííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü íà ñóìó 2 140 150,00 ãðí áåçòîâàðí³ñòþ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é òà íå äîâ³â ñóäó øëÿõîì íàäàííÿ íàëåæíèõ ³ äîïóñòèìèõ äîêàç³â.
Çà òàêèõ îáñòàâèí, ñóä ââàæàº, ùî îïåðàö³¿ ïîçèâà÷à ç êîíòðàãåíòàìè, ÿê³ íà ìîìåíò çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é áóëè çàðåºñòðîâàí³ ÿê ïëàòíèêè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü, çä³éñíåí³ â ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, º ðåàëüíèìè, â³äïîâ³äàþòü ä³éñíîìó åêîíîì³÷íîìó çì³ñòó òà ï³äòâåðäæóþòüñÿ íåîáõ³äíèìè äîêóìåíòàìè, ùî º ñâ³ä÷åííÿì äîáðîñîâ³ñíîñò³ ïîçèâà÷à ïðè çä³éñíåíí³ âêàçàíèõ îïåðàö³é. Ïîçèâà÷åì â÷èíåíî 䳿 òà äîñÿãíóòî êîíêðåòíèõ ðåçóëüòàò³â, ÿê³ âèçíà÷àþòü ñàìå ïîíÿòòÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ - ôàêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ òà ³íøî¿ ä³ÿëüíîñò³, ùî âïëèâàþòü íà ñòàí ìàéíà, êàï³òàëó, çîáîâ'ÿçàíü òà ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â.
Îêðåìî ñë³ä çàçíà÷èòè, ùî ïðàâîâó îö³íêó ãîñïîäàðñüêèì ïðàâîâ³äíîñèíàì ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» ç ÒΠ«Ñêàéñ³ä» (çà ïåð³îä: ñåðïåíü, âåðåñåíü 2016 ðîêó çã³äíî äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ 26/07/ÏØ â³ä 26.07.2016) òà ÒΠ«Àãð³ñ-Òðåéä» (çà ïåð³îä: âåðåñåíü, æîâòåíü 2016 ðîêó çã³äíî äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹130916 â³ä 13.09.2016) áóëî íàäàíî ñóäîì â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ ¹320/5886/18, àëå â ðîçð³ç³ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ.
гøåííÿì Êè¿âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 11.04.2019 ïî ñïðàâ³ ¹320/5886/18, çàëèøåíèì áåç çì³í ïîñòàíîâîþ Øîñòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 21.11.2019 òà ïîñòàíîâîþ Âåðõîâîãî Ñóäó â³ä 04.10.2022, àäì³í³ñòðàòèâíèé ïîçîâ ÒΠ«Åêñïàíñ³ÿ» ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ÄÔÑ â³ä 19.10.2018 ¹0011271401 â ÷àñòèí³ çìåíøåííÿ ñóìè â³ä'ºìíîãî çíà÷åííÿ îá'ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê ó ðîçì³ð³ 10700744,75 ãðí, çàäîâîëåíî ïîâí³ñòþ.
Âðàõîâóþ÷è âèùåçàçíà÷åíå, íàäàâøè îö³íêó óñ³ì äîêàçàì, ÿê³ º ó ñïðàâ³, à òàêîæ äîñòàòí³ñòü ³ âçàºìíèé çâ'ÿçîê ó ¿õ ñóêóïíîñò³, çà ñâî¿ì âíóòð³øí³ì ïåðåêîíàííÿì, ùî 'ðóíòóºòüñÿ íà ¿õ áåçïîñåðåäíüîìó, âñåá³÷íîìó, ïîâíîìó òà îá'ºêòèâíîìó äîñë³äæåíí³, ñóä ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó, ùî ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 15.01.2019 ¹ 0000221401 º ïðîòèïðàâíèì òà ï³äëÿãຠñêàñóâàííþ.
³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè ïåðøî¿ ñòàòò³ 9 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè ðîçãëÿä ³ âèð³øåííÿ ñïðàâ â àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñïðàâàõ çä³éñíþºòüñÿ íà çàñàäàõ çìàãàëüíîñò³ ñòîð³í òà ñâîáîäè â íàäàíí³ íèìè ñóäó ñâî¿õ äîêàç³â ³ ó äîâåäåíí³ ïåðåä ñóäîì ¿õ ïåðåêîíëèâîñò³.
Çã³äíî ³ç ÷àñòèíîþ ïåðøîþ ñòàòò³ 77 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè êîæíà ñòîðîíà ïîâèííà äîâåñòè ò³ îáñòàâèíè, íà ÿêèõ 'ðóíòóþòüñÿ ¿¿ âèìîãè òà çàïåðå÷åííÿ, êð³ì âèïàäê³â, âñòàíîâëåíèõ ñòàòòåþ 78 öüîãî Êîäåêñó.
 àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñïðàâàõ ïðî ïðîòèïðàâí³ñòü ð³øåíü, ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ñóá'ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü îáîâ'ÿçîê ùîäî äîêàçóâàííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ ñâîãî ð³øåííÿ, 䳿 ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ïîêëàäàºòüñÿ íà â³äïîâ³äà÷à.
