Справа № 163/2302/24
Провадження № 3/163/212/25
27 лютого 2025 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.
з участю представника Волинської митниці Федчишина Р.А.,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0295/20500/24 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ВОЛПАС», РНОКПП НОМЕР_1 ,
ОСОБА_1 , перебуваючи з 04.01.2024 по 10.04.2024 на посаді директора ПП «ВОЛПАС», через агента з митного оформлення ТОВ «ЗАХІДБРОКСЕРВІС» ОСОБА_2 під час митного оформлення товарів: «Легковий автомобіль марки «SKODA», моделі «KODIAQ», ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 …» та «Легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», моделі «PHAETON», ідентифікаційний номер - НОМЕР_3 …» вчинив дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати в повному обсязі митних платежів в загальній сумі 175 773,58 грн, шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення (походження) товару форми EUR.1 № D 399743 від 06.03.2024 та № D 399759 від 06.03.2024, які містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів і стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ від 14.03.2024 №UA205150/2024/004309 та від 21.03.2024 № UA205150/2024/004689, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.
ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з'явився, хоча про час і місце судового розгляду належним чином повідомлявся Волинською митницею, про що свідчать наявні в матеріалах справи повідомлення на адресу його проживання і роботи та квитанції АТ «Укрпошти» про їх надіслання рекомендованими листами.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявив, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просив накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.
Дослідження доказів по справі встановлено таке.
Факт ввезення на митну територію України товарів: «Легковий автомобіль марки «SKODA», моделі «KODIAQ», ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 …» та «Легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», моделі «PHAETON», ідентифікаційний номер - НОМЕР_3 …» і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №24UA205150004309U9 від 14.03.2024 та № 24UA205150004689U7 від 21.03.2024.
Відправниками товару виступали компанії «TRADE AUTO COMPANY Ltd» (Болгарія) та «Sale helper s.r.o.» (Чеська Республіка), отримувачем - ПП «ВОЛПАС».
Декларантом у митних деклараціях зазначена ОСОБА_2 .
Відповідно до відомостей ІКС «Податковий блок» на дату подання указаних митних декларацій керівником отримувача товару ПП «ВОЛПАС» був ОСОБА_1 .
У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 № D 399743 від 06.03.2024 та № D 399759 від 06.03.2024.
На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Словаччини надав відповідь від 07.05.2024 №230758/2024-2000102/14Не про те, що сертифікати з перевезення товару EUR.1 № D 399743 від 06.03.2024 та № D 399759 від 06.03.2024 не є автентичними документами. Сертифікати EUR.1 не були видані та затверджені Митницею Kosice і були підроблені, тому вони не можуть вважатися дійсними доказами походження. Товари (вживані автомобілі), на які поширюється дія цих сертифікатів EUR.1, не мають права на преференційний режим відповідно до Угоди про асоціацію між ЄС та його державами-членами, з одного боку, та Україною, з іншого боку.
З огляду на таку інформацію доповідною запискою управління митних платежів контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Волинської митниці від №15/15-01/5228 від 27.05.2024 визначено суми митних платежів за обома митними деклараціями, які підлягають доплаті до Державного бюджету, в загальному розмірі 175 773,58 грн, з яких: ввізне мито - 146 477,98 грн, ПДВ - 29 295,6 грн. Відділу проведення митного аудиту визначено здійснити контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ПП «ВОЛПАС».
Відповідно до акту від 20.09.2024 № 34/24/7.3-19/43843288 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ПП «ВОЛПАС» (ЄДРПОУ 43843288) вимог законодавства України з питань митної справи щодо обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування за МД від 14.03.2024 №UA205150/2024/004309 та від 21.03.2024 № UA205150/2024/004689» проведеною перевіркою встановлено порушення ПП «ВОЛПАС»:
- вимог статті 15 Доповнення 1 до Регіональної конвенції, ч.1 ст.257, ч.5 ст.280 МК України, в результаті чого занижено податкове зобов'язання по сплаті ввізного мита на загальну суму 146477,98 грн;
- підпункту в) пункту 185.1 статті 185, пункту187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкове зобов'язання по сплаті податку на додану вартість на загальну суму 29295,60 грн.
Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.
Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).
Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.
Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.
Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.
За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.
Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ПП «ВОЛПАС» і випуск у вільний обіг товарів «Легковий автомобіль марки «SKODA», моделі «KODIAQ», ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 …» та «Легковий автомобіль марки «VOLKSWAGEN», моделі «PHAETON», ідентифікаційний номер - НОМЕР_3 …» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №24UA205150004309U9 від 14.03.2024 та № 24UA205150004689U7 від 21.03.2024 відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 № D 399743 від 06.03.2024 та № D 399759 від 06.03.2024, видача яких під час проведеної перевірки компетентним органом Словацької Республіки підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митній декларації преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.
Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифіката з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 підприємство «ВОЛПАС».
Жодної економічної вигоди у використані указаного сертифіката для продавців товарів компаній «TRADE AUTO COMPANY Ltd» та «Sale helper s.r.o.» по справі не вбачається.
Від дня складання протоколу про порушення митних правил (24 липня 2024 року) та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцям товарів з приводу не підтвердження компетентними органами сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ПП «ВОЛПАС» не пред'являло, хоча для цього мало реальну можливість та більш як достатньо часу.
Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.
Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.
Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.
В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання митних декларацій типу ІМ40ДЕ №24UA205150004309U9, №24UA205150004689U7 керівником ПП «ВОЛПАС», є належним суб'єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.
Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.
Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом'якшуючих відповідальність обставин, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,
ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 175773 (сто сімдесят п'ять тисяч сімсот сімдесят три) гривні 58 копійок.
Штраф в розмірі 175773 (сто сімдесят п'ять тисяч сімсот сімдесят три) гривні 58 копійок підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 605 (шістсот п'ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області О.С. Павлусь