Справа № 761/6248/25
Провадження № 1-кс/761/4749/2025
18 лютого 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024000120000015 від 14.02.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, -
До слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва надійшло погоджене прокурором ОСОБА_4 , у встановленому законом порядку, клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024000120000015 від 14.02.2024, про тимчасовий доступ до речей та документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1, або інша адреса)
Своє клопотання обґрунтовує тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024000120000015 від 14.02.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » при виплаті кіпрській компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 доходу y вигляді процентів за користування кредитними коштами, на підставі положень пункту 2 статті 11 Конвенції між урядом України і Урядом Республіки Кіпр про усунення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи від 08.11.2012 (далі - Конвенція), застосували пільгову ставку оподаткування у розмірі 2% та сплатили до Державного бюджету України податок в сумі 1 939 457 гривень.
Згідно положень п. п. 1, 2 ст. 11 Конвенції застосування службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » пільгової ставки оподаткування у розмірі 2% при виплаті кіпрській компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 доходу y вигляді процентів є законною, за умови що компанія ІНФОРМАЦІЯ_3 є резидентом Республіки Кіпр та фактичним власником процентів.
Водночас, досудовим розслідуванням встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_3 не є фактичним (бенефіціарним) власником процентного доходу, тому зменшена ставка оподаткування доходів нерезидента, що отримує такий процентний дохід, не може бути застосована у відповідності до Конвенції, а отже процентний дохід, сплачений ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на користь ІНФОРМАЦІЯ_3 у період 2017 - 2019 років підлягає оподаткуванню по ставці 15% та має становити 14 545 932 гривень.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано та здійснює свою діяльність в Україні з 01.08.2008, його кінцевими беніфіціарними власниками є ОСОБА_5 та Moris Tabacinic.
Внаслідок укладання 3 кредитних договорів, протягом 2009 - 2011 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від кіпрської компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 (далі -ІНФОРМАЦІЯ_4) отримано позику на загальну суму 11 700 000 доларів США. Також протягом 2013 - 2019 років між сторонами укладено 7 додаткових угод до вказаних договорів.
Згідно додаткової угоди № 3 від 16.12.2016 позикодавця ІНФОРМАЦІЯ_4 замінено на нового позикодавця ІНФОРМАЦІЯ_3 у зв'язку з умовами Договору про реструктуризацію від 01.12.2016 (далі - Договір).
Відповідно до умов Договору укладеному між компаніями ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_5 ) та ІНФОРМАЦІЯ_3 сторони домовились про передачу кредитного портфелю від компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 через компанію ІНФОРМАЦІЯ_5 в наступному порядку: ІНФОРМАЦІЯ_4 зменшує свій акціонерний капітал шляхом викупу її привілейованих акцій, що підлягають викупу, якими володіє ІНФОРМАЦІЯ_5 , будучи одноосібним акціонером ІНФОРМАЦІЯ_4, в обмін на всі пов'язані з кредитним портфелем права, титули та відсотки, що належать ІНФОРМАЦІЯ_4, а договори позики, серед яких і договори з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », передаються ІНФОРМАЦІЯ_5 , як компенсація за викуплені акції ІНФОРМАЦІЯ_4; ІНФОРМАЦІЯ_3 збільшує свій акціонерний капітал шляхом випуску додаткових привілейованих акцій, що підлягають викупу та їх передачі ІНФОРМАЦІЯ_5, що є одноосібним акціонером ІНФОРМАЦІЯ_3, в обмін на всі пов'язані з кредитним портфелем права, титули та відсотки, що належать ІНФОРМАЦІЯ_5 , а договори позики, серед яких і договори з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », передаються ІНФОРМАЦІЯ_3 як внесок в її акціонерний капітал.
Також встановлено, що станом на 31.12.2018 у фінансовій звітності ІНФОРМАЦІЯ_3 обліковуються інвестиції у дочірню компанію ІНФОРМАЦІЯ_6 .
Так, у грудні 2018 року дочірня компанія ІНФОРМАЦІЯ_7 (UKRAINE) викупила у ІНФОРМАЦІЯ_3 привілейовані акції. Водночас ІНФОРМАЦІЯ_3 придбала у ІНФОРМАЦІЯ_7 компанію ІНФОРМАЦІЯ_6 , якій передала права, право власності на відсотки дебіторської заборгованості за позиками балансовою вартістю 153 864 тис. дол. США в обмін на випуск привілейованих акцій, випущених на її користь.
