СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/1262/25
ун. № 759/4361/25
28 лютого 2025 року слідчий суддя Святошинського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання - ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні № 72024102200000069 від 19.12.2024, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -
Детектив відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 , звернувся до суду з клопотанням, погодженим прокурором відділу Київської міської прокуратури ОСОБА_4 , в якому просить надати детективам у кримінальному провадженні №72024102200000069 - детективам Територіального управління БЕБ у м. Києві: ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме:
- Фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) щодо придбання, реалізації та/або зберігання товарно-матеріальних цінностей за кодами УКТЗЕД: 8711100000, 8711209800, 8711209200, 8507600000, за період 2023-2025 років, у т. ч.: договорів, угод, контрактів, специфікацій, додаткових угод та додатків до них, актів приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних та/або інших документів, які підтверджують постачання, рахунків фактури, рахунків на оплату;
- Загальну оборотно-сальдову відомість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за періоди 2023, 2024, 2025 років, журнал-ордер по бухгалтерським рахункам: 281 «Товари на складі» (у т. ч. у розрізі складів), 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 311 «Поточні рахунки в національні валюті», 643 «Податкові зобов'язання», 641 «Розрахунки за податками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 505 «Інші довгостроковій позики в національній валюті», відомостей щодо кредиторської та дебіторської заборгованості сформованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за період 2023-2025 років;
- Відомості (відповідні фінансово-господарські та/або бухгалтерські документи) щодо місцезнаходження залишків нереалізованих товарів за кодами УКТЗЕД: 8711100000, 8711209800, 8711209200, 8507600000 набутих у власність у період 2023-2025 років внаслідок імпорту, станом на 15.02.2025.
Детектив у судове засідання не з'явився, подав заяву про слухання клопотання за його відсутності.
Згідно ч.2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання без виклику представників, у володінні яких знаходяться речі та документи.
Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, слідчий суддя, дійшов висновку про необхідність задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.
Клопотання обґрунтоване тим, що у ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), під час здійснення фінансово-господарської діяльності у період 2023-2024 років, порушили вимоги чинного податкового законодавства України шляхом приховуванням об'єктів оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету на загальну суму 31 764 435,79 грн., що є особливо великим розміром.
Підставою для внесення відомостей до ЄРДР став аналітичний продукт Управління аналізу інформації та управління ризиками ТУ БЕБ у м. Києві від 08.11.2024 №23.24/5.3/592-24 щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ).
Так, під час аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що у період 2023-2024 років службові особи Товариства згідно оформлених в режимі імпорту митних декларацій, імпортували товари категорії мопеди і мотоцикли за кодами УКТЗЕД: 8711100000, 8711209200, 8711209800, 8711309000, 8711400000, 8711500000, 8711609000, митною вартістю 83 590 620,51 грн. При цьому згідно з даними ЄРПН у вказаний період було реалізовано всього 1 мотоцикл та 2 мопеди на загальну суму 102,71 тис. грн (без ПДВ).
Слід зазначити, що згідно з даними ЄРПН контрагенти ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не декларували в адресу надання послуг із зберігання товарів, які об'єктивно необхідні для зберігання товарів (оренда складських приміщень тощо) та/або придбання комунальних послуг (електроенергія чи інші комунальні послуги). Також згідно з даними фінансової звітності (форма 2 Баланс) та Витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні будь-які власні об'єкти нерухомості.
Поряд з цим, аналізом ІКС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних (виписані та зареєстровані за період 01.01.2023 по 20.09.2023) встановлено, що подальша реєстрація податкових накладних на значну кількість придбаного товару (Мотоцикли з двигуном внутрішнього згоряння, Мопеди, що використовувалися, з двигуном внутрішнього згоряння) не відбулась або відбулась не в повному обсязі.
Вищевикладене може свідчити, що вказані товари ймовірно могли бути реалізовані за готівкові кошти, без відображення таких операцій службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у податковому обліку, у тому числі в деклараціях з податку на прибуток підприємства.
Крім того, під час слідства виявлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » задекларувало фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке ймовірно є пов'язаним суб'єктом господарювання.
Аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що службовими особами Товариства здійснено імпорт значних об'ємів товарно-матеріальних цінностей, серед яких мопеди, мотоцикли, акумулятори тощо.
Однак, згідно ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізація таких ТМЦ відсутня, що може свідчити про їх реалізацію без відображення у податковому обліку.
