07 лютого 2025 року Справа № 480/10419/24
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Шаповала М.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/10419/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
Позивач просить суд стягнути з ОСОБА_1 податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті фізичними особами сумою 11458,63 грн, з земельного податку з фізичних осіб загальною сумою 2127,12 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач, який перебуває на обліку як платник податків, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгодженого податкового зобов'язання, у зв'язку з чим, за ним утворилася заборгованість на загальну суму 13 585,75 грн. Оскільки заборгованість добровільно відповідачем не погашена, позивач просить стягнути її в судовому порядку.
Ухвалою суду від 09.12.2024 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін. Відповідачу встановлено 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.
Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.
Частиною другою статті 175 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.
Відтак, вбачається можливим розглянути справу за наявними матеріалами у справі.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що відповідно до даних Інформаційної системи "Податковий блок" відповідач є фізичною особою та перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області.
Відповідачу нараховано податкове зобов'язання за платежем - податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті фізичними особами за 2023 рік відповідно до податкового повідомлення - рішення № 431383-24/18-15 від 11.06.2024 на суму 11 458,63 грн. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 11458,63
Відповідачу нараховано податкове зобов'язання за платежем земельний податок з фізичних осіб відповідно до податкового повідомлення - рішення:
Відповідачці нараховано податкове зобов'язання з вищевказаного податку відповідно до податкових повідомлень - рішень:
№ 467509/22-2409-1819-UА590803100000049988 від 28.06.2024 на суму 13,48 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 13,48 грн;
№ 467509/23-2409-1819-UА590803100000049988 від 28.06.2024 на суму 13,48 грн за 2023 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 13,48 грн;
- № 467509/23-2409-1819- UА590803100000049988 від 28.06.2024 на суму 13,48 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 13,48 грн;
- № 387212-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 12,69 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 12,69 грн;
- № 387212/2022-2409-1819- UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 12,69 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 12,69 грн;
- № 387212/2023-2409-1819- UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 12,69 грн за 2023 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 12,69 грн;
- № 387213-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 113,38 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 113,38 грн;
- № 387213/2022-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 113,38 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 113,38 грн;
- №387213/2023-2409-1819- ИА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 113,38 грн. за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 113,38 грн.
- № 387214-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 98,42 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 98,42 грн;
- № 387214-2023-2409-1819- UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 98,42 грн. за 2023 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 98,42 грн;
- № 387214-2022-2409-1819- UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 98,42 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 98,42 грн;
- № 387215-2409-1819- UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 216,76 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 216,76 грн;
- № 387215/2023-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 216,76 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 216,76 грн;
- № 387215/2022-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 216,76 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 216,76 грн;
- № 387217-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 216,80 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 216,80 грн;
- № 387217/2023-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 216,80 грн за 2023 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 216,80 грн;
- № 387217/2022-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 216,80 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 216,80 грн;
- № 387218-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 19,42 грн за 2024 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 19,42 грн;
- № 387218-2023-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 19,42 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 19,42 грн;
- № 387218-2022-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 19,42 грн за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 19,42 грн;
- № 387216-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 18,09 грн за 2024 рік Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 18,09 грн;
- № 387216-2023-2409-1819-UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 18,09 грн за 202 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 18,09 грн;
- № 387216-2022-2409-1819- UА590803100000049988 від 15.05.2024 на суму 18,09 грн. за 2022 рік. Розмір несплаченої суми податкового зобов'язання по вказаному ППР становить 18,09 грн.
Вищезазначені податкові повідомлення - рішення отримані відповідачем в адміністративному та судовому порядку не оскаржувались.
Згідно ст. 287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Згідно п.287.2 ст.287 ПК України облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня.
Згідно п. 287.5 ст.287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Крім того, відповідачу нараховано податкове зобов'язання за платежем - податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання на суму 11458,63 грн.
Мінімальне податкове зобов'язання було введено Законом України від 30 листопада 2021 року № 1914-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень" у 2022 році.
Особливості визначення загального мінімального податкового зобов'язання платників податку - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь визначені п. 170.14 ст. 170 ПК України.
Для платників податку - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, загальне мінімальне податкове зобов'язання визначається контролюючим органом (п.п.170.14.1 п.170.14 ст. 170 ПК України).
Визначення загального мінімального податкового зобов'язання фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб (п.п. 170.14.3 п. 170.14 ст.170 ПК України).
Мінімальне податкове зобов'язання обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Державного земельного кадастру та/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема документів, що підтверджують право власності/користування.
При обчисленні мінімального податкового зобов'язання нормативна грошова оцінка земельних ділянок застосовується контролюючими органами з урахуванням вимог, встановлених пунктом 271.2 статті 271 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов'язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (далі у цьому пункті - загальна сума сплачених податків, зборів, платежів), надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним.
У разі згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов'язанням та/або розрахованою сумою річного податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб такий платник податку зобов'язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. (п.п.170.14.6 п.170.14 ст.170 ПК України).
Таким чином, загальна сума податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями з вищезазначених податків становить 13585,75 гривень.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.
Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до ст. 59 ПК України відповідачу була направлена податкова вимога від 13.12.2023 № 0006246-1303-1828.
З моменту вручення податкової вимоги до подачі позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 13.12.2023 № 0006246-1303-1828., відповідно до ст. 60 ПК України, не була відкликана.
Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно п.95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
На момент розгляду справи доказів сплати узгодженого зобов'язання не надано до суду, а тому вимоги про стягнення податкового боргу підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд,
Позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), податковий борг:
- з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті фізичними особами на суму 11458,63 грн отримувач ГУК Сумська область Юнаківська сільська територіальна громада 11011300, розрахунковий рахунок UА928999980333199395000018558, код отримувач 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАГІ), МФО банка одержувача 899998;
- з земельного податку з фізичних осіб загальною сумою 2127,12 грн, отримувач ГУК Сумська область Юнаківська сільська територіальна громада 18010700 на розрахунковий рахунок UA208999980334159813000018558, код отримувач 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя М.М. Шаповал