Україна
Донецький окружний адміністративний суд
03 лютого 2025 року Справа№200/164/25
Донецький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Кравченко Т.О.,
розглянув в порядку спрощеного позовного провадження в письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу,
встановив:
10 січня 2025 року до Донецького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Донецькій області (далі - позивач, ГУ ДПС в Донецькій області) до ОСОБА_1 (далі - відповідач), надісланий через підсистему ЄСІТС «Електронний суд» 09 січня 2025 року, в якому позивач просив:
- стягнути з ОСОБА_1 до бюджету податковий борг у розмірі 54 796,59 грн, а саме: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, (код класифікації доходів бюджету 18010300, код території UA14160170000023385) в сумі 54 796,59 гривень.
Заяви, клопотання учасників справи. Процесуальні дії у справі.
13 січня 2025 року суд постановив ухвалу про прийняття позовної заяви та відкриття провадження у справі; вирішив розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження; встановив строк для подання заяв по суті справи; витребував докази у позивача.
Суд врахував, що місце проживання відповідача зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 ; її податкова адреса: АДРЕСА_2 .
З 04 жовтня 2024 року м. Новогродівка Новогродівської міської територіальної громади Покровського району Донецької області є територією України, тимчасово окупованою російською федерацією, про що свідчить Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23 грудня 2022 року за № 1668/39004.
Ці обставини унеможливлюють направлення копії позову та доданих до нього документів, а також процесуальних документів у справі на адресу відповідача рекомендованою поштовою кореспонденцією.
ОСОБА_1 не є користувачем підсистеми ЄСІТС «Електронний суд» та не має власного електронного кабінету.
Згідно з ч. 1 ст. 12-1 Закону України від 15 квітня 2014 року № 1207-VІІ «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» (далі - Закон № 1207) якщо остання відома адреса місця проживання (перебування), місцезнаходження чи місця роботи учасників справи знаходиться на тимчасово окупованій території, суд викликає або повідомляє учасників справи, які не мають електронного кабінету, про дату, час і місце першого судового засідання у справі через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за двадцять днів до дати відповідного судового засідання.
Суд викликає або повідомляє таких учасників справи про дату, час і місце інших судових засідань чи про вчинення відповідної процесуальної дії через оголошення на офіційному веб-сайті судової влади України, яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати відповідного судового засідання або вчинення відповідної процесуальної дії.
З огляду на викладене на підставі ч. 5 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС) суд вирішив розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження в судовому засіданні з повідомлення (викликом) сторін, з метою повідомлення відповідача про дату, час і місце розгляду справи та про вчинення відповідних процесуальних дій з дотриманням вимог ст. 12-1 Закону № 1207.
Про прийняття позовної заяви та відкриття провадження у справі, а також про дату, час і місце проведення судового засідання сторони повідомлені в порядку, визначеному КАС та ст. 12-1 Закону № 1207, що підтверджено довідками про доставку ухвали та повістки в електронні кабінети позивача та його представника як користувачів підсистеми ЄСІТС «Електронний суд» 13 січня 2025 року об 11:46 та повідомленням, оприлюдненим на офіційному веб-порталі судової влади України з метою повідомлення відповідача в порядку ст. 12-1 Закону № 1207 13 січня 2025 року о 12:49.
Сторони в судове засідання, призначене на 03 лютого 2025 року о 09:00, не з'явилися, (явку своїх представників не забезпечили).
Відповідно до ч. 1 ст. 205 КАС неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.
Згідно з ч. 9 ст. 205 КАС якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з'явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
З огляду на відсутність підстав, з якими норми ст. 205 КАС пов'язують необхідність відкладення розгляду справи в судовому засіданні, на підставі ч. 9 цієї статті, справа розглянута по суті в письмовому провадженні.
Як на час прийняття позовної заяви та відкриття провадження в адміністративній справі, так і на час розгляду справи по суті триває широкомасштабна військова агресія російської федерації, яка слугувала підставою для введення в Україні з 24 лютого 2022 року 05 години 30 хвилин воєнного стану Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ «Про затвердження Указу Президента України про введення воєнного стану».
Указом Президента України від 28 жовтня 2024 року № 740/2024 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 29 жовтня 2024 року № 4024-ІХ «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», строк дії воєнного стану продовжений з 05 години 30 хвилин 10 листопада 2024 року строком на 90 діб.
Стислий виклад позиції позивача та заперечень відповідача.
