Справа № 761/3057/25
Провадження № 1-кс/761/2748/2025
27 січня 2025 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
слідчого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
розглянувши клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів
Старший детектив першого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 по кримінальному провадженню №72025001110000003 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, в якому просив: надати тимчасовий доступ до речей і документів та дозвіл на вилучення копій документів, що знаходяться у володінні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), АДРЕСА_1 .
Своє клопотання слідчий обґрунтовує тим, що першим відділом детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025001110000003 від 09.01.2025 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.
Відповідно до матеріалів аналітичного продукту вих.№9.3/3.3.3/10301-24 від 25.12.2024 року який надійшов від Департаменту аналізу інформації та управління ризиками, складеного за результатами проведення аналітичного дослідження фінансового - господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) діючи умисно протягом 2023-2024 років, здійснили у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства документальне відображення нібито придбаних послуг з розміщення рекламних матеріалів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), що мають ознаки ризиковості, в результаті чого ухилились від сплати податку на додану вартість у розмірі 11 071 264 грн. та податку на прибуток у розмірі 8 984 938 грн., що є особливо великим розміром.
Крім того встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період з 2023 року по сьогоднішній день впровадили схему фактичної оптимізації податкового навантаження та незаконного виводу грошових коштів отриманих за надання послуг спеціальної активації стрімінгового контенту.
Відповідно до матеріалів досудового розслідування встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період 2023 - по сьогоднішній день безпідставно відображає придбання послуг (в основному рекламних послуг) у пов'язаних між собою підприємств а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ), які не мають реального характеру, вчинення сторонами правочинів без мети реального настання правових наслідків, які обумовлені ними та штучного створення документообігу для імітації господарських операцій, здійснення діяльності, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2, 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N2755-VI (із змінами та доповненнями), що спричинило безпідставне завищення податкового кредиту з ПДВ, у зв'язку із чим, до державного бюджету України несплачено ПДВ в розмірі 11 071,30 тис грн.
Крім того, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) включили до складу показників фінансово-господарських операцій безтоварні операції з придбання рекламних послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ) до складу витрат декларацій з податку на прибуток за звітні податкові періоди 2023 рік, 9 місяців 2024 року, що спричинило ухилення від плати податку на прибуток 8 984 938,0 грн (сума операцій без ПДВ *18%).
Підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) мають ознаки «транзитності», якими сформовано податковий кредит з ПДВ в основному за рахунок пов'язаних ризикових СГ, що декларують придбання товарів у підприємств та імпортерів таких як - продукти харчування (цукерки, напої і т.д.), одягу (футболки, светри, кофти), трикотажних виробів (килими, тюлі і т.д.), які в подальшому не реалізовуються, а податковий кредит сформований за відображення їх придбання використовується для розповсюдження схемного податкового кредиту (рекламних послуг).
Дослідженням підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 )з використанням візуального аналітичного програмного застосунку IBM i2 Analyst's Notebook на основі отриманої інформації з ІТС «Податковий блок», встановлено їх пов'язаність між собою, зокрема використання однакових ІР-адрес НОМЕР_6 та НОМЕР_7 :
Отже в ході досудового розслідування встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) здійснює придбання рекламних послуг, у постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) які мають явні ознаками ризиковості, та формують ліміт в СЕА ПДВ за рахунок придбання за ланцюгом постачання фіктивних послуг. Також у підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) відсутні об'єкти оподаткування.
Отже в ході досудового розслідування встановлено, що підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) шляхом реалізації продажу рекламних послуг. В свою чергу вищевказані підприємства сформували податковий кредит за рахунок проведення імпортних операції з ввезення на митну територію України товару широкого асортименту та придбання ТМЦ на внутрішньому ринку.
На сьогоднішній день є необхідність дослідити перерахунки грошових коштів підприємств ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) за період з 01.01.2023 по сьогоднішній день, що неможливо без отримання відомостей про рух коштів по рахункам згаданих підприємств.
Так, під час досудового розслідування встановлено, що у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ) в банківській установі АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ) відкрито банківські рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »: НОМЕР_8 (980-Українська гривня) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ): НОМЕР_9 (985- Польський злотий), НОМЕР_10 (978- Євро), НОМЕР_11 (840- Долар США), НОМЕР_12 (980- Українська гривня), НОМЕР_13 (980- Українська гривня).
Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з'явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.
Звертаючись з клопотанням, детектив довів наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, у зв'язку з чим відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження №72025001110000003, вважаю, що воно підлягає задоволенню частково з наступних підстав.
В ч. 1 ст. 132 КПК України, визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Відповідно до ч. 1 ст. 60 Закону України "Про банки та банківську діяльність", інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.
Відповідно до п. 6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Враховуючи, що отримати дані документи в добровільному порядку органам слідства не вдається, при цьому, дані документи мають важливе значення для досудового розслідування кримінального провадження №72025001110000003, слідчий суддя вважає, що детективом доведено необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Згідно п. 2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Водночас детективом не доведено необхідності вилучення всіх зазначених в клопотанні документів, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій даних документів, які відображають рух коштів по вказаних рахунках, буде достатнім для досягнення мети тимчасового доступу.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за №72025001110000003, як докази факту протиправних дій, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню.
Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання - задовольнити частково.
Надати прокурорам відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора: ОСОБА_5 , ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , які здійснюють нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 72025001110000003, слідчим у кримінальному провадженні - детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України: ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до речей та документів з можливістю вилучення копій документів, що знаходяться у володінні банківської установи АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_1 ), АДРЕСА_1 , а саме:
- роздруківок руху грошових коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), відображених на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »: НОМЕР_8 (980-Українська гривня) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ): НОМЕР_9 (985-Польський злотий), НОМЕР_10 (978-Євро), НОМЕР_11 (840-Долар США), НОМЕР_12 (980-Українська гривня), НОМЕР_13 (980-Українська гривня)за за період з 01.01.2023 по 27.01.2025.
В іншій частині клопотання залишити без задоволення.
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні ухвали слідчий в порядку ч. ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов'язаний пред'явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1