Справа №463/10242/24
Провадження №1-кп/463/236/25
03 березня 2025 р. Личаківський районний суд м. Львова
в складі: головуючого судді - ОСОБА_1 ,
з участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 ,
прокурора - ОСОБА_3 ,
захисника - ОСОБА_4 ,
підозрюваного - ОСОБА_5
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Львові клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_6 у кримінальному провадженні № 72024111400000028 від 06.09.2024 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.212 КК України, про звільнення від кримінальної відповідальності -
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Львова, громадянина України, який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , -
30 жовтня 2024 року до Личаківського районного суду м. Львова надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_7 у кримінальному провадженні за № 72024111400000028 від 06.09.2024 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.212 КК України.
Клопотання мотивує тим, що 16.08.2023 ТОВ «Тінвалк» (код ЄДРПОУ 45285025) зареєстровано рішенням Львівської територіальної громади за № 1010351020000004103 за юридичною адресою: місто Львів, вулиця Зелена, буд. 115-Б, оф. 310 та 04.09.2023 взято на податковий облік у Головному управлінні ДПС у Львівській області, ДПІ у Галицькому районі за № 130423200687.
На теперішній час ТОВ «Тінвалк» (код ЄДРПОУ 45285025) перебуває на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Львівській області, ДПІ у Личаківському районі.
Основним видом діяльності за кодом КВЕД є 46.39 «Неспецiалiзована оптова торгiвля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами».
Відповідно до наказу №01 від 01.09.2023 директором ТОВ «Тінвалк» призначено ОСОБА_5 .
Відповідно до розділу ІІ Посадової інструкції до завдань та обов'язків директора ТОВ «Тінвалк» ОСОБА_5 , зокрема входить:
- керівництво господарсько-фінансовою діяльністю підприємства у питаннях матеріально-технічного постачання продукції, транспортного і адміністративного обслуговування, забезпечення ефективного використання матеріальних і фінансових ресурсів, зниження їх витрат;
- організація та контроль роботи підзвітних структурних підрозділів;
- розробка проектів господарських договорів і комерційних контрактів і подання їх керівнику для узгодження;
- пошук та перевірка контрагентів-постачальників продукції, а також взаємодія з ними;
- здійснення контролю за вчасним та належним оформленням фінансово-господарських документів;
- перевірка фінансової. Податкової звітності на відповідальність проведеним господарським операціям, перед їх затвердженням керівником та поданням до контролюючих органів;
- здійснення контролю за вчасним та належним надходженням документів до структурних підрозділів.
Згідно розділу ІV цієї ж інструкції ОСОБА_5 несе відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі своєї діяльності, в межах встановлених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством.
Згідно з ч. 3 ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно- господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.
Таким чином, ОСОБА_5 будучи директором ТОВ «Тінвалк» наділеним спеціальними повноваженнями і відповідальним за збір та ведення обліку податків, виконував його організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто являвся посадовою особою зазначеного підприємства і ніс відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий та вчинив кримінальне правопорушення за наступних обставин.
Зокрема, згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до ст. 8 п. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та відповідно до Розділу ІІ Посадової інструкції від 04.09.2023, ОСОБА_5 був зобов'язаний забезпечити ведення обліку руху фінансових коштів і складання звітності про результати фінансової діяльності відповідно до стандартів фінансового обліку та звітності, достовірності фінансової інформації; контроль та правильність складання і оформлення звітної документації.
Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України №2455-VI від 02.12.2010 платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Підпунктом 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.
Згідно з п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до статті 82 Митного кодексу України вбачається, що експорт (остаточне вивезення) - це митний режим, відповідно до якого українські товари випускаються для вільного обігу за межами митної території України без зобов'язань щодо їх зворотного ввезення.
Відповідно до статті 83 Митного кодексу України вбачається, митний режим експорту може бути застосований до товарів, що призначені для вивезення за межі митної території України, та до товарів, що вже вивезені за межі цієї території та перебувають під митним контролем, за винятком товарів, заборонених до поміщення у цей митний режим відповідно до законодавства.
Для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна:
1) подати митному органу, що здійснює випуск товарів у митному режимі експорту, документи на такі товари;
2) сплатити митні платежі, якими відповідно до закону обкладаються товари під час вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту;
3) виконати вимоги щодо застосування передбачених законом заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності;
4) у випадках, встановлених законодавством, подати митному органу дозвіл на проведення зовнішньоекономічної операції з вивезення товарів у третю країну (реекспорт).
Митні органи не вимагають обов'язкового підтвердження прибуття товарів, що експортуються, у пункт призначення за межами митної території України.
У разі встановлення актами законодавства заборон чи обмежень щодо вивезення відповідних товарів за межі митної території України товари, що:
1) поміщені в митний режим експорту, випускаються за межі митної території України відповідно до умов, що діяли на момент поміщення цих товарів у зазначений митний режим;
2) фактично випущені за межі митної території України за періодичними митними деклараціями, підлягають поміщенню у митний режим експорту відповідно до умов, що діяли на момент фактичного вивезення цих товарів.
Відповідно до статті 84 Митного кодексу України вбачається, що товари, поміщені у митний режим експорту, втрачають статус українських товарів з моменту їх фактичного вивезення за межі митної території України.
Товари, що знаходяться за межами митної території України, втрачають статус українських товарів з моменту поміщення їх у митний режим експорту.
Так, у березні 2024 року (точна дата досудовим розслідування не встановлена), ОСОБА_5 реалізував злочинний умисел на ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що в подальшому призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.
ОСОБА_5 упродовж листопада 2023 року (точна дата досудовим розслідування не встановлена), використовуючи реквізити ТОВ «Тінвалк» здійснював придбання сільськогосподарської продукції, у тому числі за готівкові кошти, без документального підтвердження її походження, для подальшого експорту за межі митної території України.
