06 січня 2025 року м. ПолтаваСправа № 440/12999/24
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Супруна Є.Б., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу №440/12999/24 за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
01.11.2024 позивач, Головне управління ДПС у Полтавській області, звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з позовом, що заявлений до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 11 246,23 грн.
Мотивуючи свої вимоги, позивач вказує, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати сум узгоджених грошових зобов'язань з єдиного податку.
Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 06.11.2024 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).
Відповідач, у строк встановлений ч. 1 ст. 261 КАС України, відзив на позов не надав. Направлена судом за зареєстрованим у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань місцем проживання відповідача копія ухвали не була вручена адресату з незалежних від суду причин, оскільки поштове відправлення повернуто до суду з поміткою поштового оператора "адресат відсутній за вказаною адресою".
За таких обставин відповідач вважається таким, що повідомлений про факт відкриття провадження у даній справі, але правом на подання відзиву на позов не скористався.
Розгляд справи, відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України, здійснюється в порядку спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи за наявними у справі матеріалами.
Суд, вивчивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.
ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ) зареєстрований як фізична особа-підприємець 11.11.2015, про що до державного реєстру включено відповідний запис за №25870000000006895 (а.с. 8), перебуває на обліку як платник податків і зборів у ГУДПС.
Свого часу ФОП ОСОБА_1 подав до Миргородської ОДПІ заяву про застосування спрощеної системи оподаткування №5107 від 27.11.2015, в якій повідомив про обрання ним ставки єдиного податку, встановленої для 3 групи у розмірі 5 відсотків доходу, за видом діяльності згідно з КВЕД - 49.42 Надання послуг перевезення речей (переїзду) (а.с. 13-14).
Відповідно до частини першої статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Порядок сплати податків і зборів встановлений Податковим кодексом України (надалі - ПК України).
Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пунктів 291.2 та 291.3 статті 291 ПК України, спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
Підпунктом 10.1.2 пункту 10.1 статті 10 ПК України встановлено, що єдиний податок належить до місцевих податків.
З аналізу пункту 291.4 статті 291 ПК України слідує, що суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на першу, другу, третю та четверту групи платників єдиного податку.
Згідно з підпунктом 3 цього пункту до третьої групи належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.
За змістом пункту 293.1 статті 293 ПК України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Пунктом 293.2 статті 293 ПК України встановлено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі: 1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом; 2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Відповідно до податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця №8702 від 08.05.2019 за І квартал 2019 року (а.с. 15-16) визначено податкове зобов'язання з єдиного податку у розмірі 5750,00 грн терміном сплати до 20.05.2019 (з урахуванням часткової переплати сума податкового боргу, яка обліковується по цій декларації становить 3317,72 грн).
Крім того, згідно з податковою декларацією єдиного податку - фізичної особи - підприємця №12272 від 07.10.2019 за ІІІ квартали 2019 року (а.с. 17-18) визначено податкове зобов'язання з єдиного податку у розмірі 5000,00 грн терміном сплати до 21.11.2019.
За змістом пунктів 295.3, 295.4 статті 295 ПК України платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.
Всупереч наведеному відповідач власний обов'язок зі сплати єдиного податку у строк, визначений Податковим кодексом України, не виконав.
Також, контролюючим органом проведено камеральну перевірку про результати своєчасності сплати єдиного податку з фізичних осіб, за результатами якої складено акт №26043/16-31-55-33/ НОМЕР_1 від 24.10.2019 (а.с. 19), який надісланий платнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отриманий 29.10.2019.
На підставі зазначеного акту перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення:
- від 01.11.2019 № 0018055533, яким до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 1760,00 грн (а.с. 20);
- від 01.11.2019 № 0018045533, яким до ФОП ОСОБА_1 застосовані штрафні санкції в розмірі 943,08 грн (а.с. 21).
Дані податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримані 07.11.2019.
Крім того, контролюючим органом проведено камеральну перевірку про результати своєчасності сплати єдиного податку з фізичних осіб, за результатами якої складено акт №1164/16-31-55-33/ НОМЕР_1 від 09.04.2020 (а.с. 22), який надісланий платнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернутий за закінченням терміну зберігання.
На підставі акту № 1164/16-31-55-33/ НОМЕР_1 від 09.04.2020 прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 09.04.2020 № 0028935533, яким до ФОП ОСОБА_1 застосовані штрафні санкції в розмірі 188,62 гривень.
Дане податкове повідомлення-рішення направлене відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуте з відміткою відділення поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
Вказані податкові повідомлення рішення в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувались.
Крім того, контролюючим органом в автоматичному режимі нараховано пеню в результаті несвоєчасної сплати грошового зобов'язання згідно з податковою декларацією єдиного податку фізичної особи - підприємця від 08.05.2019 №8702 відповідно до п. 129.1 ст. 129 ПК України в сумі 36,81 грн.
Наявність у відповідача податкового боргу на загальну суму 11246,23 грн підтверджується наявною у матеріалах справи копією витягу з інтегрованої картки платника податків з єдиного податку з фізичних осіб (а.с. 25-35).
У зв'язку з несплатою боргу у добровільному порядку у строк встановлений законом, податковий орган звернувся з цим позовом до суду.
Вирішуючи позовні вимоги по суті, суд виходить з наступного.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.
Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що ГУДФС сформовано податкову вимогу форми "Ф" №40578-55 від 18.06.2019, яку направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням, однак поштове відправлення повернулося до контролюючого органу з відміткою ВПЗ "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 11).
Доказів оскарження цієї вимоги матеріали справи не містять.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Згідно з пунктами 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Таким чином, позов про стягнення коштів у сумі 11246,23 грн за податковим боргом з єдиного податку з фізичних осіб суд визнає обґрунтованим, у зв'язку з чим задовольняє його.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки позивач, який є суб'єктом владних повноважень, витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Полтавській області у справі №440/12999/24 - задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 грошові кошти за податковим боргом з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 11 246 (одинадцять тисяч двісті сорок шість) грн 23 коп. на розрахунковий рахунок UA698999980314010699000016710, код бюджетної класифікації платежу - 18050400, отримувач: ГУК у Полт.обл/тг м. Миргород/18050400, код (ЄДРПОУ): 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду впродовж тридцяти днів з моменту його підписання.
Суддя Є.Б. Супрун