В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300, код території UA14160170000023385), який раніше не був заявлений до суду, в сумі 54 796,59 грн, що виник з причини несплати узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, у тому числі:
11 883,59 грн - нараховано податок на нерухомість згідно з податковим повідомленням-рішенням форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263237-2414-0520-UA14160170000023385 з терміном сплати - 24 березня 2024 року;
42 913,00 грн - нараховано податок на нерухомість згідно з податковим повідомленням-рішенням форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263238-2414-0520-UA14160170000023385 з терміном сплати - 24 березня 2024 року.
Позивач вказував на те, що відповідач отримала ці податкові повідомлення-рішення рекомендованою поштовою кореспонденцією 23 січня 2024 року; ці податкові повідомлення-рішення не були оскаржені та не відкликалися.
Зазначив, що відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Податковим боргом згідно з п. 14.1.175 ст. 14 ПК України є сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Всупереч наведеним вище нормам податкового законодавства платник податків не вжила жодних заходів для своєчасного погашення податкових зобов'язань.
Позивач зазначив, що у зв'язку з несплатою ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов'язань, діючи на підставі ст. 59 ПК України, ГУ ДПС у Донецькій області сформувало податкову вимогу форми «Ф» від 12 квітня 2024 року № 0000145-1309-0599, яку 16 квітня 2024 року надіслало на адресу платника податків рекомендованою поштовою кореспонденцією. Однак лист з вимогою не був вручений адресату і 03 травня 2024 року повернений з відміткою підприємства поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.
З огляду на те, що вжиті контролюючим органом заходи не призвели до погашення податкового органу, діючи на підставі пп. 14.1.137 п.14.1 ст. 14, п. 41.4 ст. 41, 20.1.34 п. 20.1 ст. 20, п. 59.5 ст. 59, п. 87.11 ст. 87, ст. 95 ПК України, він звернувся до суду з цим позовом.
Просив задовольнити позов.
Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.
Обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини. Докази відхилені судом, та мотиви їх відхилення.
На виконання вимог ст. 90 КАС суд оцінив докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні; оцінив належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, виходячи з того, що жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили.
Відповідно до положень ч. 1 ст. 77 КАС кожна особа повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.
За правилами абз. 1 ч. 2 ст. 77 КАС в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
З'ясовуючи чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються вимоги та заперечення, якими доказами вони підтверджуються, а також чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, суд встановив таке.
Позивач - Головне управління ДПС у Донецькій області (ЄДРПОУ ВП 44070187) є відокремленим підрозділом Державної податкової служби України (ідентифікаційний код 43005393) без статусу юридичної особи, про що свідчать відомості Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР).
Відповідач - ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_2 , зареєстрована як фізична особа-підприємець 11 червня 2021 року, про що до ЄДР внесений запис 2002750000000001449; в стані припинення не перебуває.
В Єдиному державному демографічному реєстрі відомості про ОСОБА_1 відсутні.
Основним видом економічної діяльності відповідача є 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.
Відповідач перебуває на обліку як платник податків в ГУ ДПС у Донецькій області (Селидівська ДПФ, м. Новогродівка); дата взяття на облік - 11 червня 2021 року; номер взяття на облік - 052021149125; стан платника податків - 0 - платник податків за основним місцем обліку; податкова адреса: АДРЕСА_2 .
Ці обставини встановлені на підставі ідентифікаційних даних платника податків, які перебувають в розпорядженні податкового органу, відповіді з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 11 січня 2025 року № 1025632, відповіді з Єдиного державного демографічного реєстру від 11 січня 2025 року № 1025631.
Як свідчить Інформація з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо суб'єкта № 378532751, сформована 15 травня 2024 року, у власності ОСОБА_2 перебуває об'єкт нерухомого майна, розташований в м. Новогродівка Донецької області.
Так, в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно наявні такі відомості про об'єкт речових прав, що належить відповідачеві:
Актуальна інформація про об'єкт речових прав:
реєстраційний номер майна: 1339610;
тип майна: нежитлове приміщення, приміщення магазину з підвалом;
адреса нерухомого майна: АДРЕСА_3 ;
загальна площа (кв. м.): 660,2;
технічний опис майна: матеріал стін: цегла;
загальна вартість об'єкта нерухомого майна (грн): 66 800,00;
вартість усього майна: 66 800,00 грн;
номер запису: 101 в книзі: 1;
Відомості про права власності:
дата прийняття рішення про державну реєстрацію: 15 жовтня 2004 року;
дата внесення запису: 15 жовтня 2004 року;
ПІБ: ОСОБА_1 ;
РНОКПП: НОМЕР_1 ;
форма власності: приватна;
частка власності: 1/1;
підстава виникнення права власності: договір дарування приміщення р. 2112, 05 жовтня 2004 року, Новогродівська державна нотаріальна контора.
