про витребування доказів
10 січня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/1052/20-а
Чернівецький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Сіжук О.В.,
розглянувши у порядку письмового провадження питання про витребування доказів у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «СТД ГРУП РІВНЕ» до Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправними і скасування податкових повідомлень-рішень, -
Товариство з обмеженою відповідальністю «СТД ГРУП РІВНЕ» звернулось в суд з позовом до Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №00003960505 від 25.03.2020, №00003950501 від 25.03.2020, №00003970501 від 25.03.2020, №00003980501 від 25.03.2020, №00003990501 від 25.03.2020, №00004000504 від 25.03.2020, №00000573305 від 25.03.2020, №00000563305 від 25.02.2020, №00000553305 від 25.03.2020 та №00000153305 від 25.03.2020.
Рішенням Чернівецького окружного адміністративного суду від 15.03.2021, залишеним без змін постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 17.01.2022, у задоволенні позову відмовлено.
Постановою Верховного Суду від 12.07.2022 рішення Чернівецького окружного адміністративного суду від 15.03.2021 та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 17.01.2022 скасовано, а справу направлено до суду першої інстанції для нового розгляду.
Рішенням Чернівецького окружного адміністративного суду від 21.11.2023, залишеним без змін постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 06.02.2024, у задоволенні позову відмовлено.
Постановою Верховного Суду від 24.07.2024 рішення Чернівецького окружного адміністративного суду від 21.11.2023 та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 06.02.2024 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.
Відповідно до автоматизованого розподілу судової справи між суддями Чернівецького окружного адміністративного суду справу №600/1052/20-а передано на розгляд головуючому судді Сіжук О.В.
Ухвалою суду від 12.08.2024 прийнято до свого провадження адміністративну справу №600/1052/20-а та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження.
В силу вимог частини першої та четвертої статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
Отже, принцип офіційного з'ясування всіх обставин у справі, який закріплений в статті 9 КАС України, полягає насамперед у активній ролі суду при розгляді справи. В адміністративному процесі, на відміну від суто змагального процесу, де суд оперує виключно тим, на що посилаються сторони, мають бути повністю встановлені обставин справи, щоб суд ухвалив справедливе та об'єктивне рішення. Принцип офіційності, зокрема, виявляється у тому, що суд визначає обставини, які необхідно встановити для вирішення спору; з'ясовує якими доказами сторони можуть обґрунтовувати свої доводи чи заперечення щодо цих обставин; а у разі необхідності суд повинен запропонувати особам, які беруть участь у справі, доповнити чи пояснити певні обставини, а також надати суду додаткові докази.
Відповідно до частини третьої статті 77 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.
З метою повного, всебічного, об'єктивного розгляду і вирішення справи, суд вважає за необхідне з власної ініціативи витребувати письмові докази, що мають значення для розгляду справи з огляду на наступне.
Верховний Суд у постанові від 25.07.2024 вказав, що під час проведення перевірки та формування висновків акта перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020, на підставі яких прийнято оскаржувані у даній справі податкові повідомлення-рішення, контролюючим органом використано матеріали кримінального провадження №32018180000000049. А тому, суд приходить до висновку, що для повного з'ясування всіх обставин по справі та перевірки обставин, що входять в предмет доказування у адміністративній справі, необхідно також встановити відомості про стан (стадію) досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018180000000049 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ».
Відповідно до статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами, зокрема, письмовими, речовими і електронними доказами.
Згідно з частинами першою, другою статті 94 КАС України письмовими доказами є документи (крім електронних документів), які містять дані про обставини, що мають значення для правильного вирішення спору. Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії, якщо інше не визначено цим Кодексом. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього.
Згідно з частиною третьою статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
Відповідно до частини сьомої статті 80 КАС України особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали.
Згідно з частиною другою статті 94 КАС України письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії, якщо інше не визначено цим Кодексом. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього.
Відповідно до частини восьмої статті 80 КАС України у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені статтею 149 цього Кодексу.
Ухвалою суду від 10.09.2024 витребовувались у Головного управління Національної поліції в Рівненській області письмові докази, зокрема відомості про стан кримінального провадження №32018180000000049 за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ».
На виконання вказаної ухвали суду Головне управління Національної поліції в Рівненській області надало інформацію про стан кримінального провадження №32018180000000049 за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ» станом на 23.09.2024.
Водночас, у суду відсутня інформація про стан кримінального провадження №32018180000000049 за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ» станом на сьогодні.
Враховуючи висновки Верховного Суду, викладені у постанові від 25.07.2024, беручи до уваги те, що під час проведення перевірки та формування висновків вказаного вище акта №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020, на підставі яких прийнято оскаржувані у даній справі податкові повідомлення-рішення, податковим органом використано матеріали кримінального провадження №32018180000000049, а досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні здійснюється за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ», суд приходить до висновку, що для повного з'ясування всіх обставин по справі та перевірки обставин, що входять в предмет доказування у цій справі, необхідно витребувати у Головного управління Національної поліції в Рівненській області письмові докази, зокрема: відомості про стан кримінального провадження №32018180000000049 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ» станом на дату надання відповіді на виконання вказаної ухвали суду.
Разом із цим, суд зазначає, що у відповідності до статті 129 Конституції України обов'язковість рішень суду є однією з основних засад судочинства в Україні. Згідно частин другої та третьої статті 14 КАС України, судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України. Невиконання судового рішення тягне за собою відповідальність, встановлену законом.
Керуючись статтями, 80, 180 КАС України, суд
Витребувати у Головного управління Національної поліції в Рівненській області письмові докази, зокрема:
- відомості про стан кримінального провадження №32018180000000049 за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТзОВ «СТД ГРУП РІВНЕ» станом на дату надання відповіді на виконання вказаної ухвали суду.
Зобов'язати Головне управління Національної поліції в Рівненській області подати витребувані докази безпосередньо до суду до 22.01.2025.
Копію ухвали надіслати до Головного управління Національної поліції в Рівненській області для виконання.
Ухвала набирає законної сили з моменту підписання та оскарженню не підлягає.
Суддя Сіжук Ольга Володимирівна