Справа № 726/478/25
Провадження №1-кп/726/75/25
Категорія 129
18.02.2025 м. Чернівці
Садгірський районний суд м. Чернівці у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в залі суду м. Чернівці, матеріали клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальностіу кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72023260000000044 від 23.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України:
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, українця за національністю, уродженця м. Чернівці Чернівецької області, що зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
за участю учасників судового провадження:
прокурора ОСОБА_5 ,
підозрюваного ОСОБА_4 ,
ОСОБА_4 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, на якого відповідно до діючого законодавства України покладено обов'язки щодо сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ухилився від їх сплати за наступних обставин.
Згідно із Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців ОСОБА_4 зареєстрований фізичною особою-підприємцем з 30.11.2004 з кодом основного виду економічної діяльності 47.89 «роздрібна торгівля з лотків i на ринках іншими товарами» та з 27.01.2005 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області платником єдиного податку ІІ групи, здійснюючи свою підприємницьку діяльність у офісному приміщенні, розташованому в м. Чернівці, вул. Александрі, 1-А.
Відповідно до п. 16.1.2-16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України на ОСОБА_4 покладено обов'язки вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Тобто, ОСОБА_4 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов'язкових зборів до державного бюджету України.
У порушення вказаних норм податкового законодавства України, ОСОБА_4 , діючи умисно, у період з 01 січня 2024 року по 30 вересня 2024 року, здійснюючи підприємницьку діяльність, а саме реалізацію цифрової (електронної) техніки через торгову мережу магазинів «Smart Technics», умисно ухилився від сплати єдиного податку на загальну суму 4 545 000 грн, що є значним розміром.
Так, за 9 місяців 2024 року дохід фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 склав 36 972 000 грн, що перевищив допустимий обсяг доходів для платника єдиного податку ІІ групи.
Згідно з пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, на другій групі можуть перебувати фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2024 році складав 6 672 000,00 грн.
Відповідно до пункту 293.1. статті 293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку для платників другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (мінімальна заробітна плата).
Підпунктом 292.14 статті 292 Податкового Кодексу встановлено, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Згідно з пунктом 292.1 статті 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку є для фізичної особи-підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Виходячи з вказаних норм закону, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 у ІІІ кварталі 2024 року перевищено граничний обсяг доходу, дозволеного для платників єдиного податку ІІ групи на суму 30 300 000 грн.
Пунктом 292.16. статті 292 Податкового кодексу України встановлено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови не перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.
При цьому, якщо протягом календарного року платники першої - третьої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв'язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови не перевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.
Згідно із абзацу першого п.п. 2 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України, платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 Кодексу, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи (граничний обсяг доходу дозволеного для платників єдиного податку 3 групи обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року - у 2024 році - 8 285 700 грн, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Проте, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 в порушення абзацу 2 п.п. 2 п. 293. 8. ст. 293 Податкового кодексу України не застосовано ставку єдиного податку у розмірі 15% до обсягу перевищення доходу, чим занижено єдиний податок у 2024 році на суму 4 545 000 грн.
Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої-третьої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулось таке перевищення.
В порушення вказаних вище норм Податкового кодексу України, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 не здійснено перехід на застосування іншої ставки або відмову від застосування спрощеної системи оподаткування у ІV кварталі 2024 року, та не застосовано ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків до обсягу перевищення доходу, внаслідок чого за період з 01.01.2024 по 30.09.2024 занижено єдиний податок на суму 4 545 000 грн.
Таким чином ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
12.02.2025 до Садгірського районного суду м. Чернівці надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72023260000000044 від 23.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.
Таке клопотання, у день його надходження, відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи від 12.02.2025 передано на розгляд головуючого судді ОСОБА_1 .
Ухвалою судді Садгірського районного суду м. Чернівці ОСОБА_1 від 17.02.2025 у вказаному кримінальному провадженні призначено підготовче судове засідання на 18.02.2025, про що повідомлено учасників кримінального провадження.
У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_5 підтримав подане клопотання за викладених у ньому підстав, просив суд звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч.2 ст.44 та ч. 4 ст. 212 КК України.
ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні також підтримав подане клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, просив його задовольнити, не заперечив проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності, надавши свою згоду. Крім того, визнав себе винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаявся у вчиненому. Повідомив суду, що дійсно сплатив заборгованість зі сплати єдиного податку на суму 4 545 000 грн, тобто повністю відшкодував завдані збитки.
Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, кожного зокрема, дослідивши матеріали клопотання, доходить такого висновку.
30.01.2025 ОСОБА_4 у кримінальному провадженні № 72023260000000044 від 23.06.2023 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податку єдиного податку у сумі 4 545 000 грн, яка повністю відшкодована.
Зокрема, повна сплата єдиного податку у сумі 4 545 000 грн підтверджується квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 11 від 14.11.2024 на суму 4 545 000 грн.
Таким чином, заборгованість зі сплати податку сплачена ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.
Згідно із ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
За змістом ст.44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
У п. 12 постанови Пленуму Верховного Суду України “Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23.12.2005 №12 визначено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов'язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.
Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз'яснено підозрюваному наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, останнім сплачено у повному обсязі податки, збори (обов'язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а саме єдиний податок, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), наявні підстави для застосування ч. 4 ст. 212 КК України, а оскільки підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.
Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.
Цивільний позов у даному кримінальному провадженні не заявлявся.
Процесуальні витрати у кримінальному провадженні відсутні.
Речові докази у кримінальному провадженні - відсутні.
На підставі вищезазначеного, ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 100, 124, 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд
Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72023260000000044 від 23.06.2023, щодо ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, - закрити, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КК України, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів з дня її оголошення до Чернівецького апеляційного суду через Садгірський районний суд м. Чернівці.
Якщо ухвалу суду було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.
Подання апеляційної скарги на ухвалу суду зупиняє набрання нею законної сили та її виконання.
Ухвала суду першої інстанції, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали.
Головуючий суддяОСОБА_1