Як свідчить корінець до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263237-2414-0520-UA14160170000023385, ГУ ДСП у Донецькій області визначило ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , податкова адреса: АДРЕСА_2 ) загальну суму податкового зобов'язання за 2021 рік за платежем - податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, код платежу - 18010300, сума податкового зобов'язання - 11 883,60 грн.
В додатку до податкового повідомлення-рішення від 25 вересня 2023 року № 0263237-2414-0520-UA14160170000023385 наведений розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2021 рік, по об'єктах оподаткування, які належать ОСОБА_1 .
Згідно з цим розрахунком відповідачу належить один об'єкт оподаткування - код території об'єкта (КОАТУУ) - 1413600000, адреса об'єкта - Донецька обл., м. Новогродівка, вул. 40-років Жовтня, буд. 30, тип об'єкта - нежиле приміщення, дата державної реєстрації права власності - 15 жовтня 2004 року,
період володіння - 1; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 2; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 3; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 4; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 5; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 6; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 7; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 8; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 9; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 10; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 11; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
період володіння - 12; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 0,30% - 18,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 990,30 грн;
усього - 11 883,60 грн.
Як свідчить корінець до податкового повідомлення-рішення форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263238-2414-0520-UA14160170000023385, ГУ ДСП у Донецькій області визначило ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , податкова адреса: АДРЕСА_2 ) загальну суму податкового зобов'язання за 2022 рік за платежем - податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, код платежу - 18010300, сума податкового зобов'язання - 42 913,00 грн.
В додатку до податкового повідомлення-рішення від 25 вересня 2023 року № 0263238-2414-0520-UA14160170000023385 наведений розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2022 рік, по об'єктах оподаткування, які належать ОСОБА_1 .
Згідно з цим розрахунком відповідачу належить один об'єкт оподаткування - код території об'єкта (КОАТУУ) - 1413600000, адреса об'єкта - Донецька обл., м. Новогродівка, вул. 40-років Жовтня, буд. 30, тип об'єкта - нежиле приміщення, дата державної реєстрації права власності - 15 жовтня 2004 року,
період володіння - 1; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 2; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 3; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 4; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 5; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 6; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 7; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 8; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 9; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 10; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 11; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
період володіння - 12; загальна площа об'єкта - 660,20 кв. м.; розмір частки у праві спільної власності в залежності від періоду володіння - 660,20 кв. м.; пільга у вигляді зменшення бази оподаткування в залежності від періоду володіння - «-»; ставка податку (% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року) - 1,00% - 65,00 грн; питома вага площі об'єкта в залежності від періоду володіння - 1.000; сума податку - 3 576,08 грн;
усього - 42 913,00 грн.
ГУ ДПС у Донецькій області надіслало податкові повідомлення-рішення форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263237-2414-0520-UA14160170000023385 і № 0263238-2414-0520-UA14160170000023385 рекомендованою поштовою кореспонденцією за податковою адресою ОСОБА_1 : АДРЕСА_2 .
Поштове відправлення 8530207034060 вручено платнику податків - ОСОБА_1 особисто 23 січня 2024 року, що підтверджено рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
Докази оскарження цих податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, визнання їх протиправними та скасування тощо, суду не надані.
Своєчасно та в повному обсязі податок на нерухоме майно за 2021-2022 роки відповідач не сплатила, що мало наслідком виникнення податкового боргу.
Податковий орган вживав заходи з метою погашення податкового боргу шляхом направлення ОСОБА_1 за її податковою адресою податкової вимоги форми «Ф» від 12 квітня 2024 року № 0000145-1309-0599 про наявність у неї станом на 11 квітня 2024 року податкового боргу в сумі 54 796,59 грн.
Як свідчить детальний розрахунок податкового боргу до податкової вимоги ГУ ДПС у Донецькій області форми «Ф» від 12 квітня 2024 року № 0000145-1309-0599, до неї включений податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300, код за КАТОТТГ UA14160170000023385) в сумі 54 796,59 грн, в тому числі податкове зобов'язання - 54 796,59 грн (за відсутності штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та пені.
16 квітня 2024 року ГУ ДПС у Донецькій області надіслало ОСОБА_1 податкову вимогу форми «Ф» від 12 квітня 2024 року № 0000145-1309-0599 рекомендованою поштовою кореспонденцією за її податковою адресою: АДРЕСА_2 .
Однак 03 травня 2024 року поштове відправлення 0600910229831 повернуто на адресу податкового органу з відміткою підприємства поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
Докази оскарження цієї податкової вимоги в адміністративному або судовому поряду суду не надані. Також суду не надані докази відкликання цієї податкової вимоги податковим органом.
