ЄУН 193/269/25
Провадження № 3/193/137/25
іменем України
25 лютого 2025 року сел. Софіївка
Суддя Софіївського районного суду Дніпропетровської області Кравченко Н.О., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, яка надійшла від Головного управління державної податкової служби у Дніпропетровській області відносно:
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , працюючий керівником ТОВ «Саноилтрейд» (код ЄДРПОУ: 38200058), РНОКПП: НОМЕР_1 ,
про притягнення до адміністративної відповідальності
за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,
10.02.2025 відносно ОСОБА_1 , головним державним інспектором відділу контрольованих операцій управління трансфертного ціноутворення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Петровською Я.В. складено протокол №269 про адміністративне правопорушення за фактом того, що під час проведення документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині несвоєчасного подання платником податків звіту про контрольовані операції за 2023 рік виявлено, що керівником ТОВ «Саноилтрейд» вчинено правопорушення в частині несвоєчасного подання звіту про контрольовані операції за 2023 рік на 74 календарних дня, в результаті чого застосовано штрафні санкції всього на суму 198 616 грн. у період, що перевірявся ( п. 39.4 ст. 39 та п. 120.6 ст.120 ПК України), за що передбачена адміністративна відповідальність за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
Дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення суд дійшов такого висновку.
Адміністративним порушенням відповідно до ч. 1 ст. 163-1 КУпАП визначається відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.
Доказами вчинення адміністративного правопорушення є витяг з акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Саноилтрейд» від 28.01.2025 №319/04-36-23-01/38200058.
Відповідно до п.п.39.4.2 п.39.4 ст.39 ПКУ платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов'язані подавати звіт про контрольовані операції центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису. Такий звіт суб'єктом господарювання ТОВ «Саноилтрейд» наданий в електронній формі на адресу ДПС України за реєстраційним номером №9387556010 лише 13.12.2024, прострочений період становить 74 дні.
Досліджені докази вказують на те, що керівником ТОВ «Саноилтрейд» ОСОБА_1 несвоєчасно подано звіт про контрольовані операції за 2023 рік, чим вчинив адміністративне правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.163-1 КУпАП.
Як вбачається з протоколу про адміністративне правопорушення, ОСОБА_1 інкримінується вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП, за фактом несвоєчасного подання звіту до 01 жовтня 2024 року (звіт поданий 13.12.2024), тобто більш ніж три місяці тому, відтак суд дійшов висновку, що вчинене адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163-1 КУпАП не є триваючим, а тому тримісячний строк накладення адміністративного стягнення передбачений ч. 2 ст. 38 КУпАП, закінчився.
Так, відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП, за скоєне адміністративне правопорушення стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня його вчинення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.
Таким чином, на час надходження відповідного протоколу до суду (21.02.2025) строк притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, закінчився.
Згідно ст. 247 КУпАП, провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю при закінченні на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.
Керуючись ч. 2 ст. 38, п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, суддя
Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, закрити за закінченням строку накладення адміністративного стягнення.
Постанову суду може бути оскаржено до Дніпровського апеляційного суду через Софіївський районний суд Дніпропетровської області протягом десяти днів з дня її винесення.
Суддя Н.О.Кравченко