Справа № 202/885/25
№ 1-кп/202/1001/2025
Іменем України
10 лютого 2025 року Індустріальний районний суд м. Дніпропетровська у складі:
головуючого - судді ОСОБА_1
за участю секретаря - ОСОБА_2
розглянувши у судовому засіданні в залі суду м. Дніпро клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні № 72025171020000003 від 17.01.2025 року за ч. 3 ст.212 КК України відносно:
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,
за участю сторін кримінального провадження
прокурора - ОСОБА_4
захисників - ОСОБА_5 , ОСОБА_6
підозрюваного - ОСОБА_3
У період травня-грудня 2023 року, більш точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено, ОСОБА_3 під час ведення фінансово-господарських відносин із контрагентами ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_8 ), умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м. Дніпро, вул. Старочумацька, буд. 9, каб. 40, відобразив у бухгалтерській звітності ТОВ «Енергетик Дніпро», зокрема, по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за період травень 2023 - грудень 2023 року, операції з придбання товарно-матеріальних цінностей - «насіння соняшнику 2022 р.», не підтверджені первинними фінансово-господарськими документами, а саме:
- по операціям із ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на суму 11 004 099,58 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ) на суму 3 211 077,20 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 ) на суму 5 249 472,93 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_4 ) на суму 8 335 066,59 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_5 ) на суму 6 847 857,50 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_6 ) на суму 5 940 873,90 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_7 ) на суму 9 802 924,60 грн.;
- по операціям із ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_8 ) на суму 4 980 263,40 грн.
Таким чином, в результаті умисних дій ОСОБА_3 за відомостями бухгалтерської звітності та в подальшому в декларації з податку на прибуток за 2023 рік (подана до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків) ТОВ «Енергетик Дніпро» безпідставно завищено витрати підприємства за період 2023 року на загальну суму 55 371 635,70 грн., через відображення операцій, які фактично не проводились та не підтверджені первинними фінансово-господарськими документами.
Як наслідок, ОСОБА_3 будучи виконуючим обов'язки директора ТОВ «Енергетик Дніпро», тобто службовою особою підприємства, діючи з корисливих мотивів, у період з травня 2023 року по грудень 2023 року, більш точного часу під час досудового розслідування не встановлено, перебуваючи на робочому місці за адресою: м. Дніпро, вул. Старочумацька, буд. 9, каб. 40, будучи відповідальним за виконання товариством фінансових обов'язків перед державним бюджетом та достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності товариства, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог та положень п.п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4, п. 16.1 ст. 16, п. 44.1-44.2. ст. 44, п.п. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 136.1. ст. 136, п. 137.1. ст. 137 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), шляхом відображення у бухгалтерському обліку підприємства операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, які фактично не проводились на суму 55 371 635,70 грн., і в подальшому включені до декларації з податку на прибуток, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 2023 рік на суму 9 966 894,44 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів на суму, яка більше, ніж в 7 426 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.
17.01.2025 в межах кримінального провадження № 72024171020000014 від 16.05.2024 за ч. 2 ст. 205-1, ч. 3 ст. 212 КК України ОСОБА_3 повідомлено про підозру у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Провина ОСОБА_3 підтверджена: аналітичним продуктом (висновок аналітика) ТУ БЕБ у Полтавській області № 23.14/2.1.007/105-24 від 17.12.2024 відносно фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергетик Дніпро» (код 41467362) за період 01.01.2023 по 25.11.2024, згідно якого встановлено порушення пп. 14.1.36, пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, пп. 44.1 ст.44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, ст. 4, ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), п. 1.3, п. 2,2, п. 2.15 та п. 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 № 88, внаслідок завищення витрат у загальному розмірі 55 371 635,70 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на загальну суму 9 966 894,44 грн. за 2023 рік; протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_3 , який пояснив, що виконуючи обов'язки директора ТОВ «Енергетик Дніпро» з метою покращення фінансово-господарських показників підприємства та оптимізації податкового навантаження з податку на прибуток й відповідно додаткових винагород для себе (за високі показники прибутковості підприємства), він штучно завищив витрати підприємства, шляхом відображення операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, не підтверджених первинними фінансово-господарськими документами, у зв'язку із чим підприємство не сплатило 9 966 894,44 грн. податку на прибуток за 2023 рік. Свою вину визнав, збитки завдані його діями державі відшкодовано в повному обсязі; протоколом допиту свідка ОСОБА_15 , який підтвердив відсутність частини первинних фінансово-господарських документів по операціям із ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , ФОП ОСОБА_12 , ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_13 , ФОП ОСОБА_14 , у зв'язку із чим були завищені видатки підприємства за 2023 рік. Крім того повідомив про подання уточнюючої податкової декларації з податку на прибуток за 2023 рік та додаткову сплату податку на прибуток на суму 9 966 894,44 грн. за 2023 рік; уточнюючою податковою декларацією з податку на прибуток
ТОВ «Енергетик Дніпро» за 2023 рік від 08.01.2025, та іншими матеріалами кримінального провадження.
На даний час ТОВ «Енергетик Дніпро» (код 41467362) перераховано до Державного бюджету податок на прибуток в сумі 9 966 894,44 грн. згідно платіжної інструкції № 132 вiд 08.01.2025 року.
Перерахування до Державного бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 9 966 894,44 грн., також підтверджується листом Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП за № 139/5/32-00-04-03-05 від 14.01.2025.
Таким чином, ТОВ «Енергетик Дніпро» до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_3 у повному обсязі сплачено податки, у зв'язку з чим, прокурором заявлено клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження відносно останнього - закрити.
У судовому засідання прокурор підтримав клопотання посилаючись на обставини зазначені у ньому.
Підозрюваний ОСОБА_3 просив задовольнити клопотання, звільнивши його від кримінальної відповідальності.
Захисники підозрюваного підтримали клопотання прокурора.
Заслухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає до задоволення з таких підстав.
Відповідно до ч. 3 ст. 314 КПК України суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.
Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч.1, 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).
Судом досліджено платіжну інструкцію, відповідно до змісту якої ТОВ «Енергетик Дніпро» (код 41467362) перераховано до Державного бюджету податок на прибуток в сумі 9 966 894,44 грн. згідно платіжної інструкції № 132 вiд 08.01.2025 року.
Перерахування до Державного бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 9 966 894,44 грн., також підтверджується листом Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП за № 139/5/32-00-04-03-05 від 14.01.2025 року, який досліджено в судовому засіданні.
На підставі наведеного, наявні підстави для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, згідно ч. 4 ст. 212 КК України. Враховуючи його згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України, суд дійшов до висновку про те, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення, а кримінальне провадження на підставі п. 1) ч. 2 ст. 284 КПК України необхідно закрити.
Витрати на залученні експертів відсутні.
Речові докази суду не надавались.
Керуючись ст.ст. 174, 286, 288, 314, 369, 372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, -
Клопотання прокурора - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку із сплатою податків, зборів (обов'язкові платежі).
Кримінальне провадження № 72025171020000003 від 17.01.2025 року відносно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч. 3 ст. 212 КК України закрити.
Речові докази суду не надавались.
Ухвала суду може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом 7 діб з дня її оголошення.
Суддя ОСОБА_17