Відповідно до п. 13 Постанови Пленуму Верховного суду України №15 від 08.10.2004 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів» визначено, що ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів може бути вчинене, наприклад, шляхом:
- приховування об'єктів оподаткування;
- заниження цих об'єктів;
- заниження сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів;
- приховування факту втрати підстав для одержання пільг з оподаткування;
- подання неправдивих відомостей чи документів, що засвідчують право фізичної особи на податковий кредит або на податкову соціальну пільгу.
У свою чергу, під приховуванням об'єктів оподаткування треба розуміти невідображення у звітних документах, які подаються до податкових органів, будь-яких із цих об'єктів - доходу (прибутку), доданої вартості робіт, продукції, послуг тощо.
Заниженням об'єктів оподаткування є умисне неправильне обчислення бази оподаткування, зменшення його бази шляхом невідображення у поданих до податкових органів деклараціях чи інших звітних документах повного обсягу об'єктів оподаткування тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов'язкові платежі сплачуються платником не в повному обсязі. Зокрема, заниження оподатковуваного прибутку може полягати в частковому чи повному невключенні до нього коштів, одержаних від виконання певних робіт, надання послуг.
Враховуючи викладене, у органу досудового розслідування достатні підстави вважати, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у період 2023-2025 років, вчинили дії направлені на умисне ухилення від сплати податків, зборів та обов'язкових платежів в особливо великих розмірах, тобто вчинили кримінальне правопорушення передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.
На даний час досудового розслідування, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) та відображають фінансово-господарські операції з щодо придбання, реалізації та/або зберігання товарно-матеріальних цінностей за кодами УКТЗЕД: 8711100000, 8711209800, 8711209200, 8507600000, за період 2023-2025 років, а також відомостей щодо місць розташування залишків нереалізованих товарів за відповідними кодами УКТЗЕД.
Вказані речі та документи мають суттєве значення для досудового розслідування, оскільки вони необхідні для проведення судово-економічних, товарознавчих, почеркознавчих та інших експертиз з метою ідентифікації осіб, причетних до цього кримінального правопорушення, а також встановлення та розрахунку розміру завданих діяльністю службових осіб підприємства збитків державі, встановлення повного кола осіб, причетних до зазначеної незаконної діяльності, та обсягу вини кожної з них, проведення податкових та інших перевірок, а також для здійснення допитів, слідчих експериментів тощо.
Крім того, документи та речі, що зберігаються у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), містять індивідуальні сліди підписів, рукописного тексту, печаток тощо, тому їх дослідження, огляд, приєднання як доказів можливі у разі проведення тимчасового доступу.
Відповідно до Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України від 17.01.2020 № 53/34336, для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.
Відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Згідно ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 165 КПК України, особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов'язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду.
Враховуючи викладене, є достатньо підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, і необхідні для проведення експертиз, а тому слідчий суддя дійшов висновку про необхідність задоволення вказаного клопотання.
Керуючисьст.ст.159-165, 369, 372 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання детектива відділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у м. Києві ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні № 72024102200000069 від 19.12.2024, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.
Надати детективам у кримінальному провадженні №72024102200000069 - детективам Територіального управління БЕБ у м. Києві: ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме:
- Фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) щодо придбання, реалізації та/або зберігання товарно-матеріальних цінностей за кодами УКТЗЕД: 8711100000, 8711209800, 8711209200, 8507600000, за період 2023-2025 років, у т. ч.: договорів, угод, контрактів, специфікацій, додаткових угод та додатків до них, актів приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних та/або інших документів, які підтверджують постачання, рахунків фактури, рахунків на оплату;
- Загальну оборотно-сальдову відомість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за періоди 2023, 2024, 2025 років, журнал-ордер по бухгалтерським рахункам: 281 «Товари на складі» (у т. ч. у розрізі складів), 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 311 «Поточні рахунки в національні валюті», 643 «Податкові зобов'язання», 641 «Розрахунки за податками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 505 «Інші довгостроковій позики в національній валюті», відомостей щодо кредиторської та дебіторської заборгованості сформованої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) за період 2023-2025 років;
- Відомості (відповідні фінансово-господарські та/або бухгалтерські документи) щодо місцезнаходження залишків нереалізованих товарів за кодами УКТЗЕД: 8711100000, 8711209800, 8711209200, 8507600000 набутих у власність у період 2023-2025 років внаслідок імпорту, станом на 15.02.2025.
Визначити строк дії ухвали тривалістю один місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя ОСОБА_1