На час звернення позивача до суду з цим позовом за ОСОБА_1 обліковувався податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, (код за КАТОТТГ UA14160170000023385, код класифікації доходів бюджету 18010300) в сумі 54 796,59 грн, в тому числі:
11 883,59 грн - податок на нерухомість згідно з податковим повідомленням-рішенням форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263237-2414-0520-UA14160170000023385 з терміном сплати - 24 березня 2024 року;
42 913,00 грн - податок на нерухомість згідно з податковим повідомленням-рішенням форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263238-2414-0520-UA14160170000023385 з терміном сплати - 24 березня 2024 року.
Наявність на день звернення ГУ ДПС у Донецькій області до суду з цим позовом заборгованості, стягнення якої є предметом спору, підтверджена даними інтегрованої картки платника податків ОСОБА_1 за платежем - податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код за КАТОТТГ UA14160170000023385, код класифікації доходів бюджету 18010300), сформованими по 31 грудня 2024 року включно.
Згідно з письмовими поясненнями ГУ ДПС у Донецькій області від 28 січня 2025 року відповідач не здійснив повного або часткового погашення заборгованості, стягнення якої є предметом спору, що відображено в інтегрованій картці платника.
Будь-які інші докази щодо предмета доказування учасники справи не надали.
Норми права, які застосував суд, та мотиви їх застосування.
Висновки суду по суті позовних вимог.
Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 36.1 ст. 36, п. 38.1 ст. 38 ПК України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
За визначенням, наведеним у пп. пп. 14.1.39, 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
П. 59.1 ст. 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
В свою чергу п. 58.2 ст. 58 ПК України передбачено, що форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.
Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному ст. 42 цього Кодексу.
Ст. 42 ПК України регламентує листування платників податків та контролюючих органів.
Відповідно до п. 42.1 ст. 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.
П. 42.2 ст. 42 ПК України визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
При цьому відповідно до п. 42.3 ст. 42 ПК України якщо платник податків у порядку та у строки, визначені ст. 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.
Згідно з п. 42.5 ст. 42 ПК України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Суд встановив, що внаслідок несплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, у ОСОБА_1 виник податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нерухомості, за 2021-2022 роки (код класифікації доходів бюджету 18010300, код за КАТОТТГ UA14160170000023385) в сумі 54 796,59 грн.
Позивач вживав заходи з метою погашення податкового боргу, а саме надіслав ОСОБА_1 за її податковою адресою податкову вимогу форми «Ф» від 12 квітня 2024 року № 0000145-1309-0599 про наявність у неї станом на 11 квітня 2024 року податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об'єктів нерухомості за 2021-2022 роки, (код класифікації доходів бюджету 18010300, код за КАТОТТГ UA14160170000023385) в сумі 54 796,59 грн.
Однак ці заходи не спричинили погашення платником податків податкового боргу.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з п. п. 95.1, 95.3 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
На час звернення позивача до суду з цим позовом податковий борг ОСОБА_1 становив 54 796,59 грн, в тому числі податкове зобов'язання - 54 796,59 грн (за відсутності штрафів та пені).
Докази повного або часткового погашення заборгованості, стягнення якої є предметом спору, суду не надані.
З огляду на встановлені фактичні обставини та правове регулювання спірних правовідносин суд дійшов висновку про наявність підстав для стягнення з ОСОБА_1 до бюджету податкового боргу у розмірі 54 796,59 грн, а саме податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, (код класифікації доходів бюджету 18010300, код території UA14160170000023385) за 2021-2022 роки в сумі 54 796,59 гривень.
При цьому суд наголошує, що питання правомірності податкових повідомлень-рішень форми «Ф» від 25 вересня 2023 року № 0263237-2414-0520-UA14160170000023385 та № 0263238-2414-0520-UA14160170000023385 не є предметом спору у справі, що розглядається.
Таким чином, позовні вимоги підлягають задоволенню.
Розподіл судових витрат.
Відповідно до ст. 139 КАС судові витрати не підлягають розподілу.
Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 251, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
вирішив:
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (ідентифікаційний код 44070187, місцезнаходження: 87500, Донецька обл., м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59) до ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 , податкова адреса: АДРЕСА_2 ) про стягнення з платника податків податкового боргу - задовольнити.
2. Стягнути з ОСОБА_1 до бюджету податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, (код класифікації доходів бюджету 18010300, код території UA14160170000023385) в сумі 54 796 (п'ятдесят чотири тисячі сімсот дев'яносто шість) гривень 59 копійок.
3. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
4. Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
5. Повне судове рішення складено 03 лютого 2025 року.
Суддя Т.О. Кравченко