³äïîâ³äà÷åì, ÿê ñóá'ºêòîì âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, íå äîâåäåíî ïðàâîì³ðí³ñòü òà îá'ðóíòîâàí³ñòü ïðèéíÿòîãî íèì îñêàðæóâàíîãî ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ.
Íàòîì³ñòü, ïîçèâà÷åì íàäàíî äîñòàòíüî äîêàç³â â ï³äòâåðäæåííÿ îáñòàâèí, ÿêèìè îá'ðóíòîâàí³ ïîçîâí³ âèìîãè.
Âðàõîâóþ÷è íàâåäåíå, ñèñòåìíî ïðîàíàë³çóâàâøè íîðìè çàêîíîäàâñòâà, îö³íèâøè íàÿâí³ äîêàçè, ÿê³ º ó ñïðàâ³, çà ñâî¿ì âíóòð³øí³ì ïåðåêîíàííÿì, ùî 'ðóíòóºòüñÿ íà ¿õ áåçïîñåðåäíüîìó, âñåá³÷íîìó, ïîâíîìó òà îá'ºêòèâíîìó äîñë³äæåíí³, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî îá'ðóíòîâàí³ñòü ïîçîâíèõ âèìîã òà íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ ¿õ çàäîâîëåííÿ.
VI. Ñóäîâ³ âèòðàòè.
³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè ïåðøî¿ ñòàòò³ 139 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè ïðè çàäîâîëåíí³ ïîçîâó ñòîðîíè, ÿêà íå º ñóá'ºêòîì âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, âñ³ ñóäîâ³ âèòðàòè, ÿê³ ï³äëÿãàþòü â³äøêîäóâàííþ àáî îïëàò³ â³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü öüîãî Êîäåêñó, ñòÿãóþòüñÿ çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ àñèãíóâàíü ñóá'ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, ùî âèñòóïàâ â³äïîâ³äà÷åì ó ñïðàâ³, àáî ÿêùî â³äïîâ³äà÷åì ó ñïðàâ³ âèñòóïàëà éîãî ïîñàäîâà ÷è ñëóæáîâà îñîáà..
Ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè âáà÷àºòüñÿ, ùî ïîçèâà÷åì ïðè çâåðíåíí³ äî ñóäó ñïëà÷åíî ñóäîâèé çá³ð ó ðîçì³ð³ 19210,00 ãðí çã³äíî ç ïëàò³æíèì äîðó÷åííÿì â³ä 09.04.2019 ¹5106946.
Ç îãëÿäó íà çàäîâîëåííÿ ïîçîâó òà âðàõîâóþ÷è ïðèïèñè ñòàòò³ 139 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè, íà êîðèñòü ïîçèâà÷à ï³äëÿãàþòü ñòÿãíåííþ çä³éñíåíí³ íèì ñóäîâ³ âèòðàòè ç³ ñïëàòè ñóäîâîãî çáîðó çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ àñèãíóâàíü â³äïîâ³äà÷à.
Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 255, 295 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè, ñóä,
Â È Ð ² Ø È Â:
Àäì³í³ñòðàòèâíèé ïîçîâ Òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Åêñïàíñ³ÿ» çàäîâîëüíèòè ïîâí³ñòþ.
Âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Öåíòðàëüíîãî ì³æðåã³îíàëüíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ïî ðîáîò³ ç âåëèêèìè ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â â³ä 15.01.2019 ¹ 0000221401.
Ñòÿãíóòè íà êîðèñòü Òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «Åêñïàíñ³ÿ» (08132, Êè¿âñüêà îáëàñòü, ì. Âèøíåâå, âóë. Ïðîìèñëîâà, áóä. 5, êîä ªÄÐÏÎÓ 32294905) ïîíåñåí³ âèòðàòè ç³ ñïëàòè ñóäîâîãî çáîðó ó ðîçì³ð³ 19210,00 ãðí (äåâ'ÿòíàäöÿòü òèñÿ÷ äâ³ñò³ äåñÿòü ãðèâåíü 00 êîï.) çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ àñèãíóâàíü Öåíòðàëüíîãî ì³æðåã³îíàëüíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ïî ðîáîò³ ç âåëèêèìè ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â (02068, ì. Êè¿â, âóë. Êîøèöÿ, áóä. 3, êîä ªÄÐÏÎÓ 44082145).
Êîï³þ ð³øåííÿ íàä³ñëàòè ó÷àñíèêàì ñïðàâè.
гøåííÿ íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ ñòðîêó ïîäàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè âñ³ìà ó÷àñíèêàìè ñïðàâè, ÿêùî àïåëÿö³éíó ñêàðãó íå áóëî ïîäàíî. гøåííÿ ñóäó ìîæå áóòè îñêàðæåíå â àïåëÿö³éíîìó ïîðÿäêó äî Øîñòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó, øëÿõîì ïîäà÷³ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè â 30-äåííèé ñòðîê ç äíÿ ñêëàäàííÿ ïîâíîãî ñóäîâîãî ð³øåííÿ.
Ñóääÿ Æóê Ð.Â.