Протягом 2018 - 2019 років ІНФОРМАЦІЯ_6 виплатила своєму акціонеру ІНФОРМАЦІЯ_3 отримані проценти та тіло за позиками від українських підприємств (серед яких і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »), як викуп привілейованих акцій.
Встановлено, що компанія ІНФОРМАЦІЯ_4 зареєстрована у Республіці Кіпр 24.05.2007; до 2014 року її єдиним акціонером була компанія ІНФОРМАЦІЯ_8 (Кайманові Острови) (далі - ІНФОРМАЦІЯ_8); у 2014 році відбулась реструктуризація (яка по своїй суті аналогічна реструктуризації між ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 та ІНФОРМАЦІЯ_3 ), шляхом створення нової дочірньої компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 , внаслідок якої єдиним акціонером ІНФОРМАЦІЯ_4 стала компанія ІНФОРМАЦІЯ_5 ; беніфіціарними власниками компанії є ІНФОРМАЦІЯ_9 (Сполучені штати Америки) та ІНФОРМАЦІЯ_10 (Австрія); директором є
ІНФОРМАЦІЯ_11 зареєстрована у Республіці Кіпр 24.08.2014; єдиним акціонером є компанія ІНФОРМАЦІЯ_12 ; беніфіціарними власниками компанії є ОСОБА_5 та ІНФОРМАЦІЯ_10 ; директорами є ОСОБА_6 та ОСОБА_7 ; діяльність ІНФОРМАЦІЯ_5 не вимагає наявності офісного приміщення та службових приміщень, компанія не мала найманих осіб, крім своїх директорів; секретарем є ІНФОРМАЦІЯ_13 (Республіка Кіпр); послуги глобального контролю виконує офіс у Нью-Йорку; основний вид діяльності - інвестиції та фінансування.
Компанія ІНФОРМАЦІЯ_3 зареєстрована у Республіці Кіпр 27.10.2016, є дочірньою компанією одного з фондів, заснованих компанією ІНФОРМАЦІЯ_14 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_8 ); єдиним акціонером є компанія ІНФОРМАЦІЯ_5 ; контролюючою особою є ІНФОРМАЦІЯ_8; беніфіціарними власниками компанії є ОСОБА_5 та ІНФОРМАЦІЯ_10 ; директорами є ІНФОРМАЦІЯ_15 та ОСОБА_7 ; секретарем є ІНФОРМАЦІЯ_13 (Республіка Кіпр); послуги глобального контролю виконує офіс у Нью-Йорку; основний вид діяльності - інвестиції та фінансування.
Компанія ІНФОРМАЦІЯ_6 зареєстрована у Республіці Кіпр 16.05.2008; її акціонером до 2018 року була компанія ІНФОРМАЦІЯ_7 (Україна), а з 15.11.2018 і по теперішній час - компанія ІНФОРМАЦІЯ_3 ; бенефіціарними власниками компанії є ОСОБА_5 та ІНФОРМАЦІЯ_10 ; директорами є ІНФОРМАЦІЯ_15 та ОСОБА_7 ; секретарем є ІНФОРМАЦІЯ_13 (Республіка Кіпр); послуги глобального контролю виконує офіс у ІНФОРМАЦІЯ_16 ; основний вид діяльності - інвестиції та фінансування.
Директори компаній ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_5 - ІНФОРМАЦІЯ_15 та ІНФОРМАЦІЯ_11 виконують функції директорів також в усіх інших кіпрських компаніях ІНФОРМАЦІЯ_8 , зокрема ІНФОРМАЦІЯ_17 , ІНФОРМАЦІЯ_17 , ІНФОРМАЦІЯ_18 , ІНФОРМАЦІЯ_7 , ІНФОРМАЦІЯ_19 та інших. Вказані компанії мають однакову адресу реєстрації у м. Нікосія Республіки Кіпр.
ІНФОРМАЦІЯ_8 є дочірньою компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 , партнерством з обмеженою відповідальністю на Кайманових островах, яке діє згідно Закону про партнерства з обмеженою відповідальністю, зі змінами.
ОСОБА_5 та Moris Tabacinic є керівниками ІНФОРМАЦІЯ_8 , яка заснована ними у
1993 році; штаб-квартира ОСОБА_8 знаходиться в Нью-Йорку з 10 локальними офісами в Східній Європі та Південній Америці.
