Справа № 761/48387/24
Провадження № 3/761/557/2025
24 січня 2025 року суддя Шевченківського районного суду м. Києва Овсеп'ян Т.В., розглянувши матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючої головним бухгалтером ТОВ «АЛЬЯНС ОЙЛ УКРАЇНА», зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 ,
за ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП,
17.12.2024 начальником відділу позапланових перевірок управління податкового аудиту Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Червінською І.Л. складено протокол про адміністративне правопорушення №002003/293 стосовно ОСОБА_1 .
Крім цього, 17.12.2024 головним державним інспектором відділу планових перевірок управління податкового аудиту Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Козак Г.П. складено протокол про адміністративне правопорушення №001998/294 стосовно ОСОБА_1 ..
Згідно з протоколом № 002003/293, за період з 01 квітня 2018 по 30 червня 2024 року ОСОБА_1 , обіймаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «АЛЬЯНС ОЙЛ УКРАЇНА», розташованого за адресою: м. Київ, вул. Франка Івана, 6, вчинила порушення ведення бухгалтерського обліку з порушенням податкового законодавства, а саме п.п. 134.1.1, п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», МСБО 1 «Подання фінансової звітності», МСБО 12 «Податки на прибуток, в результаті чого підприємством знижено податок на прибуток у сумі 2917593,0 грн, у тому числі за: 2 кв. 2018 у сумі 1076060, грн; 3 кв. 2018 в сумі 1392273,0 грн; 4 кв. 2018 в сумі 309196,0 грн; 1 кв. 2019 у сумі 140064,0 грн; п. 185 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст. 198, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством знижено податок на додану вартість на загальну суму 27 646,0 грн, у тому числі за: липень 2019 в сумі 10 907,0 грн, лютий 2022 року в сумі 8622 грн, червень 2024 року в сумі 8117 грн, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством порушено граничні терміни реєстрації розрахунків коригування в Єдиному реєстру податкових накладних за квітень 2018 - червень 2024 на загальну суму податку на додану вартість (розрахунки коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг) - (-)689,37 грн; п. 46.1 ст. 36, п. 103.9 ст. 103 Податкового кодексу України, не подано додатки ПН до Податкових декларацій з податку на прибуток підприємства про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походжень з України 2018 рік, 2019 рік, 2020 рік; п.п. 141.4.2, п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України, в результаті чого не утримано і не внесено до бюджету податок на прибуток іноземних юридичних осіб в загальній сумі 389979,52 за період - 2021 рік, що відображено в акті перевірки від 17.12.2024 № 773/33-00-07-01/34531124 за період діяльності з 01 квітня 2018 по 30 червня 2024 років, тобто вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
Крім цього, згідно з протоколом №001998/294 за період з 01 квітня 2018 по 30 червня 2024 року ОСОБА_1 , обіймаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «АЛЬЯНС ОЙЛ УКРАЇНА», розташованого за адресою: м. Київ, вул. Франка Івана, 6, вчинила порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи, чим порушила вимоги п.п. 14.1.47, п.п. 14.1.54, п.п. 14.1.180, п. 14.1 ст. 14, п.п. 18.1 ст. 18, п. 162.1 ст. 162, п. 163.1 ст. 163, п. 164.1, абз. «г, е» п.п. 164.2.17, п.п. 164.2.20 п. 164.2, п.п. 164.5 ст. 164, ст. 165, ст. 167, п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168, п.п. «а» п. 171.2 ст. 171, п.п. «а, б» п. 176. 2 ст. 176 Податкового кодексу України, Товариством не утримано, не нараховано та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб з суми 67 285,37 грн з додаткових благ (послуг проживання, вартості наданих посередницьких послуг по організації заходів) в розмірі 313 752, 30 грн, у результаті перевіркою збільшено грошове зобов'язання (донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 67 285,37 грн, в тому числі 3 407,49 грн за 2021 рік та 63 877,88 грн за 2023 рік; п.п. 14.1.47, п.п. 14.1.54, п.п. 14.1.56, п.п. 14.1.180, п. 14.1 ст. 14, п.п. 18.1 ст. 18, п. 162. 1 ст. 162, п. 163.1 ст. 163, п. 164.1, абз. «г, е» п.п. 164.2.17, п.п. 164.2.20 п. 164.2, п.п. 164. 5 ст. 164, ст. 165, ст. 167, п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.2. п. 168.1 ст. 168, п.п. «а» п. 171.2 ст. 171, п.п. «а, б» п. 176. 2 ст. 176, п.п. 1.3. - 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, Товариством не нараховано, не утримано та не перераховано до бюджету військового збору з наданих додаткових благ (послуг проживання, вартості наданих посередницьких послуг по організації заходів) в розмірі 313 752,30 грн, в результаті перевіркою збільшено грошове зобов'язання (донараховано) військового збору в сумі 4 706,28 грн, в тому числі 284,90 грн за 2021 рік та 4421,39 грн за 2023 рік; п. 50.1, п. 70.13, ст. 70, п.п. «б, г» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, розділу ІІІ Порядку подання відомостей про виплачені доходи податковими агентами - Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2025 №4, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за №111/26556, податковим агентом у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку (форма №1-ДФ (№4-ДФ)) за відповідні звітні періоди не відображені у звітності за формою №1-ДФ (Додаток 4-ДФ) в повному обсязі суми основного боргу прощеного фізичним особам з відповідною ознакою доходу «126» і неоподатковувану з відповідною ознакою доходу «169», що призвело до подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, у певні звітні податкові періоди з 01.04.2018 по 30.06.2024 років, що відображено в акті перевірки від 17.12.2024 № 773/33-00-07-01/34531124 за період діяльності з 01 квітня 2018 по 30 червня 2024 років, тобто вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.
В судове засідання ОСОБА_1 не з'явилась, повідомлялась про дату та час судового розгляду за наявною в матеріалах справи інформацією. 23.01.2025 на адресу суду від ОСОБА_1 надійшла заява про проведення судового розгляду у її відсутність.
За таких обставин, враховуючи, що ОСОБА_1 повідомлялась про розгляд справи, а також приймаючи до уваги, що участь особи при розгляді справи за ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП не є обов'язковою, суддя вважає можливим розглянути справу за відсутності ОСОБА_1 .
Дослідивши матеріали адміністративної справи, а саме: протоколи про адміністративні правопорушення № №002003/293, №001998/294 від 17.12.2024 року, акти про результати документальної планової виїзної перевірки, акт про неможливість вручення та підписання матеріалів документальної планової виїзної перевірки, лист-запрошення на ознайомлення, підписання та отримання матеріалів перевірки, суд приходить до наступного висновку.
Згідно з п.7 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за закінченням на момент розгляду справи строків, передбачених ст. 38 КУпАП.
Відповідно до ч.2 ст.38 КУпАП, зокрема: якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - шостій цієї статті.
Як вбачається із матеріалів справи, адміністративні правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП мали місце у період з 01 квітня 2018 по 30 червня 2024 років. Справа у провадження Шевченківського районного суду м. Києва надійшла 25.12.2024, тобто понад три місяці з дня вчинення правопорушення.
Таким чином, суд дійшов висновку, що справа про адміністративні правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП підлягає закриттю у зв'язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення відповідно до ст.38 КУпАП.
Керуючись ст.ст.38, ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-4, 247 КУпАП, суддя,
Провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення адміністративних правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП, закрити у зв'язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення відповідно до ст.38 КУпАП.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її винесення.
Апеляційна скарга подається до відповідного апеляційного суду через місцевий суд, який виніс постанову.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.
Суддя