Продовжуючи свої злочинні дії, задля документального оформлення походження придбаної сільськогосподарської продукції, ОСОБА_5 (точне місце і час досудовим розслідування не встановлено) використав реквізити юридичної особи ПСП «ЗЛАГОДА» (код ЄДРПОУ 31894402) без відома дійсних керівників, засновників та службових осіб такого підприємства, і в подальшому оформив договори, видаткові накладні, рахунки фактури, акти приймання-передачі товару, товарно-транспортні накладні.
Таким чином, ОСОБА_5 , у вересні 2024 року (точна дата досудовим розслідування не встановлена), користуючись наданими йому повноваженнями щодо пошуку та перевірки - контрагентів, а також взаємодії з ними з метою розробки та складання проектів договорів про придбання та поставку продукції, діючи з корисливих мотивів, перебуваючи біля АЗС «КЛО» що за адресою: 20 км автошляху, М06, Стоянка, Київська область, підготував проекти договорів з реквізитами юридичної особи ПСП «ЗЛАГОДА» та в подальшому подав їх митному брокеру для здійснення на підставі вказаних документів митного оформлення продукції у вигляді соєвих бобів врожаю 2023 року, не для посіву, українського походження загальною вагою 5000 т. на експорт за межі території України.
Разом з тим, ПСП «ЗЛАГОДА» з ТОВ «Тінвалк» не мало фінансово-господарських взаємовідносин, не проводило господарських операцій, договір купівлі-продажу від 21.11.2023 №21/11/2023/680 не укладали, видаткову накладну №0000000054 від 22.11.2023 та рахунок фактуру №5 від 21.11.2023 не складали.
Таким чином, директор ТОВ «Тінвалк» ОСОБА_5 , достовірно розумів, що відображені фінансово-господарські операції по взаємовідносинам з ПСП «ЗЛАГОДА» не відповідають дійсності.
За результатами злочинних дій ОСОБА_5 сільськогосподарська продукція у вигляді соєвих бобів врожаю 2023 року, не для посіву, українського походження загальною вагою 5000т., власником якої було ТОВ «Тінвалк», у кількості 5000 т. на загальну суму 70 000 000,00 грн. у період вересня 2024 року експортована з Морського торгівельного порту «Чорноморськ» за межі митної території України, без нарахування і сплати передбачених законодавством податків.
ОСОБА_5 , діючи умисно, протиправно, переслідуючи корисливі мотиви, ввів в оману митного брокера ОСОБА_8 та працівників митних органів, забезпечив подання завідомо недостовірних документів, в результаті чого отримано дозвіл на експорт продукції у вигляді соєвих бобів врожаю 2023 року, не для посіву, українського походження загальною вагою 5000 т. з Морського торгівельного порту «Чорноморськ» за межі митної території України, і як наслідок ухилення від сплати податків юридичною особою ТОВ «Тінвалк».
Отже, ОСОБА_5 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Тінвалк», а саме: м. Львів, вул. Зелена, б. 115-Б, оф. 310, виконуючи повноваження директора ТОВ «Тінвалк», у листопаді 2023 року придбав за готівкові кошти у населення сільськогосподарську продукцію (точне місце і час досудовим розслідування не встановлено) у вигляді соєвих бобів врожаю 2023 року, не для посіву, українського походження загальною вагою 5000 т., та умисно не відобразив дані господарські операції в річній декларації з податку на прибуток за 2023 рік, яка повинна бути подана протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто не пізніше
29 лютого 2024 року та у подальшому у вересні 2024 року здійснив її експорт.
В результаті чого, своїми умисними діями директор ТОВ «Тінвалк» ОСОБА_5 порушив п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 12 600 000,00 грн., що є особливо великим розміром.
Таким чином ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
У даному кримінальному провадженні матеріальна шкода встановлена у розмірі 12 600 000,00 гривень.
Під час досудового розслідування вищевказана шкода у вигляді несплачених податків відшкодована у повному обсязі відповідно платіжної інструкції за № 53 від 13.09.2024 на суму 5 300 00,00 гривень, № 54 від 13.09.2024 на суму 5 300 000,00 гривень, № 55 від 13.09.2024 на суму 2 000 000, 00 гривень, до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності.
Крім того, у кримінальному провадженні відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Вказані обставини підтверджуються платіжними інструкціями та висновком судової економічної експертизи № 41 від 30.09.2024, а саме, що до бюджету сплачено податок на додану вартість у сумі 12 600 000,00 гривень.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Прокурор у підготовчому судовому засіданні подане клопотання підтримав з підстав наведених у такому, просить таке задоволити.
Підозрюваний та його захисник у підготовчому судовому засіданні не заперечили щодо звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим і таким, що підлягає до задоволення, з огляду на наступне.
Відповідно до ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Враховуючи те, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні діяння, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно, у повному обсязі, сплатив нараховані податкові зобов'язання та фінансові санкції, тобто відшкодував шкоду, завдану державі, на теперішній час, виходячи з приписів ст.44, ч.4 ст.212 КК України підозрюваний підлягає звільненню від кримінальної відповідальності судом.
Відповідно до ст.ст.284-288 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Згідно з ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п.1 ч.2 ст.284, ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Таким чином, в ході судового засідання встановлено наявність підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.3 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження відносно нього.
Керуючись ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України, п.1 ч.2 ст.284, ст.285, ч.4 ст.286, ст.ст.288, 314, 350, 369-372, 376, 382-385 КПК України, суд, -
звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності у зв'язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Кримінальне провадження за № 72024111400000028 від 06.09.2024 року - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя ОСОБА_1