Аналізом інформації та документів, отриманих в ході досудового розслідування встановлено, що компанією ІНФОРМАЦІЯ_12 на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 надано позику в розмірі 886 млн доларів США, яка в 2014 році була перекваліфікована в аванси акціонера. За рахунок вказаних коштів ІНФОРМАЦІЯ_4 надавались позики українським підприємствам, у тому числі, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Також, компанією ІНФОРМАЦІЯ_12 на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 надано позику у розмірі 886 млн доларів США, яка у подальшому була перекваліфікована в аванси акціонера. Компанія ІНФОРМАЦІЯ_4 продала компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 корпоративні права в ІНФОРМАЦІЯ_7 за 886 млн доларів США. Отримані грошові кошти ІНФОРМАЦІЯ_4 передала ІНФОРМАЦІЯ_8 в якості погашення авансів акціонера. У подальшому, відбулась передача кредитного портфелю від ІНФОРМАЦІЯ_4 до ІНФОРМАЦІЯ_3 через ІНФОРМАЦІЯ_5. Надалі ІНФОРМАЦІЯ_3 викупає свої привілейовані акції у власного акціонера ІНФОРМАЦІЯ_5 за рахунок отриманих процентів від українських підприємств, а ІНФОРМАЦІЯ_5 , в свою чергу, викупає свої привілейовані акції у власного акціонера ІНФОРМАЦІЯ_8 за рахунок отриманих процентів від українських підприємств.
З моменту укладання договорів позики компанією ІНФОРМАЦІЯ_4 з українськими підприємствами, у тому числі, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », після передачі кредитного портфелю українських підприємств та до 01.01.2018, на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_12 та ІНФОРМАЦІЯ_5 нараховувались відсотки, а отже були договірні зобов'язання щодо перерахування процентів, отриманих від українських підприємств на користь ІНФОРМАЦІЯ_12 . Зміна власника кредитного портфелю ІНФОРМАЦІЯ_4 на ІНФОРМАЦІЯ_5 не змінила транзитності отриманого процентного доходу від українських підприємств на користь ІНФОРМАЦІЯ_12 , а отже ІНФОРМАЦІЯ_4 та ІНФОРМАЦІЯ_5 діяли як проміжна ланка між українськими підприємствами, у тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », та ІНФОРМАЦІЯ_8.
Всього за 2017 - 2019 роки українські підприємства виплатили на користь ІНФОРМАЦІЯ_3 процентні доходи у розмірі 215 млн доларів США, в свою чергу ІНФОРМАЦІЯ_3 здійснив викуп привілейованих акцій у ІНФОРМАЦІЯ_5 на суму 218 млн доларів США, які були перераховані безпосередньо ІНФОРМАЦІЯ_8.
Компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_5 та ІНФОРМАЦІЯ_4 не мали жодних власних активів для надання позик українським підприємствам. Вказані компанії залежать від фінансування головної материнської компанії ІНФОРМАЦІЯ_12 , а функції директорів компаній, у тому числі, операції по банківським рахункам, повністю контролюються офісом в Нью-Йорку, тобто компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 , яка є материнською компанією ІНФОРМАЦІЯ_12 .
Таким чином, ІНФОРМАЦІЯ_8 - це компанія, яка фактично профінансувала кредитний портфель українських підприємств, зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Сукупність викладених обставин дозволяє зробити висновок що основною метою виплати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » процентів на користь ІНФОРМАЦІЯ_3 було виведення доходу з-під оподаткування і формальне здійснення операцій з метою використання переваг, які надаються Конвенцією, адже при виплаті процентів на користь ІНФОРМАЦІЯ_8 було б застосовано ставку оподаткування у розмірі 15%.
Таким чином, за версією слідства встановлено порушення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » п. 103.2, п. 103.3, п. 103.4, ст. 103,
п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкове зобов'язання щодо утриманого податку з доходів нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_3 із джерелом походження з України за період 01.01.2017 по 31.12.2019 на загальну суму 12 606 475 гривень, що своєю чергою свідчить про наявність ознак кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
З метою підтвердження або спростування висновків, які зроблені в ході здійснення досудового розслідування, слідчим прийнято рішення про призначення судової економічної експертизи.
Водночас, на адресу слідчого надійшло клопотання судового експерта щодо необхідності надання додаткової інформації та документів стосовно діяльності, у тому числі, відомостей про рух коштів по розрахунковим рахункам компаній ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , ІНФОРМАЦІЯ_4 та ІНФОРМАЦІЯ_20 відкритих у ІНФОРМАЦІЯ_1 (CША).
Вказані документи можливо отримати тільки на території Сполучених Штатів Америки.
Враховуючи вищевикладене, виникла необхідність у тимчасовому доступі, з можливістю вилучення належним чином засвідчених копії документів, що стосуються відкриття (обслуговування) банківських рахунків ІНФОРМАЦІЯ_21 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_20 в банківській установі ІНФОРМАЦІЯ_1 , а також руху коштів по відкритим рахункам за період з 2017 по 2023 роки.
