Справа № 761/5701/25
Провадження № 1-кс/761/4414/2025
17 лютого 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 72025001120000012 від 15.01.2025,
Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням з прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , звернувся до Шевченківського районного суду міста Києва з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ).
Клопотання мотивовано тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72025001120000012 від 15.01.2025 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), які діючи умисно, усвідомлюючи протиправний характер свої дій, в період з 01.01.2022 по 01.12.2024 запровадили та втілили протиправну схему з формування штучного податкового кредиту з ПДВ шляхом документального оформлення безтоварних операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та іншими, таким чином, умисно ухилились від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в сумі 27 355 970,69 грн.
За результатами аналізу встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » мають ознаки пов'язаності серед яких: подання податкової звітності до контролюючого органу здійснюється з однієї IP адреси: « НОМЕР_13 », платники зареєстровані за однаковою юридичною адресою, мають спільні типи об'єктів оподаткування, тобто користуються об'єктами нерухомого майна на праві довгострокового користування або оренди за однаковими адресами: АДРЕСА_1 . Також встановлено, що з IP адреси: « НОМЕР_13 » звітність до контролюючих органів подають понад 20 інших суб'єктів господарювання, серед яких: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_23 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_24 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_26 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_27 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_28 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_29 ) та інші.
Вказане свідчить про пов'язаність вказаних суб'єктів господарської діяльності та фактичне керування такою діяльністю одними особами. Зв'язок між платниками податків, може бути використано для того, щоб домогтися для себе більшої вигоди, а подібна взаємозалежність може ґрунтуватися на родинних відносинах, майнових, організаційно-управлінських або договірних відносинах.
Відповідно до інформації, наявної в інформаційно - аналітичних базах БЕБ та отриманої оперативної інформації встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2022-2024 років здійснюють операції з ввезення товарів (фрукти, овочі тощо) на митну територію України.
За результатами проведеного аналізу встановлено наявність ризику штучного збільшення ціни реалізації власних імпортованих товарів, а також реалізації товарів (овочі та фрукти) придбаних у фізичних осіб - неплатників ПДВ внаслідок придбання «документального» податкового кредиту на овочі та фрукти у підприємств транзитно - конвертаційної спрямованості, у яких наявні залишки нереалізованої продукції нетривалого зберігання на «умовному складі».
Висновком аналітичного дослідження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » та інші підприємства транзитно - конвертаційної спрямованості, здійснювали діяльність, спрямовану на документальне оформлення господарських операцій без фактичного їх здійснення, пов'язану з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту, серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та інші, які штучно сформували податковий кредит, шляхом включення до складу податкового кредиту формального складених первинних документів, які не супроводжувалися дійсним рухом активів у процесі виконання операцій, а також внесли до офіційних документів (податкової звітності з податку на додану вартість та з податку на прибуток) завідомо неправдиві відомості, з метою мінімізації податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
За таких обставин, службовими особами пов'язаних суб'єктів господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по підробленим документам відбувається незаконне формування технічного схемного податкового кредиту, як наслідок ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.
Зазначені взаємовідносини були направлені на мінімізацію сплати податків та отримання від невстановлених осіб готівкових коштів, які були отримані шляхом їх обготівкування після документального оформлення вищезазначених операцій.
У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відкрито розрахункові рахунки у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), а саме:
№ НОМЕР_30 (840-ДОЛАР США),
№ НОМЕР_31 (985-ПОЛЬСЬКИЙ ЗЛОТИЙ),
№ НОМЕР_32 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_33 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_34 (978-ЄВРО),
№ НОМЕР_35 (840-ДОЛАР США),
№ НОМЕР_36 (978-ЄВРО),
№ НОМЕР_37 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_38 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_39 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_40 (985-ПОЛЬСЬКИЙ ЗЛОТИЙ).