Вказана інформація, що містить банківську таємницю, перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .
Іншим способом, ніж вилучити копії документів ІНФОРМАЦІЯ_1 , неможливо дослідити обставини проведення фінансово-господарських взаємовідносин між ІНФОРМАЦІЯ_21 та ІНФОРМАЦІЯ_3 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_20 та довести транзитність грошових коштів, які надходили від українських підприємств (серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») через кіпрські компанії (зокрема ІНФОРМАЦІЯ_3 ) в адресу ІНФОРМАЦІЯ_21 .
Окрім того, указана інформація має суттєве значення для досудового розслідування, оскільки вона необхідні для проведення судово-економічних та інших експертиз з метою ідентифікації осіб, причетних до цього кримінального правопорушення, встановлення повного кола осіб, причетних до вчинення злочину, та обсягу вини кожної з них, тощо.
В судове засідання детектив не з'явився, подав до суду заяву, відповідно до якої просив розглядати клопотання за його відсутності, клопотання підтримав в повному обсязі, просив його задовольнити.
Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.
Суд, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного висновку.
Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Беручи до уваги викладене, а також те, що тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється на підставі ухвали слідчого судді та отримання документів, які містять вищевказану інформацію, необхідно здійснити для встановлення всіх обставин вчинення даних злочинів та причетних осіб та неможливість отримати зазначені вище відомості в інший спосіб
У відповідності з вимогами ч. 6, 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч. 2 ст. 562 КПК України, у разі якщо при зверненні за допомогою в іноземній державі необхідно виконати процесуальну дію, для проведення якої в Україні потрібен дозвіл прокурора або суду, така процесуальна дія потребує надання відповідного дозволу прокурором або судом у порядку, встановленому цим Кодексом, лише у разі, якщо це передбачено міжнародним договором або є обов'язковою умовою надання такого виду допомоги за законодавством запитуваної сторони. При цьому строк дії такого дозволу не обмежується, а належно засвідчена копія дозволу долучається до матеріалів запиту.
Так, подане до суду клопотання слідчого відповідає вимогам, регламентованим ч. 2 ст. 160 КПК України.
Вказані в клопотанні слідчого обставини не виявляється за можливе довести іншими способами аніж використання в якості доказів відомостей, що містяться в документах, що перебувають у володінні у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 , або інша адреса).
З огляду на зазначене, детективом доведено, що існує можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а тому клопотання підлягає задоволенню.
Враховуючи викладене та керуючись положеннями ст.ст. 22, 91-93, 159-164, 309, 562 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл слідчому у кримінальному провадженні № 72024000120000015 від 14.02.2024 - детективу Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , компетентним органам Сполучених Штатів Америки, на тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 , або інша адреса) з можливістю вилучення належним чином засвідчених копій документів, що стосуються компаній ІНФОРМАЦІЯ_21 ( АДРЕСА_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 (реєстраційний номер: НОМЕР_1 , адреса реєстрації: АДРЕСА_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_5 (реєстраційний номер: НОМЕР_2 , адреса реєстрації: АДРЕСА_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_4 (реєстраційний номер: НОМЕР_3 , адреса реєстрації: АДРЕСА_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_20 (реєстраційний номер: НОМЕР_4 , адреса реєстрації: АДРЕСА_3 ), а саме:
?копій документів, які містять відомості про рух грошових коштів по банківським рахункам компаній, за період з 2017 по 2023 роки, із зазначенням призначення платежів, сум, дат операцій та назв контрагентів;
?копій документів, що містять інформацію про осіб, які здійснювали управління банківськими рахунками компаній та копій підтверджуючих документів на відкриття рахунків (паспорти, довіреності, тощо);
?копій документів, які подавались при відкритті рахунків (анкети клієнта, заяви юридичної особи на відкриття рахунків, установчі документи компаній, ІНФОРМАЦІЯ_22 та ІНФОРМАЦІЯ_23, картки зразків підписів та печатки юридичних осіб, резюме або заява бенефіціара, інших документів, які надавались банку для ідентифікації клієнта, тощо) або інформацію про них;
?копій документів, що містять інформацію відносно осіб, уповноважених проводити операції за рахунками компаній (керуючих за рахунками, повірених) та копії їх документів;
?копій документів, що містять інформацію щодо можливості здійснення транзакцій за рахунками компаній без участі уповноваженої особи банківського рахунку.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1