Так, в межах кримінального провадження, з метою забезпечення повноти та всебічності досудового розслідування, перевірки отриманих в ході досудового розслідування відомостей виникла необхідність у витребуванні в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ) за період з дати відкриття рахунків по 01.12.2024, з можливістю вилучення належним чином завірених копій щодо відкриття та обслуговування рахунків відкритих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), а саме:
- роздруківок (виписок) руху коштів в електронному вигляді у форматі XLSX (XML), відповідно додатків 10 та 11 до інструкції щодо формування файлів інформаційного обміну по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), за період з моменту відкриття рахунків по 01.12.2024 на носіях CD-R чи DVD-R, із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного/вихідного залишку, контрагентів, коду ЄДРПОУ, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, також меморіальних ордерів банку;
- роздруківок телекомунікаційних з'єднань між засобами телекомунікації банку та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з'єднань;
- юридичну справу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у тому числі анкету, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб, договори щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання системи «Клієнт - банк», документи, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Клієнт - банк», всіх заяв та доручень від імені службових осіб підприємства, а також картки зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства, тощо;
- документів на зняття готівкових коштів з рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у тому числі чеків, платіжних інструкцій, довіреностей на уповноваження осіб та інших документів, які слугували для зняття готівкових коштів.
Враховуючи наявність достатніх відомостей про те, що у ході проведення тимчасового доступу до речей та документів можуть бути здобуті додаткові докази протиправної діяльності вищевказаних осіб, а в інший спосіб їх отримати неможливо, у органа досудового розслідування виникла необхідність у витребуванні в порядку тимчасового доступу вищезазначеної інформації та документів, за зазначений вище період.
Детектив в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином. Подав слідчому судді заяву, в якому клопотання підтримав, просив провести розгляд за його відсутності та задовольнити.
Представник особи, у володінні якого знаходяться документи, згідно ч. 2 ст. 163 КПК України, в судове засідання не викликався, оскільки слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).
Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов'язком досягнення результату, але обов'язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).
Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання слідчого, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72025001120000012 від 15.01.2025 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.
Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні детектива, слідчий суддя вважає, що вказані детективом у клопотанні документи за період з 01.01.2022 (або з дати відкриття рахунку, якщо рахунок відкрито пізніше) по 01.12.2024 (або по дату закриття рахунку, якщо рахунок закрито раніше) роздруківок (виписок) руху коштів, із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного/вихідного залишку, контрагентів, коду ЄДРПОУ, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, також меморіальних ордерів банку), мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з'ясування обставин злочину.
Разом з тим, детективом не доведено необхідності вилучення всіх інших зазначених в клопотанні документів, а тому слідчий суддя дійшла до висновку, що надання тимчасового доступу до роздруківок руху коштів на рахунку, з урахуванням дати відкриття та закриття рахунку, буде достатнім для досягнення мети вказаного тимчасового доступу.
Враховуючи вищевикладене клопотання підлягає задоволенню частково.
Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити частково.
Надати дозвіл слідчим у кримінальному провадженні - детективам (старшим детективам) Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України: ОСОБА_3 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , на тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), щодо банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів, а саме:
- роздруківок (виписок) руху коштів в електронному вигляді у форматі XLSX (XML), відповідно додатків 10 та 11 до інструкції щодо формування файлів інформаційного обміну по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а саме:
№ НОМЕР_30 (840-ДОЛАР США),
№ НОМЕР_31 (985-ПОЛЬСЬКИЙ ЗЛОТИЙ),
№ НОМЕР_32 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_33 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_34 (978-ЄВРО),
№ НОМЕР_35 (840-ДОЛАР США),
№ НОМЕР_36 (978-ЄВРО),
№ НОМЕР_37 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_38 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_39 (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ),
№ НОМЕР_40 (985-ПОЛЬСЬКИЙ ЗЛОТИЙ) за період з 01.01.2022 (або з дати відкриття рахунку, якщо рахунок відкрито пізніше) по 01.12.2024 (або по дату закриття рахунку, якщо рахунок закрито раніше) на носіях CD-R чи DVD-R, із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного/вихідного залишку, контрагентів, коду ЄДРПОУ, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, також меморіальних ордерів банку.
В іншій частині вимог клопотання відмовити.
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_23